Решение по делу № 2А-4258/2025 от 09.09.2025 | Свердловский районный суд г. Красноярска (Красноярский край)

Дело №а-4258/2025

УИД 24RS0046-01-2025-004314-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 сентября 2025 года г. Красноярск

Судья Свердловского районного суда г. Красноярска Копейкина Т.В., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю (далее по тексту – МИФНС №1 по Красноярскому краю) обратилась с указанным административным иском.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, налога на доходы, страховых взносов. В её адрес направлялись налоговые уведомления об уплате задолженности по налогам, в связи с их неисполнением, налоговым органом направлено требование об уплате налоговой задолженности. Однако до настоящего времени должником оплата задолженности по пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №75 в Свердловском районе г. Красноярска от 30.01.2025 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Административный истец МИФНС №1 по Красноярскому краю просил взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 10 130,78 рублей из которых:

1) пени по налогу на имущество физических лиц:

-за 2014г., 2015г. за период с 12.12.2023г. по 02.06.2024г. в размере 2,30 руб.;

-за 2016г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 8,30 руб.;

-за 2017г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 16,07 руб.;

-за 2018г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 19,95 руб.;

-за 2019г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 15,50 руб.;

-за 2020г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 8,07 руб.;

-за 2021г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 8,79 руб.

2) пени по земельному налогу:

-за 2016г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 2,78 руб.;

-за 2017г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.20242г. в размере 6,71 руб.

3)пени по транспортному налогу:

-за 2022г. за период с 12.12.20232г. по 02.09.2024г. в размере 54,04 руб.;

4)пени по страховым взносам на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемы в бюджет Федерального фонда МС:

-за 2017г. за период с 12.12.2023г. по 19.03.2024г. в размере 15,19 руб.;

-за 2018г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.20242г. в размере 824,90 руб.;

-за 2019г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 991,76 руб.;

-за 2020г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 1 213,91 руб.;

-за 2021г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 39,16 руб.

5)пени по страховым взносам на ОПС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ПС:

-за 2019г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 3 818,13 руб.;

-за 2020г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 2 927,14 руб.;

-за 2021г. за период с 12.12.2023г. по 02.09.2024г. в размере 150,79 руб.

6)пени по НДФЛ:

-за 2016г. за период с 12.12.2023г. по 19.03.2024г. в размере 3,45 руб.;

-за 2017г. за период с 12.12.2023г. по 19.03.2024г. в размере 3,84 руб.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, при подаче административного иска просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания уведомлена надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания в адрес суда не поступало.

09.09.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (вынести).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В Обзоре судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 3 (2019), утвержденном Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 27 ноября 2019 года и в кассационном определении Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской Федерации от 19 июля 2019 года № 81-КА19-2 разъяснено, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пп. 2 и 3 ст. 44 НК Российской Федерации).

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с ч. 1 и ч. 4 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо Единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии с п 3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Согласно части 1 статьи 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, в соответствии со ст. 224 НК РФ облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с указанной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (пункт 2 ст. 226 НК РФ).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 2 Закона Красноярского края «О транспортном налоге» от 08.11.2007г. № 3-676 предусмотрено, что налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно составляет 5 рублей за одну лошадиную силу.

Исходя из положений ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом ч.1 ст. 397 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") имущество в виде квартиры.

Как следует из п.1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Согласно п.п. 1,2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно подп. 1, подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется положениями п. 1 настоящей статьи.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 этого же Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Исходя из положений п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество:

-квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №;

-автомобиль ВАЗ2106, государственный регистрационный знак №;

-земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Кроме того, ФИО1 с 14.07.2017г. по 12.01.2021г. состояла на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю по месту жительства в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того судом установлено, что в налоговый орган налоговым агентом – ООО «ФОРВАРД» представлены сведения по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 за 2016 год получила доход в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 109 руб., за 2017 год получила доход в размере <данные изъяты> руб., с которого не удержан НДФЛ в размере 73 руб.

Налоговым органом должнику направлено:

- налоговое уведомление № 84534173 от 28.07.2016г. с расчетом транспортного налога за 2015г. в размере 219 руб., земельного налога за 2015г. в размере 47руб., налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 33 руб. и 120руб.;

- налоговое уведомление №9211191 от 06.09.2017г. с расчетом транспортного налога за 2016г. в размере 375 руб., земельного налога за 2014г. в размере 12руб. и за 2016г. в размере 47руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 139руб., за 2014г. в размере 48 руб.;

- налоговое уведомление №82530948 от 08.12.2017г. с расчетом налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 10 руб. и за 2015г. 33 руб.;

- налоговое уведомление №50956531 от 24.08.2018г. с расчетом транспортного налога за 2017г. в размере 375 руб., земельного налога за 2017г. в размере 47 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 41 руб. и 149 руб., налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2016г. в размере 109 руб. и за 2017 г. в размере 73 руб.;

- налоговое уведомление №740037 от 27.06.2019г. с расчетом транспортного налога за 2018г. в размере 375 руб., земельного налога за 2018г. в размере 47 руб., налога на имущество физических лиц за 2018г. в размере 43 руб. и 155 руб.;

- налоговое уведомление №21879433 от 01.09.2020г. с расчетом транспортного налога за 2019г. в размере 375 руб., налога на имущество физических лиц за 2019г. в размере 50 руб. и 69 руб.;

- налоговое уведомление №8041033 от 01.09.2021г. с расчетом транспортного налога за 2020г. в размере 281 руб., налога на имущество физических лиц в размере 50 руб. и 96 руб.;

- налоговое уведомление №32279544 от 01.09.2022г. с расчетом транспортного налога за 2021г. в размере 375 руб., налога на имущество физических лиц в размере 61 руб.;

- налоговое уведомление №94799769 от 12.08.2023г. с расчетом транспортного налога за 2022г. в размере 375 руб., налога на имущество физических лиц за 2022г. в размере 67 руб.

Указанные налоги и страховые взносы просужены налоговым органом.

ФИО1 налоговым органом направлено требование №32678 от 23.07.2023г. об оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 21 710,56 руб., налога на доходы физических лиц в размере 138,48 руб., налога на имущество физических лиц в размере 294,51 руб., земельного налога в размере 94 руб., об оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 47 867,29 руб., налога на имущество физических лиц в размере 27 руб., пени в размере 19 503,60 руб., со сроком оплаты до 16.11.2023 года.

11.12.2023г. мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-240/75/2023 о взыскании налогов и пени.

В связи с введением с 01.01.2023г. Единого налогового счета с учетом вышеуказанного налогового законодательства, требование об уплате налога выставляется налоговым органом один раз до того момента, пока отрицательное сальдо единого налогового счета не обнулится, то есть задолженность не будет оплачена налогоплательщиком полностью.

Поскольку ФИО1 налоги не оплатила, то в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган начислил на неуплаченные налоги и сборы пени, на которые в связи с вышеуказанным требование не выносилось.

В связи с чем налоговый орган в соответствии с пп.2 п.3 ст.48 НК РФ, то есть не позднее 01.07.2025г. обратился к мировому судье судебного участка №75 в Свердловском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени (01.10.2024).

После отмены по заявлению ФИО1 судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №75 в Свердловском районе г. Красноярска от 30.01.2025 года, налоговый орган в установленный абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа предъявил требование о взыскании пеней в порядке административного искового производства 09.06.2025г.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по налогам и страховым взносам не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика: