Решение по делу № 2А-832/2022 от 12.10.2022 | Пуровский районный суд (Ямало-Ненецкий автономный округ)

Дело № 2а-832/2022

89RS0007-01-2022-001766-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 октября 2022 года г. Тарко-Сале

Пуровский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего судьи Пасенко Л.Д.,

при секретаре судебного заседания Агеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-832/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО2 о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № по ЯНАО) обратился в суд с административным иском к ФИО2, указав, что он является собственником транспортных средств: автомобиль марки «ЗИЛ 530150» госрегзнак ТОНАР2948, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки «№, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, в собственности административного ответчика имеются объекты недвижимости: дом, общей площадью 217,90 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, № <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, магазин-кафе, площадью 236,20 кв.м., расположенное по адресу: ЯНАО, <адрес>, № регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный жилой дом, площадью 70,80 кв.м., расположенный по адресу: ЯНАО, <адрес>, 1, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, складское помещение, площадью 204,60 кв.м., расположенное по адресу: ЯНАО, <адрес>, №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, площадью 5021 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, №. № регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, площадью 1260 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, площадью 623 кв.м., расположенный по адресу: ЯНАО, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год на сумму 31 529 руб. 45 коп., которое до настоящего времени им не исполнено. Просит восстановить срок для обращения в суд с указанным административным иском, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в сумме 1 186 руб. и по пени в сумме 5 руб. 53 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 301 руб. и по пени в сумме 48 руб. 07 коп., по транспортному налогу в сумме 19 896 руб. и по пени в сумме 92 руб. 85 коп.

В судебное заседание стороны не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили.

Дело рассматривается в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации устанавливается обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы, предусмотрена также п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения признается - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

На основании ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует, что административный ответчик в собственности имеет объекты недвижимости: дом, общей площадью 217,90 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, магазин-кафе, площадью 236,20 кв.м., расположенное по адресу: ЯНАО, <адрес>, <адрес> дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, индивидуальный жилой дом, площадью 70,80 кв.м., расположенный по адресу: ЯНАО, <адрес>, 1, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, складское помещение, площадью 204,60 кв.м., расположенное по адресу: ЯНАО, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 является собственником земельных участков: земельный участок, площадью 5021 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, площадью 1260 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок, площадью 623 кв.м., расположенный по адресу: ЯНАО, <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям административного истца, за 2015 год у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу в размере 1 186 руб. и пени в размере 5 руб. 53 коп.

Как указывает административный истец, у ФИО2 за 2015 год имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 10 301 руб. и пени в размере 48 руб. 07 коп.

Также административный ответчик ФИО2 является собственником транспортных средств: автомобиль марки «ЗИЛ 530150» госрегзнак ТОНАР2948, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки №, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец сообщает, что у административного ответчика за 2015 год имеется задолженность по уплате транспортного налога в размере 19 896 руб. и пени в размере 92 руб. 85 коп.

На основании ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ч. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ (ч. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как указано в ст. 397 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не мог быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 является собственником транспортных средств: №

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщика; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведённые положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом ч. 3 ст. 363 НК РФ).

При этом в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, налогоплательщику требования об уплате налога (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ч. 1 ст. 70 НК РФ).

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 6 ст. 69 НК РФ) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ч. 4 ст. 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов), вправе в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (ч. 2 ст. 48 НК РФ) обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, является пресекательным.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявления о взыскании задолженности подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Из буквального толкования ч.ч. 2, 3 ст. 48 НК РФ следует, что процедура взыскания недоимки по уплате налогов не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с соответствующим заявлением.

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного п. 2 ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины, суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

По налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность по налогам должен был уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный ст. 70 НК РФ трехмесячный срок направления требования об уплате налогов истек ДД.ММ.ГГГГ.

Обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена в добровольном порядке.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В связи с этим срок на обращение в суд должен исчисляться с ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении срока, установленного в требовании для уплаты налогов, и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Между тем, в течение шести месяцев со дня истечения установленного срока исполнения требований об уплате налога, налоговый орган с соответствующим заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций в суд не обратился.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

При пропуске без уважительных причин срока на подачу заявления, суд, исходя из положений п. 5 ст. 180 и п. 8 ст. 219 КАС РФ, отказывает в удовлетворении административного иска, указав в мотивировочной части решения только на установление судом данного обстоятельства.

В административном исковом заявлении ставится вопрос о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и страховому взносу, однако доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом не представлено.

Каких либо данных, подтверждающих невозможность обращения административного истца с заявлением в суд в установленный законом срок, в административном исковом заявлении не содержится и не представлено их и суду.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Поскольку в судебном заседании установлено, что пропуск административным истцом срока обращения в суд имел место без уважительных причин, суд приходит к выводу о том, что предусмотренных законом оснований для восстановления пропущенного срока для подачи заявления и взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по налогам, пени не имеется и административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН №) к ФИО2 (ИНН №) о восстановлении пропущенного процессуального срока, взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в суд <адрес> через Пуровский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий Л.Д. Пасенко