Решение по делу № 2А-1044/2023 от 02.05.2023 - о взыскании задолженности по пени на налог на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу.

Дело ###а-1044/2023

УИД 33RS0002-01-2023-000024-81

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Владимир 2 мая 2023 года

Октябрьский районный суд г. Владимира в составе:

председательствующего Крыжановского К.С.,

при секретаре Шумилиной А.К.,

с участием представителя истца ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на налог на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России ### по Владимирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, с учетом уточнений просит взыскать задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1276 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 392793 рубля), задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 3066 рублей), задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1660 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рубль 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 177 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 54571 рубль).

В обоснование административного иска указано, что определением мирового судьи судебного участка № <...>, и.о. мирового судьи судебного участка № <...> от ДД.ММ.ГГГГ по делу ###а-1621/2022-7 отменен судебный приказ ###а-1621/2022-7 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 за 2020 год по налогу и пени на имущество физических лиц в сумме 167144 рублей 54 копеек, по налогу и по пени по земельному налогу в сумме 87037 рублей 76 копеек, по пени по транспортному налогу в размере 177 рублей 36 копеек. Общая сумма задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени в сумме составила 821293 рублей 66 копеек. ФИО1 в 2020 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, по транспортному налогу и по земельному налогу. ФИО1 принадлежало следующее недвижимое имущество: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 4298070 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 1291,7 кв. м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью 30933616 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 2293,2 кв.м, расположенное по адресу: <...>, 3-й кв-л, 35Б, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 2194705 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 162,7 <...>, расположенное по адресу: <...>, 3-й кв-л, 35Б, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью 1 397 489 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 103,6 кв.м., расположенное по адресу: 600910, <...>, 3-й кв-л, 35Б (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 775931 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 90,5 кв.м, расположенное по адресу: <...>, бн, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 3909320 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 1624,7 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты> кадастровой стоимостью 660112 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 68 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером -<данные изъяты>, кадастровой стоимостью 7 840 780 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 807,7 кв. м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 10 678 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 1,1 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 1512434 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 155,8 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером - <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 175155 166 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 10490,4 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ); иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером <данные изъяты>, кадастровой стоимостью 19639658 руб., на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 1638,2 кв.м, расположенное по адресу: <...>, лит. А-А24 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ). Налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в общем размере 1481360 рублей 11 копеек. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1 составляла 1481360 рублей 11 копеек со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, налог на имущество физических лиц за 2020, в общей сумме 1481360 рублей 11 копеек, не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в МИФНС России ### по Владимирской области представлено заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Согласно данному заявлению о представлении налоговой льготы от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просил представить ему налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого ФИО1 для предпринимательской деятельности. Также ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ было представлено заявление о предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц. Согласно данному заявлению о представлении налоговой льготы от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 просил представить ему налоговую льготу по налогу на имущество физических лиц, в отношении имущества, используемого ФИО1 для предпринимательской деятельности. С учетом представленных льгот ФИО1 необходимо было уплатить налог на имущество за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 334644 рублей 11 копеек. С учетом произведенных уплат задолженность по налогу на имущество за 2020 по объекту недвижимости с кадастровым номером <данные изъяты> составила 122793 руб. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3066 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1794 рублей 11 копеек. Таким образом, обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год ФИО1 исполнена несвоевременно и не в полном объеме. По данным информации, полученной от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, за ФИО1 в 2020 году были зарегистрированы: прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - Т-25 гос. ###ШВ, мощность двигателя в лошадиных силах - 25 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ); прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - другие самоходные средства, машины и механизмы гос. номер ###, мощность двигателя в лошадиных силах - 55 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль - <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах - 197,1 л.с. - (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ); легковой автомобиль - <данные изъяты>, мощность двигателя в лошадиных силах - 340 л.с. (дата гос. регистрации прав собственности - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма транспортного налога за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1 составила 54571 рублей со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить, в том числе, транспортный налог за 2020 год, в сумме 54571 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 20000 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 34571 рублей. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год ФИО1 исполнена несовременно, в связи с чем, были начислены соответствующие пени. Налоговым органом, на основании сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, был исчислен земельный налог за 2020 в общей сумме 586662 руб., а именно: за земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кол-во месяцев владения 7/12, кадастровая стоимость данного земельного участка 2462620 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ); земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, количество месяцев владения 7/12, кадастровая стоимость данного земельного участка 724300 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 613/50000, кадастровая стоимость данного земельного участка 72511.62 руб. (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка 6961000 руб. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ) земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка 18965000 руб. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 1, кадастровая стоимость данного земельного участка 8135000 руб. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ), земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, доля в праве 84/10000, кадастровая стоимость данного земельного участка 790953460 руб. (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ). По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма земельного налога за 2020 год, подлежащая уплате ФИО1, составила 586 662 рубля со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление ### от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ФИО1 сообщалось о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в том числе, земельный налог за 2020 год, в сумме 586662 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплатил задолженность по земельному налогу за 2020 год в отношение земельных участков с ОКТМО 17654432 в размере 4582 руб. ФИО1 оплатил задолженность по земельному налогу за 2020 в отношение земельного участка с ОКТМО 24701000 в размере 71 162 руб. Таким образом, обязанность по уплате земельного налога за 2020 год ФИО1 исполнена частично и несвоевременно. В связи с несвоевременной уплатой задолженности по земельному налогу за 2020 год ФИО1 были начислены соответствующие пени. В связи с тем, что ФИО1 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои налоговые обязательства по уплате налога и пени по налогу на имущество физических лиц, по пени по транспортному налогу и по налогу и пени по земельному налогу за 2020 год, налоговым органом были исчислены пени и выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было получено через личный кабинет налогоплательщика Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ. В данном требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ФИО1 было предложено в добровольном порядке, в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить задолженность в общей сумме 1035865 рублей 66 копеек. Однако, до настоящего времени требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ исполнено частично. ФИО1 в срок, указанный в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) полностью не уплатил образовавшуюся задолженность, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка ### Октябрьского района <...> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 оставшейся задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ ###а-1621/2022-7 о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, по налогу и по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...>, и.о. мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> судебный приказ ###а-1621/2022-7 отменен, в связи с представлением ФИО1 мировому судье заявления об отмене судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, по налогу и по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу. Обязанность по уплате по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) ### от ДД.ММ.ГГГГ по налогу и пени на имущество физических лиц, по налогу и по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу ФИО1 до настоящего времени надлежащим образом не исполнена. Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ текущая сумма задолженности по требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) составляет 157065 рублей 66 копеек.

В ходе рассмотрения указанного административного дела административным истцом представлены сведения о том, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была частично уплачена задолженность по имущественным налогам в общей сумме 153711 рублей, из них: 122793 руб. по налогу на имущество за 2020 год, 30918 руб. по земельному налогу за 2020 год, по платежному поручений ###. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 3355 рубля 66 копеек, из них: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1276 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 392793 рубля), задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 3066 рублей), задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1660 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рубль 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 177 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 54571 рубль).

Определением Октябрьского районного суда <...> от ДД.ММ.ГГГГ произведена замена Межрайонной ИФНС России ### по Владимирской области ее правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы по Владимирской области.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании уточненные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1, извещавшийся о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, направлявшееся в его адрес судебное извещение возвращено в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

При указанных обстоятельствах извещение административного ответчика является надлежащим, а требования ст.ст. 98-99 КАС РФ выполненными судом в полном объеме.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ, судом вынесено определение о рассмотрении административного дела в отсутствие административного ответчика, учитывая, что его неявка в судебное заседание, надлежащим образом извещавшегося о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал его явку обязательной.

Исследовав письменные доказательства, заслушав объяснения лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (пп. 1 п. 1 и п. 2 ст. 359 НК РФ).

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

При этом в силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Основания, порядок определения и исчисления земельного налога, который относится к местному налогу в силу ст. 15 НК РФ, предусмотрены главам 31 и 32 НК РФ.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ). Порядок определения налоговой базы установлен ст. 391 - 392 НК РФ.

На основании п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 статьи 57 НК РФ установлено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) согласно ст. 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

П. 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

П. 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством. При этом при принудительном взыскании суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

При этом в силу ч. 4 указанной статьи обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что по сведениям РЭО ГИБДД УМВД России по <...> ФИО1 является собственником транспортных средств:

- <данные изъяты>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- <данные изъяты>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Инспекции Гостехнадзора Владимирской области, а также сведениям, представленным налоговым органом ФИО1, является собственником:

- самоходного транспортного средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - <данные изъяты> гос. ###ШВ, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- самоходного транспортного средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу - Другие самоходные средства, машины и механизмы гос. номер ###, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- <данные изъяты>, регистрация права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

По данным ФППК «Роскадастр»» по Владимирской области, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

- нежилое помещение, с кадастровым номером <данные изъяты> на праве индивидуальной собственности в доле - 1, площадь объекта - 1291,7 кв. м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое помещение, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 2293,2 кв.м, расположенное по адресу: <...>, 3-й кв-л, 35Б, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое помещение, с кадастровым номером 33:23:000108:4218, кадастровой стоимостью 2194705 руб., площадь объекта - 162,7 <...>, расположенное по адресу: <...>, 3-й кв-л, 35Б, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое помещение, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 103,6 м2, расположенное по адресу: 600910, <...>, 3-й кв-л, 35Б (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое здание, с кадастровым номером <данные изъяты> площадь объекта - 90,5 кв.м, расположенное по адресу: <...>, бн, (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое здание, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 1624,7 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- объект незавершенного строительства, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 68 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- объект незавершенного строительства, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 1,1 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- объект незавершенного строительства, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 155,8 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое здание, с кадастровым номером <данные изъяты> площадь объекта - 10490,4 кв.м, расположенное по адресу: <...> (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- нежилое помещение, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадь объекта - 1638,2 кв.м, расположенное по адресу: <...>, лит. А-А24 (дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ);

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ),

- земельный участок, расположенный по адресу: <...>, кадастровый ###, (дата регистрации факта владения ДД.ММ.ГГГГ).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлся в спорный период плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц в силу ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ.

По данным налогового уведомления ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2019 год составила 51025 рублей 54 копейки, сумма земельного налога за 2019 год составила в общей сумме 583420 рублей, сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год составила в общей сумме 325057 рублей.

Согласно налоговому уведомлению ### от ДД.ММ.ГГГГ сумма транспортного налога за 2020 год составила 54571 рубль, сумма земельного налога за 2020 год составила в общей сумме 586662 рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила в общей сумме 1481360 рублей 11 копеек.

Вышеуказанные налоговые уведомления были получены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Поскольку ответчиком в установленный срок указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц не были уплачены, инспекцией начислены пени:

по требованию ### от ДД.ММ.ГГГГ за неуплату транспортного налога в размере 177 рублей 36 копеек, за неуплату земельного налога в размере 1660 рублей 48 копеек и 231 рубль 28 копеек, за неуплату налогу на имущество физических лиц в размере 1276 рублей 58 копеек и 9 рублей 96 копеек.

Представленный расчет пени суд признает правильным, указанный расчет ответчиком не оспаривался, свой расчет ФИО1 не представил.

В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ по указанным задолженностям налоговый орган выставил требование ### от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 54571 рубль, пени по транспортному налогу в размере 177 рублей 36 копеек, об уплате земельного налога в сумме 582080 рублей (510918+71162), пени по земельному налогу в размере 1660 рублей 48 копеек и 231 рубль 28 копеек, об уплате налога на имущество физических лиц в сумме 395859 (392793+3066) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1286 рублей 54 копейки (1276,58+9,96).

В ходе рассмотрения дела установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в полном объеме уплачена задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также земельному налогу.

Вместе с тем, задолженность по уплате пени, начисленной на вышеназванные налоги, ответчиком не погашена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток задолженности составляет 3355 рубля 66 копеек, из них: пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1276 рублей 58 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 392793 рубля), по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 рублей 96 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 3066 рублей), пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1660 рублей 48 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рубль 28 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 177 рублей 36 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начисленные на задолженность в размере 54571 рубль).

Из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...> вынесен судебный приказ ###а-1621/2022-7 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени на имущество физических лиц, по налогу и по пени по земельному налогу, по пени по транспортному налогу. Определением мировым судьей судебного участка ### Октябрьского района <...>, и.о. мирового судьи судебного участка ### Октябрьского района <...> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ ###а-1621/2022-7 отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

С настоящим иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный ч. 2 ст.286 КАС РФ и ст.48 НК РФ срок.

Поскольку до настоящего времени задолженность по пени административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Учитывая, что в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании ст. 114 КАС РФ также подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени на налог на имущество физических лиц, пени по земельному налогу, пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Владимирской области задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1276 рублей 58 копеек, задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9 рублей 96 копеек задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 1660 рублей 48 копеек, задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год в размере 231 рубль 28 копеек, задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 177 рублей 36 копеек, а всего 3355 рублей 66 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Октябрьский районный суд <...> в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.С. Крыжановский

Решение суда принято в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ