Решение по делу № 2А-1387/2025 от 24.04.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени.

Дело № 2а-1387/2025

УИД: 76RS0013-02-2025-000307-78

Мотивированное решение изготовлено 24.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе

председательствующего судьи Зарубиной В.В.,

при секретаре Кожевниковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Рыбинске 22 апреля 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в лице законного представителя ФИО2, о взыскании <данные изъяты> доли от общей недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 125 руб., налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79,50 руб., пени за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 в размере 1 413,56 руб., на общую сумму 9 618,06 руб.

Свои требования мотивирует тем, что в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, при этом в соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

По состоянию на 09.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 21 505,04 руб., задолженность до настоящего времени не погашена. По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 9 618,06 руб., в том числе налог – 8 204,50 руб., пени – 1 413,55 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на доходы физических лиц в размере 8 125руб. за 2022 год;

- налог на имущество физических лиц в размере 79,50 руб. за 2022 год;

- пени с 18.07.2023 по 08.07.2024 в размере 1 413,56 руб.

Поскольку ФИО1 является несовершеннолетним, административный истец просит взыскать <данные изъяты> от общей недоимки по налогу с законного представителя несовершеннолетнего – ФИО2

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате рассмотрения дела извещался.

Административный ответчик ФИО1., ФИО2, заинтересованное лицо ФИО3, в судебное заседание не явились, о дате рассмотрения дела извещались.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований.

В силу п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п.1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению меры по взысканию задолженности с 01.11.2021 осуществляются Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или их инвентаризационной стоимости в соответствии со статьями 402, 403, 404 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений статьи 406 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок исчисления сумм налога на имущество физических лиц установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, за административным ответчиком ФИО1 были зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>; в связи с чем, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, налогоплательщику произведен расчет налога за 2022 год, который составил 159 руб.

Также за ФИО1 числится задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в общей сумме 16 250 руб. за 2022 год.

ФИО1 реализовал в 2002 году объект недвижимого имущества (квартира, 1/10 доля), находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ.

Доход от реализованного имущества облагается налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13% и с учетом п. 2 ст. 214.10 НК РФ. Сумма налога составила 16 250 руб. и подлежала к уплате до 17.07.2023.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить в налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок предоставления декларации за 2022 год – 02.05.2023.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, налоговым органом проведена камеральная проверка, факт совершения налогового правонарушения подтверждается Актом налоговой проверки от 19.09.2023 №.

На момент вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности на совершение налогового правонарушения ФИО1 исполнилось 15 лет.

В соответствии с п. 2 ст. 107 НК к ответственности может быть привлечено лицо после достижения им шестнадцатилетнего возраста

В соответствии со ст. 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

В соответствии с п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

За несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогооблажению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего на истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.3 ст. 363, п. 2 ст. 409 НК РФ в адрес налогоплательщика было выставлено налоговое уведомления об уплате налогов № от 29.07.2023 в размере 159 руб. за 2022 год.

После истечения установленных законом сроков налоговой инспекцией в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ было выставлено требование об уплате налогов № от 16.04.2024 по сроку уплаты 15.05.2024.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Рыбинского судебного района Ярославской области от 08.05.2024 вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам на общую сумму 17 275,65 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Рыбинского судебного района Ярославской области от 08.08.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Сумма пени, исчисленная с 18.07.2023 по 08.07.2024 составляет 2 827,11 руб. В связи с изменением законодательства с 01.01.2023 пени начисляются на совокупную обязанность.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Настоящий административный иск поступил в Рыбинский городской суд 04.02.2025, то есть пределах названного срока.

Таким образом, требования административного истца о взыскании с законного представителя административного ответчика ФИО1 – ФИО2 <данные изъяты> от общей недоимки по налогам, пени, подлежат удовлетворению в полном объеме, оснований к отказу судом не установлено.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, как законного представителя несовершеннолетнего ФИО1, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области, <данные изъяты> доли от общей недоимки по налогу: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 8 125 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 79,50 руб., пени за период с 18.07.2023 по 08.07.2024 в размере 1 413, 56 руб., всего на сумму 9 618,06 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в бюджет городского округа г. Рыбинск в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Зарубина В.В.