Решение по делу № 2А-7129/2022 от 02.03.2023

к делу № 2а-798-2023 (2а-7129-2022)

61RS0022-01-2022-010631-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Ерошенко Е.В.

при секретаре судебного заседания Стецура А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании налога на доходы физических лиц. В обоснование иска указал, что в соответствии с п.1, п.2 ст. 228 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик ФИО1 получил доход в 2020 году от продажи личного имущества - 1/12 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находящейся в собственности менее 5 лет. Дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

В соответствии с п.1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представить декларацию по налогу на доходы за 2020 год, не позднее <дата>.

Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В соответствии со ст. 214.10 НК РФ сформирован расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости.

Сумма налога на доходы за 2020 год, подлежащая уплате на основе расчета <данные изъяты>, по сроку <дата>.

Сумма штрафа в соответствии со ст. 119 Н РФ составляет <данные изъяты> (<данные изъяты>*30%).

В соответствии со ст. 122 НК РФ, рассчитан штраф в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>*20%).

В соответствии со ст. 112 НК РФ учтены смягчающие обстоятельства – несоразмерность деяния тяжести наказания. Отягчающих обстоятельств не выявлено.

Учитывая наличие смягчающих обстоятельств, предусмотренных п.1 ст. 112 НК РФ, сумма штрафа, предусмотренная ст. 119, ст.122 НК РФ уменьшена в 2 раза: по ст. 119 НК РФ - <данные изъяты>, по ст. 122 НК РФ - <данные изъяты>.

По результатам рассмотрения заместителем начальника Инспекции ФНС России по г. Таганрогу было вынесено решение № от <дата> о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с п.2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование № от <дата> об уплате недоимки, пени и штрафа.

Требование № от <дата> ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

Также за налогоплательщиком имеется задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от <дата>.

Административным ответчиком обязанность по оплате налога не исполнена. В адрес ФИО1 направлено требование № от <дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

ИФНС России по г. Таганрогу обратилось с заявлением в суд о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № 6 г. Таганрога рассмотрено заявление о вынесении судебного приказа, вынесен судебный приказ № от <дата>. Определением от <дата> судебный приказ был отменен. В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ ИФНС по г. Таганрогу предъявлен административный иск в суд.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере <данные изъяты>, штрафные санкции по НДФЛ в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Административный истец в порядке ст. 46 КАС РФ административный истец уточнил требования, просил взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, штрафные санкции в сумме <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

В судебное заседание административный истец не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела. Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив представленные сторонами в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика - физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац 2 подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право, на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 статьи 217.1 НК РФ).

Для освобождения от НДФЛ минимальный срок владения недвижимостью может составлять не пять лет, а три года (статья 217.1 НК РФ). Этот срок применим при продаже квартиры, которая получена в дар от члена семьи, по наследству или в порядке приватизации.

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

На основании подпункта 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 приведенного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 5 статьи 217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7. В случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества, указанного в данном пункте, не определена по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на указанный объект, положения названного пункта не применяются.

При этом положения статьи 217.1 НК РФ применяются в отношении объектов недвижимости, приобретенных в собственность после <дата>.

Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (пункт 4 статьи 391, статья 403 НК РФ).

ФИО1 получил доход в 2020 году от продажи личного имущества - 1/12 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес> находящейся в собственности менее 5 лет. Дата регистрации – <дата>, дата снятия с регистрации <дата>.

Налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

В целях налогового контроля должностными лицами инспекции была проведена камеральная налоговая проверка.

В соответствии с данными управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ростовской области, кадастровая стоимость квартиры (КН №), расположенной по адресу: <адрес> по состоянию на <дата> составила <данные изъяты>.

С учетом положений ст. 214.10 п.2 НК РФ, налоговым органом рассчитан доход продавца, с применением понижающего коэффициента 0,7, кадастровая стоимость составила <данные изъяты> *0,7=<данные изъяты>/12 = <данные изъяты>. Сумма имущественного налогового вычета - <данные изъяты>/12=<данные изъяты>

Проданное ФИО1 недвижимое имущество, находилось в её собственности менее минимального срока, установленного ст. 217.1 НК РФ.

В соответствии с п.п.2 п.2 ст. 220 НК РФ сумма облагаемого дохода, полученного от реализации объекта недвижимого имущества составляет <данные изъяты>(<данные изъяты> – <данные изъяты>).

По результатам камеральной проверки в рамках ст. 88 НК РФ на основании имеющихся в налоговом органе данных налогоплательщику за 2020 год доначислен налог на доходы физических лиц, подлежащий уплате в бюджет в размере <данные изъяты>.

По результатам данной налоговой проверки в отношении административного ответчика принято решение от <дата> №, в соответствии с которым ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения; на последнюю возложена обязанность уплатить недоимку по НДФЛ за 2020 год, штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ – <данные изъяты>, в соответствии со ст. 122 НК РФ – <данные изъяты>.

При этом из содержания указанного решения следует, что налоговым органом размер рассчитанного ФИО1 штрафа был уменьшен на 50% и составил в сумме <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Указанное решение налогового органа направлено в адрес ФИО1

В установленный срок требование № от <дата> ФИО1 в добровольном порядке не исполнила.

С учетом представленных доказательств судом установлено, что в связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального срока владения, установленного НК РФ, у ФИО1, получившей доход от сделки, возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

В данном случае налогооблагаемый доход при продаже квартиры правомерно определен налоговой инспекцией исходя не из указанной в договоре купли-продажи цены сделки - <данные изъяты>, а из кадастровой стоимости объекта недвижимости, умноженной на 0,7. Соответственно, по результатам проведенной налоговой проверки инспекцией обоснованно рассчитан и доначислен ФИО1 налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, пени, а также применены штрафные санкции с учетом смягчающего вину обстоятельства.

Также за налогоплательщиком числится имущество: комната, расположена по адресу: <адрес>, начислен налог на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты>; комната, расположена по адресу: <адрес>, начислен налог за 2019 год в сумме <данные изъяты>.

В адрес налогоплательщика направлено уведомление № от <дата>.

В адрес налогоплательщика направлено требование № от <дата> по сроку уплаты до <дата>.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, а именно, считает необходимым взыскать с ФИО1 недоимку по НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, штрафные санкции в сумме <данные изъяты>; недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

С учетом установленных по делу обстоятельств, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 114 КАС Российской Федерации, предусматривает, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Административный истец ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска. По основаниям ст. 111, ст.114 КАС Российской Федерации суд взыскивает государственную пошлину с административного ответчика. В соответствии со ст.ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС по г. Таганрогу Ростовской области:

недоимку по НДФЛ с дохода, полученного физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты <дата>, пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>, штрафные санкции в сумме <данные изъяты>;

-недоимку по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> и пени в сумме <данные изъяты> за период с <дата> по <дата>.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме <данные изъяты>.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 марта 2023 года.

Председательствующий: Е.В. Ерошенко