УИД 74RS0001-01-2025-002449-14
Дело №2а-2975/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
24 июля 2025 года г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Самойловой Т.Г.
при секретаре Следь Р.В.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (далее по тексту – МИФНС №32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени в размере 16940 руб. 47 коп., ссылаясь на неоплату налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на имущество физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц.
В судебное заседание представитель административного истца МИФНС №32 по Челябинской области не явился, извещен о рассмотрении дела надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем уведомлении не явился, возражений по заявленному административному иску в суд не представил.
На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа по следующим основаниям.
В соответствии со ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.
Под налогом в п. 1 ст. 8 Налогового кодекса РФ понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, согласно которой объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, объект незавершенного строительства.
Налогоплательщиками транспортного налога в силу п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса РФ на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по ставке, установленной п. 2 ст. 224 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НДФЛ), относится к категории федеральных налогов и сборов (ст. 13 НК РФ).
Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ (ст. 207 Налогового кодекса РФ).
Одним из объектов налогообложения по НДФЛ в соответствии со ст. ст.ст. 208, 209 Налогового кодекса РФ являются доходы от источников в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы, учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.
Согласно п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога.
Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 ст. 228 Налогового кодекса РФ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
При рассмотрении дела судом установлено, что в собственности ФИО1 имеется движимое и недвижимое имущество, в связи с чем ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления:
- <данные изъяты> от 14.07.2018 года о необходимости уплаты за 2017 год налога на имущество физических лиц в общем размере 917 руб., в срок не позднее 03.12.2018 года;
- <данные изъяты> от 23.08.20219 года о необходимости уплаты за 2018 год налога на имущество физических лиц в общем размере 670 руб., в срок не позднее 02.12.2019 года;
- <данные изъяты> от 03.08.2020 года о необходимости уплаты за 2019 год транспортного налога в сумме 2262 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 315 руб., в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;
- <данные изъяты> от 01.09.2021 года о необходимости уплаты за 2020 год транспортного налога в сумме 6606 руб. 78 коп., в срок не позднее 01.12.2021 года;
- <данные изъяты> от 01.09.2022 года о необходимости уплаты за 2021 год транспортного налога в сумме 9050 руб., налога на имущество физических лиц в общем размере 102 руб., в срок не позднее 01.12.2022 года;
- <данные изъяты> от 12.08.2023 года о необходимости уплаты за 2022 год транспортного налога в сумме 9050 руб., в срок не позднее 01.12.2023 года.
Налоговые уведомления <данные изъяты> от 01.09.2021 года, <данные изъяты> от 01.09.2022 года, <данные изъяты> от 12.08.2023 года в адрес ФИО1 направлены в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Почтовые реестры о направлении в адрес ответчика налоговых уведомлений за 2018-2019 г.г. уничтожены, что подтверждается Актами уничтожения.
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).
В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном ст. 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
Согласно п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
В соответствии с п. 8 ст. 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимки отдельного налога.
В связи с неоплатой налогов в предписанный в уведомлениях срок не были уплачены налоговый орган направил ФИО1 требование <данные изъяты> по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 52150 руб. 00 коп., по транспортному налогу в размере 41806 руб. 78 коп., по налогу на доходы физических лиц в размере 18172 руб. 00 коп., а также штрафа по налогу на доходы физических лиц в размере 520 руб. 00 коп.
Согласно п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислялись пени, общий размер которых составил сумму 16940 руб. 47 коп.
24 июня 2024 года судебным приказом мирового судьи судебного участка №3 Советского района г. Челябинска по делу <данные изъяты> с ФИО1 в пользу МИФНС №32 по Челябинской области была взыскана задолженность по пени в размере 16940 руб. 47 коп., расходы по оплате госпошлины в размере 339 руб. 00 коп., который был отменен 02 ноября 2024 года по заявлению ФИО1
Данные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.
Административным ответчиком не представлено доказательств своевременной оплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на доходы физических лиц в установленном законом срок и размере, в связи с чем суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания с ФИО1 заявленной суммы пени.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, что составляет 4000 руб. 00 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования МИФНС №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №32 по Челябинской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) задолженность по пени в размере 16940 (шестнадцать тысяч девятьсот сорок) руб. 47 коп.
Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Челябинска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий: Самойлова Т.Г.