Решение по делу № 2А-1365/2023 от 30.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, имущественного налога, штрафов.

Дело № 2а-1365/2023

УИД 23RS0011-01-2023-000437-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Геленджик 30 марта 2023 года

Геленджикский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего Соловьяновой С.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по городу-курорту Геленджику к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, имущественного налога, штрафов,

установил:

Инспекция ФНС России по городу-курорту Геленджику обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу и пени в сумме 11 381,55 руб., в том числе задолженность по имущественному налогу в размере 740 руб., по налогу на доходы физических лиц в размере 9 078 руб., пени за неуплату имущественного налога в размере 2,59 руб., налога на доходы физических лиц в размере 426,21 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 453,90 руб., штраф за не предоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 680,85 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что ответчик с ДД.ММ.ГГГГ. являлась собственником квартир: с кадастровым №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, поэтому ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и ему был исчислен налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 740 руб., Ответчиком в 2020 г. реализованы земельный участок с кадастровым №, квартиры: с кадастровым №, №, №, расположенные по адресу: <адрес>. Ответчик была обязана предоставить в Инспекцию налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ с отражением всех полученных доходов от продажи имущества, находящееся в собственности менее пяти лет в срок установленный ст. 229 НК РФ не позднее 30.04.2021г., а также рассчитать и уплатить НДФЛ. С 16.07.2021 г. по 14.10.2021 г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка и установлены нарушения, выразившиеся в неуплате налогов на доходы физических лиц в сумме 452 621 руб. По результатам камеральной налоговой проверки принято решение № 288 от 27.01.2022 г. ответчику доначислен налог на доходы физических лиц в размере 452 621 руб., а также применены штрафные санкции в размере 135 786,30 руб. и 90 524 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 21 250,56 руб. Решением УФНС России по Краснодарскому краю решение № 228 от 27.01.2022г. частично отменено, в результате чего задолженность ФИО1 составила: доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 9 078 руб., штраф в размере 680,85 руб. и 453,90 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 426,21 руб. За несвоевременную уплату имущественного налога ответчику были начислены пени в размере 2,59 руб.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Общая сумма задолженности составляет 11 381,55 руб., поэтому административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, согласие ответчика на рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства не требуется.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы установлена также ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником квартир: с кадастровым №, №, №, расположенных по адресу: <адрес>, поэтому в соответствии со ст.45 НК РФ обязан уплачивать налоги.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Факт неуплаты ответчиком имущественного налога за 2020 г.г. в размере 740 руб. подтверждается требованием № 24209 от 16.12.2021 г. об оплате налога, сбора, пени.

В силу ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю.

Пунктом 1 ст.224 НК РФ налоговая ставка для исчисления налога на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Согласно п.п. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке установленном ст. 225 НК РФ.

На основании п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с требованиями подп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Срок предоставления декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 г. установлен не позднее 30.04.2021г.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п. 2 ст. 217.1 НК РФ доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В п. 3 ст. 217.1 НК РФ установлен порядок в целях определения минимального предельного срока владения налогоплательщиками объектами недвижимого имущества.

В случаях, не указанных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

В 2020 г. по договорам купли-продажи ответчик продала принадлежащие ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с кадастровым №, квартиры: с кадастровым №, №, №, расположенные по адресу: <адрес> получив доход. Налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. в Инспекцию не представила.

С 16.07.2021 г. по 14.10.2021 г. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка и установлены нарушения. Выразившиеся в неуплате налога на доходы физических лиц в сумме 452 621 руб., за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а также в неисполнении обязанности по представлению в налоговый орган налоговой декларации, за которое предусмотрена ответственность по ч. 1 ст. 119 НК РФ.

Ответчик 15.03.2022 г. представил первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 г., а также уточненные декларации и копии документов, подтверждающих приобретение/продажу земельного участка (кадастровый №) с квартирами (кадастровый №,№, №) в размере 7 067 960 руб., согласно которой исчисленная сумма налога составила 251 555 руб.

Ответчиком 29.08.2022 г. представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ корректировка № 1 за 2020 г., согласно которой уменьшена сумма налога к уплате 251 555 руб. и заявлен имущественный вычет.

Согласно решения № 288 от 27.01.2022 г. ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2020 г. в размере 452 621 руб., а также применены штрафные санкции предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 135 786,30 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 90 524 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 21 250,56 руб.

Решением УФНС России по Краснодарскому краю № 18-20/000800 от 10.08.2023г. решение № 228 от 27.01.2022г. частично отменено, в результате чего задолженность ФИО1 составила: доначисленный налог на доходы физических лиц в размере 9 078 руб., штраф в размере 680,85 руб. и 453,90 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 426,21 руб.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Ответчик в судебное заседание не явился, доказательств уплаты налога на доходы физических лиц и имущественного налога в установленный законом срок не представил, поэтому с него подлежит взысканию налог на доходы физических лиц в размере 9 078 руб.. имущественный налог в размере 740 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае неоплаты налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ответчик своевременно не уплатил налог на доходы физических лиц, имущественный налог, поэтому с него подлежит взысканию пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 426,21 руб.. имущественного налога в размере 2,59 руб.

Инспекцией установлены нарушения, выразившиеся в неуплате налога в размере 9 078 руб., за которые предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, а также неисполнении обязанности по предоставлению в налоговый орган налоговой декларации, за которое предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованием № 24209 от 16.12.2021г. об оплате имущественного налога установлен срок исполнения до 18 января 2022 г., требованием № 2807 от 16.03.2022г. об оплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафов установлен срок исполнения до 26 апреля 2022 г., требованием № 2983 от 23.03.2022 г. об оплате налога на доходы физических лиц, пени установлен срок исполнения до 22 апреля 2022 г., с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратился к мировому судье 23 мая 2022 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено 22 августа 2022 г., административное исковое заявление поступило в Геленджикский городской суд 03 февраля 2023 г., т.е. в пределах шестимесячного срока.

Таким образом, срок обращения в суд с требованием о взыскании имущественного налога и пени административным истцом не пропущен.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по городу-курорту Геленджику к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, имущественному налогу, пени за неуплату налога на доходы физических лиц, имущественного налога, штрафов, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность в общей сумме 11 381,55 руб., из них налог на доходы физических лиц в размере 9 078 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 426,21 руб., штраф за неуплату налога на доходы физических лиц в размере 453,90 руб., штраф за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в размере 680,85 руб., имущественный налог за 2020 г. в размере 740 руб., пени за неуплату имущественного налога в размере 2,59 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину в доход государства в размере 455,26 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Геленджикский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом десятидневный срок.

Судья: