Дело № 2а-353/2022
22RS0053-01-2022-000538-72
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
13 октября 2022 г. с.Топчиха
Топчихинский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего Кернечишиной И.М.,
при секретаре Выставкиной Е.А.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам за 2017-2019 годы,
установил :
Административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 42 руб., за 2018 год – 49 руб., за 2019 год – 50 руб., - всего 141 руб., транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 22 525 руб., за 2018 год – 23 478 руб., за 2019 год – 23 633 руб., - всего 69 636 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017, 2018, 2019 годы по 100 руб. за каждый год, - всего 300 руб., - итого 70 077 руб.
В обоснование административного иска административный истец, ссылаясь на статьи 23, 48, 55, 58, 75, 85, 357, 361, 388, 400, 401, 404, пункт 4 статьи 31, пункт 4 статьи 57, пункты 2, 3 статьи 362, пункт 1 статьи 363, пункт 1 статьи 390, пункт 1 статьи 394, пункт 1 статьи 396, пункт 2 статьи 402, пункт 1 статьи 406, пункт 5 статьи 408, пункты 1, 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Закон Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», приказы Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698, от 30.10.2017 № 579, от 30.10.2018 № 595, указал, что ФИО1 является собственником транспортных средств -
автомобилей легковых:
<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,
<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГ,
<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ,
За 2017-2019 годы ему налоговым органом исчислен транспортный налог по следующей формуле: ТН = МД х Нс х К, где ТН – транспортный налог, МД – мощность двигателя, Нс – налоговая ставка, К - коэффициент, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде:
за транспортное средство <данные изъяты> – по 22 525 руб. за каждый год (265 х 85 х 12/12),
за <данные изъяты> – 688 руб. за 2018 год (75,1 х 10 х 11/12) и 313 руб. за 2019 год (75,1 х 10 х 5/12),
за <данные изъяты> – 265 руб. за 2018 год (79,5 х 10 х 4/12) и 795 руб. за 2019 год (79,5 х 10 х 12/12).
Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером № площадью №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГ.
Налоговым органом ему за 2017-2019 годы исчислен земельный налог по формуле: ЗН (земельный налог) = КС (кадастровая стоимость земельного участка) х РД (размер доли) х НС (налоговая ставка) в размере по 100 руб. за каждый год (133 504 х ? х 0,3 % х 12/12).
Также ФИО1 является собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения, в том числе квартиры с кадастровым номером 22:49:020004:42, площадью 49,9 кв.м, расположенной по адресу: <адрес>, инвентаризационной стоимостью по состоянию на 01.01.2012 - 132 755,22 руб., а с учётом коэффициента-дефлятора в 2017 году – 189 176 руб., в 2018 году – 196 610 руб., в 2019 году – 201 522 руб.
За 2017 год ему исчислен налог на имущество физических лиц в размере 47 руб. (189 176 руб. х ? долю х ставку 0,1 %);
за 2018 год - 49 руб. (196 610 х ? х 0,1 %),
за 2019 год – 50 руб. (201 522 х ? х 0,1 %).
3 августа 2020 г. в адрес налогоплательщика по почте было направлено налоговое уведомление №.
В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика по почте направлено требование от 24.12.2020 № 93636, при этом на момент фиксирования требования сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц составляла 141 руб. с учётом переплаты в размере 5 руб.
Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 19.03.2021 с ФИО1 была взыскана задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу; 22.02.2022 судебный приказ был отменён в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, в связи с чем административный истец обратился в суд с административным иском и просил рассмотреть дело в отсутствие своего представителя (л.д.4-8, 140-144).
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд признал возможным рассмотрение дела в отсутствие административного истца, поскольку его участие в рассмотрении дела не является обязательным и не признано судом обязательным.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения административного иска не возражал, пояснив, что налоговые уведомления и требования действительно получал, но оплатить налоги не имел возможности.
Выслушав объяснения административного ответчика, изучив материалы дела, суд полагает административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Статьёй 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 3 статьи 14, пунктам 1, 2 статьи 15 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, земельный налог и налог на имущество - к местным налогам.
В силу статьи 356 НК РФ (в редакции, действовавшей на начало соответствующих налоговых периодов) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.
При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Статьёй 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ автомобили являются объектом налогообложения.
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (далее – л.с.) (пункт 1 статьи 359 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 руб. (с каждой лошадиной силы (далее – л.с.), для автомобилей грузовых с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 8,5 руб. (с каждой л.с.).
Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз (пункт 2 той же статьи).
Статьёй 1 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» (в редакции, действовавшей на начало каждого из указанных в исковом заявлении налоговых периодов) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно установлена в размере 10 руб. (с каждой л.с.), для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена в размере – 85 руб. (с каждой л.с.).
В силу положений статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно пункту 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», абзацу третьему пункта 1, пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).
Согласно статье 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.
Как предусмотрено пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодеком и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Плательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершённого строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Как установлено пунктом 2 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.
Согласно статье 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учётом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу пункта 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учётом положений пункта 5 настоящей статьи.
Пунктом 4 той же статьи предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: до 300 000 рублей включительно - до 0,1 процента включительно, свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно, свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.
Решением Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 22.10.2014 № 19 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края», установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 401 НК РФ, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации: до 300 000 руб. (включительно) – 0,1 процента (л.д.133 об.).
Налоговым периодом признаётся календарный год (статья 405 НК РФ).
В соответствии с абзацем четвёртым пункта 1 статьи 397, пунктом 1 статьи 409 НК РФ срок уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц устанавливается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В то же время орган по контролю за уплатой налогов, то есть Федеральная налоговая служба обязана соблюдать установленный законом порядок взыскания своевременно не уплаченных налогов и начисленных на них пеней.
Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (пункт 6 статьи 52 НК РФ).
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу абзаца третьего пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с абзацем четвёртым пункта 4 статьи 69 НК РФ должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй (пункт 1 статьи 70 НК РФ).
Положениями пунктов 1, 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса.
В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Заявление о взыскании налога за счёт имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункты 1, 2 статьи 48 НК РФ).
Как установлено судом, следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2017-2019 годы являлся собственником транспортных средств:
- <данные изъяты>, мощностью двигателя 265 л.с. (л.д.47),
- легковых автомобилей:
<данные изъяты>, мощностью двигателя 79,5 л.с (58,5 кВт) (с 15.09.2018) (л.д.47об.),
<данные изъяты>, мощностью двигателя 75,1 л.с. (55,2 кВт) (с 06.02.2018 до 15.06.2019) (л.д.48, 173).
С учётом приведённых выше положений закона сам по себе расчёт транспортного налога налоговым органом произведён правильно:
за грузовой автомобиль <данные изъяты> по 22 525 руб. за каждый год (265 л.с. х 85 руб.),
за <данные изъяты> – 265 руб. за 2018 год (79,5 л.с. х 10 руб. х 4/12 года) и 795 руб. за 2019 год (79,5 л.с. х 10 руб.),
за <данные изъяты> – 688 руб. за 2018 год (75,1 л.с х 10 руб. х 11/12 года) и 313 руб. за 2019 год (75,1 л.с. х 10 руб. х 5/12 года).
С учётом изложенного подлежащая уплате сумма транспортного налога за 2017 год составила 22 525 руб., за 2018 год – 23 478 руб., за 2019 год – 23 633 руб.
Также из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 в 2017-2019 годы обладал на праве собственности № долей земельного участка с кадастровым номером №, расположенным на территории Фунтиковского сельсовета Топчихинского района Алтайского края (ОКТМО №), по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 133 504,8 руб. (л.д.52-55, 62-65).
Решением Фунтиковского сельского Совета депутатов «О введении земельного налога на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» от 24.11.2014 № 23, действовавшим до 1 января 2018 г. (л.д.134), от 15.01.2017 № 24, действовавшим с 1 января 2018 г. до 1 января 2020 г. (л.д.85), налоговая ставка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретённых (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, установлена в размере 0,3 процента.
Таким образом, расчёт налога на данный земельный участок, произведённый налоговым органом, в целом является верным: 133 504,8 руб. х ? х 0,3 % = 100 руб. за каждый год.
Также из материалов дела следует, что за ФИО1 с ДД.ММ.ГГ зарегистрировано право собственности на ? долю помещения (квартиры) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (л.д.56-59), инвентаризационная стоимость которого по данным электронной базы Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» по состоянию на 01.01.2012 составляла 571 160,77 руб. (л.д.68).
С применением коэффициентов-дефляторов, установленных Приказами Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год», от 30.10.2017 № 579 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год», от 30.10.2018 № 595 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2019 год» в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» в размере: 1,425 на 2017 год, 1,481 на 2018 год, 1,518 на 2019 год, налоговая база на ? данного помещения за 2017 год составляла 203 476,02 руб. (571 160,77 руб. х 1,425 х ?), за 2018 год – 211 472,28 руб. (571 160,77 руб. х 1,481 х ?), за 2019 год – 216 755,51 руб. (571 160,77 х 1,518 х ?), и с применением налоговой ставки 0,1 %, установленной решением Фунтиковского сельского Совета депутатов Топчихинского района Алтайского края от 22.10.2014 № 19 «О введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края» для объектов налогообложения, суммарной инвентаризационной стоимостью до 300 000 руб. (включительно) (л.д.124 об.), налог на данное имущество должен быть:
за 2017 год – 203 руб. (203 476,02 руб. х 0,1 %),
за 2018 год – 211 руб. (211 472,28 руб. х 0,1 %),
за 2019 год – 216 руб. (216 755,51 руб. х 0,1 %).
Эта сумма не превышает начисленные налоговым органом 47 руб., 49 руб. и 50 руб. соответственно.
Срок уплаты налогов за 2017 год наступил 3 декабря 2018 г., за 2018 год – 2 декабря 2019 г. (с учётом положений части 7 статьи 6.1 НК РФ), за 2019 год – 1 декабря 2020 г. При этом налоговые уведомления должны были быть направлены ФИО1 не позднее 18 октября 2018 г., 17 октября 2019 г., 16 октября 2020 г. соответственно (с учётом исчисления 30-дневного срока в порядке, установленном пунктом 6 статьи 6.1 НК РФ).
Судом установлено, что 11.09.2018 и 16.09.2018 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 21.08.2018 о необходимости уплаты в срок до 03.12.2018 налогов: транспортного – в размере 22 525 руб., земельного – 100 руб., налога на квартиру с кадастровым номером № в размере 47 руб. (л.д.19, 88, 122об.)
24.01.2019 также в личный кабинет налогоплательщика было доставлено требование № о необходимости уплаты указанных налогов в срок до 12 марта 2019 г. (л.д.123).
8 августа 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, указанных в требовании № (л.д.120-122).
13 августа 2019 г. мировым судьёй судебного участка Топчихинского района был вынесен судебный приказ № о взыскании указанных налогов и пени (л.д.125).
Данный судебный приказ был отменён определением от 18 сентября 2019 г. (л.д.129).
Следовательно, в суд с иском о взыскании налогов за 2017 год налоговый орган должен был обратиться не позднее 18 марта 2020 г., но не 19 августа 2022 г.
Также судом установлено, что 02.08.2019 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от 27.06.2019 о необходимости уплаты в срок до 02.12.2019 налогов: транспортного – в размере 23 478 руб., земельного – 100 руб., налога на квартиру с кадастровым номером № в размере 49 руб. (л.д.19, 86, 90-91).
26.12.2019 также в личный кабинет налогоплательщика было доставлено требование № о необходимости уплаты указанных налогов в срок до 24 января 2020 г. (л.д.25, 87, 92).
19 мая 2020 г. налоговый орган направил мировому судье судебного участка Топчихинского района заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пени, указанных в требовании № (л.д.111-112, 114).
26 мая 2020 г. мировым судьёй судебного участка Топчихинского района был вынесен судебный приказ № о взыскании указанных налогов и пени (л.д.115).
Данный судебный приказ был отменён определением от 11 ноября 2020 г. (л.д.118).
Следовательно, в суд с иском о взыскании налогов за 2018 год налоговый орган должен был обратиться не позднее 11 мая 2021 г., но не 19 августа 2022 г.
Пропустив указанные сроки, налоговый орган пропустил установленный законом срок обращения в суд с административным иском о взыскании налогов за 2017-2018 годы.
Включение им указанных налогов в налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ является незаконным, так как оснований для перерасчёта налогов за 2017-2018 год у налогового органа не было, а повторное направление налогового уведомления и требования на ранее предъявленные суммы по закону является невозможным.
В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГ (л.д.17-18) указано о необходимости уплаты транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы (в том числе за 2017-2018 годы) «не позднее в срока, установленного законодательством о налогах и сборах, а именно пунктом 1 статьи 397 НК РФ», то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (что в отношении налогов за 2017 и 2018 годы было уже невозможным, так как установленные законодательством сроки 03.12.2018 и 02.12.2019 уже прошли).
В то же время в отношении налогов за 2019 год налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГ направлено ответчику своевременно. Оно поступило в личный кабинет налогоплательщика 23 сентября 2020 г. (л.д.19, 86), кроме того, направлено административному ответчику почтой 22.09.2014 и получено им 20.10.2020, что подтверждается общедоступной информацией на официальном сайте Почты России.
После этого налоговым органом ФИО1 было направлено требование № о необходимости уплаты недоимки по налогам в указанном в уведомлении № от ДД.ММ.ГГ размере и пени в срок до 2 февраля 2021 г. (л.д.20-21). В личный кабинет налогоплательщика данное требование поступило 25 декабря 2020 г. (л.д.25, 87).
При этом в силу абзаца четвёртого пункта 4 статьи 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днём размещения документа в личном кабинете налогоплательщика, а в силу пункта 23 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утверждённого Приказом ФНС России от 22.08.2017 № ММВ-7-17/617@ (в действующей редакции), датой отправки документов (информации), сведений налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.
Кроме того, факт направления данного требования подтверждается также почтовым реестром от 29.12.2020, информацией с сайта Почты России, согласно которой требование получено ФИО1 13.01.2021 (л.д.162-163).
Административный ответчик данный факт не оспаривает.
С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Топчихинского района 12 марта 2021 г. (л.д.99-101, 105).
Определением мирового судьи судебного участка Топчихинского района от 22 февраля 2022 г. был отменён судебный приказ от 19 марта 2021 г. по делу № 2а-627/2021 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, указанной в требовании № 93636 (л.д.11).
Настоящее административное исковое заявление налоговый орган направил в суд по почте 19.08.2022 (л.д.32). Согласно ответу ОСП Топчихинского района удержания по исполнительному производству, возбуждённому на основании судебного приказа № 2а-627/2021, с ФИО1 не производились (л.д.49).
Таким образом, административный истец правомерно и в установленный законом срок обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика только недоимки по налогам за 2019 год, оснований для отказа во взыскании которых в судебном заседании не установлено.
С учётом изложенного обоснованно предъявленными к ФИО1 административными исковыми требованиями суд признаёт требования о взыскании налогов за 2019 год: транспортного - в размере 23 633 руб., земельного – в размере 100 руб., на имущество – 50 руб.
Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, удовлетворяя административный иск частично, суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 781,26 руб. - пропорционально удовлетворённым всего на сумму 23 783 руб. требованиям (часть 1 статьи 111 НК РФ), исходя из размера, установленного абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ для заявленного требования о взыскании 70 077 руб. (2302 руб.), от уплаты которой административный истец при обращении в суд с административным иском освобождён (23 783 : 70 077 х 2302).
На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ :
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ИНН №,
недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 23 633 рубля с зачислением в доход бюджета Алтайского края,
недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 100 руб. и недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 50 руб. с зачислением в доход бюджета муниципального образования Фунтиковский сельсовет Топчихинского района Алтайского края, ОКТМО №.
В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Топчихинского района государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Топчихинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 23 октября 2022 г.
Судья И.М. Кернечишина