Решение по делу № 2А-4318/2024 от 03.03.2025

КОПИЯ

61RS0№-46 Дело №а-435/2025

Мотивированное решение изготовлено 03.03.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 февраля 2025года <адрес>

<адрес>

Волгодонской районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Тушиной А.В.,

при секретаре К.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, с учетом уточнения исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, обратилась в суд с административным исковым заявлением к С. о принудительном взыскании задолженности по налогам и пени по ним, указав в обоснование заявленных требований, что налогоплательщик С. в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации регистрирующими органами представлены в налоговый орган сведения о принадлежащих С. на праве собственности объектов налогообложения, в отношении которых налоговым органом исчислены транспортный и земельный налоги.

Кроме того, С., в соответствии со ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2020 года С. получил доход в сумме 59417,47 руб., с которого налоговым агентом Публичное Акционерное Общество Банк «Финансовая Корпорация Открытие» ИНН <***>, не исчислен налог в сумме 7724,00 руб. по ставке 13%.

По причине неисполнения административным ответчиком С. своевременно и в полном объёме обязанности по уплате имущественных налогов у налогоплательщика образовалась задолженность по транспортному налогу.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами

В силу п. 2 ст. 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма образовавшейся у С. задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составила 10071 руб. 57 коп., в том числе недоимка по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 6568,00 руб., из них транспортный налог за 2021 год в сумме 5384,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год в сумме 1184,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц в сумме 145,71 руб. за 2021-2022 годы, из них земельный налог за 2021 год в сумме 68,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2023 год в сумме 77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ с доходов, полученных в ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 2 000 рублей за 2020 год, и пени в размере1357 руб. 86 коп..

В соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика С. направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по оплате имущественных налогов в установленный для добровольного исполнения срок, налоговый орган в соответствии с положениями ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому С. задолженности по имущественным налогам и пене, однако определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По приведенным выше мотивам, административный истец просил суд: взыскать с С. задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в сумме 6568,00 руб., из них транспортный налог за 2021 год в сумме 5384,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2022 год в сумме 1184,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; по земельному налогу с физических лиц в сумме 145,71 руб. за 2021-2022 годы, из них земельный налог за 2021 год в сумме 68,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2023 год в сумме 77 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ с доходов, полученных в ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 2 000 рублей за 2020 год) и пени в размере1357 руб. 86 коп., а всего взыскать 10071 руб. 57 коп..

Дело рассмотрено судом порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в отсутствие представителя административного истца, извещенного о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, который при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

В отношении административного ответчика С., которым на протяжении всего периода рассмотрения дела не предпринято действий к получению судебной корреспонденции, направленной по известному суду адресу, указанному в исковом заявлении, а также в представленной адресной справке ОВМ МУ МВД России «Волгодонское» от ДД.ММ.ГГГГ, дело рассмотрено судом в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, оценив относимость, допустимость и достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги закреплена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ).

На основании статьи 38 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога (пункт 1).

Под имуществом в названном Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункт 2).

Транспортный налог устанавливается главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налогового кодекса Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации), в соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации относится к региональным налогам.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Законодательством РФ установлена обязанность лица, на чье имя зарегистрировано транспортное средство, уплачивать транспортный налог в порядке, установленном главой 28 НК РФ и законом субъекта РФ о транспортном налоге. При этом закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия данного транспортного средства у налогоплательщика. Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено НК РФ в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ст. 388 НК РФ).

Из содержания ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

В соответствии со ст. 357, ст. 409 НК РФ срок уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 главы 23 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи

В силу статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1). В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пунь т 3).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11 настоящего Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых плате» ей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу п. 1 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты коте рой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Как следует из материалов дела, С. состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в качестве налогоплательщика.

В соответствии с положениями 85 НК РФ в налоговый орган регистрирующими органами представлены сведения о том, что в период с 2012 года по настоящее время административный ответчик С. является собственником следующих объектов налогообложения:

- автомобиль «<данные изъяты>», VIN №, 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль «<данные изъяты>», VIN №, 2008 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- жилого дома с кадастровым номером: №, расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Далее судом установлено, что в соответствии со ст. 207, п.6 ст.228 главы 23 НК РФ С. является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, налоговым агентом Публичное Акционерное Общество Банк «Финансовая Корпорация Открытие» ИНН <***>, С., в 2020 году выплачен доход в сумме 59417,47 руб., с которого не был удержан налог по налоговой ставке 13% в сумме 7724,00 руб..

На основании расчетов, произведенных налоговым органом, налогоплательщику С. исчислены имущественные налоги, размер которых указан в направленных в адрес налогоплательщика налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 1184,00 руб. за период 2021 год, земельного налога в сумме 68,71 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога в размере 5384,00 руб. за период 2022 год, земельного налога в сумме 77,00 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Доказательства, свидетельствующие об исполнении административным ответчиком С. в установленный законом срок обязанности по уплате имущественных налогов в размере, указанном в налоговом уведомлении, материалы дела не содержат.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с ДД.ММ.ГГГГ), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ имеются 3 вида сальдо единого налогового счета:

- положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности;

- отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности; - нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом. Взыскание осуществляется в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный срок. По общему правилу требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000 рублей - не позднее одного года (пункт 1 статьи 69, статья 70 НК РФ).

При определении срока направления требования следует учитывать, что он увеличен на шесть месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 году (пункт 1 постановление Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах").

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отри дательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого, налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5 статьи 48 НК РФ).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику С. выставлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогам и сборам на общую сумму 3997 руб. 13 коп., в том числе пени в сумме 744 руб. 42 коп., которое направлено в адрес налогоплательщика посредством телекоммуникационных каналов связей через личный кабинет налогоплательщика и получено С. ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10,11).

Неисполнение налогоплательщиком С. обязанности по уплате имущественных налогов в указанный в требовании срок явилось основанием для обращения налогового органа ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с С. задолженности по налогам на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС Российской Федерации (л.д.8).

Из содержания указанного определения мирового судьи следует, что отказывая налоговому органу в принятии заявления о вынесении судебного приказа мировой судья пришел к выводу о пропуске Межрайонной ИФИС России № по <адрес> установленного законом срока на обращение с указанным заявлением, указав на то, что с указанным заявлением надлежало обратиться в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, как следует из материалов дела, в том числе из содержания заявления налогового органа о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в требование № от ДД.ММ.ГГГГ в отрицательное сальдо единого налогового счета включена недоимка по налогам и сборам на общую сумму 3397 руб. 13 коп., в том числе налог –3252 руб. 71 коп., пени 744 руб. 42 коп..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком С. следующих начислений: транспортного налога в сумме 1184,00 руб., земельного налога с физических лиц в сумме 68,71 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 656,00 руб., НДФЛ с доходов, полученных в ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 2 000 рублей за 2020 год, и пени в сумме 744 руб. 42 коп..

В соответствии с положениями п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговым орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ вступил в законную силу пункт 9 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ, в соответствии с которым указанная в статье 48 НК РФ сумма составляет 10 000 рублей.

Исходя из приведенных выше положений пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика С. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 3844 руб. 40 коп., в том числе пени 591 руб. 69 коп..

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 10071 руб. 57 коп., в том числе пени 1357 руб. 86 коп..

Принимая во внимание, что в данном случае размер отрицательного сальдо по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, не превышает 10 тысяч рублей, следовательно, с заявлением к мировому судье налоговый орган должен был обратиться в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, поскольку, на ДД.ММ.ГГГГ задолженность С. по налогам и сборам еще не превысила 10 000 рублей, а на ДД.ММ.ГГГГ уже превысила.

Как указано мировым судьёй в определении от ДД.ММ.ГГГГ, заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, в данном случае налоговым органом не пропущен установленный законом срок на обращение к мировому судье с заявлением по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Волгодонского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС России № по <адрес> отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ.

Копия указанного определения получена представителем налогового органа нарочно нарочно в августе 2024 года, что следует из материалов дела.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме этого, по требованию о взыскании с административного ответчика недоимки за 2022 годы по транспортному налогу в размере 5384,00 рублей, недоимки за 2022 год по земельному налогу с физических лиц в размере 77,00 руб., расчет которых указан в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.6), установленный законом срок на обращение в суд с административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен, поскольку обязанность по уплате указанных налогов наступила 01. декабря 2023 года, то есть после формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, включенного в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, с указанными требованиями налоговый орган в соответствии с приведенными выше положениями пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ мог обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности.

При этом положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

С ДД.ММ.ГГГГ в связи с введением единого налогового платежа (ЕНС), правила начисления пени изменились. Согласно новой редакции п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как усматривается из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо ЕНС составляет: общее сальдо 3844 руб. 40 коп., в том числе, пени в размере 591 руб. 69 коп..

Согласно представленному в материалы дела расчету, указанная задолженность по платежам в бюджет, образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком начисленных Налоговой инспекцией налогов и сборов.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ состояние отрицательного составило ЕНС составило 10071 руб. 51 коп., в том числе, пени в размере 1357 руб. 86 коп..

Недоимкой для пени на ДД.ММ.ГГГГ является задолженность по оплате налогов и сборов на общую сумму 3252 руб. 71 коп., которая увеличена в результате не внесения налогоплательщиком платежей, с учетом чего сальдо остается отрицательным.

Задолженности по пени, подлежащий взысканию с С. составляет 1357 руб. 86 коп..

Проверив предъявленный к взысканию в данном деле расчет недоимки по имущественным налогам и пени, суд полагает, что он является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов и пени, как и обязательств по их уплате суду не представлено.

При этом суд отмечает, что права С. нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований МИФНС России № по <адрес> в полном объеме.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что С., являясь плательщиком налогов и сборов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и сборов в полном объеме не исполнила, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления налоговых уведомлений, требований, решений и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, оснований сомневаться в правильности произведенных расчетов у суда не имеется, ответчиком контррасчет по заявленным требованиям не представлен.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ (в ред. от ДД.ММ.ГГГГ) N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, а также положений налогового законодательства, действующих на момент подачи искового заявления ДД.ММ.ГГГГ, суд полагает возможным взыскать с С. в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб..

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к С. о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени по ним, удовлетворить.

Взыскать с С. (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, в доход государства с зачислением в бюджет задолженность по обязательным платежам в размере 10071 руб.57 коп., в том числе недоимку по транспортному налогу в сумме 6568,00 рублей за период с 2021-2022 годы, земельному налгу с физических лиц в сумме 145,71 руб. за 2021-2022 годы, НДФЛ с доходов, полученных в ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в сумме 2 000 рублей за 2020 год, и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере1357 руб. 86 коп..

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет №; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК 017003983, Счет банка получателя средств №.

Взыскать с С. государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья: подпись