№ 24RS0032-01-2025-005120-47

№ 2а-3929/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06.11.2025 г. Красноярск

Ленинский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего - судьи Чернякова М.М., рассмотрев единолично в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам

УСТАНОВИЛ:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратился в суд с вышеуказанным иском в котором просит взыскать с административного ответчика в доход государства: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в сумме 212 117,77 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2023 год с 16.07.2024 по 26.05.2025 в сумме 47 873,16 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 11 364,10 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 17 046,15 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете Межрайонной ИФНС России № 24 по Красноярскому краю по месту жительства. Согласно информационным ресурсам налогового органа в 2023 г. ответчиком произведено отчуждение следующего имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 14.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 12.02.2019; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 15.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 13.02.2019; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 15.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 12.02.2019. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 в налоговый орган не представлена..

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явилась, извещена о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом и своевременно, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указав об этом в исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрении дела извещалась своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомила, возражений, пояснений по существу спора, ходатайств об отложении или рассмотрении дела в свое отсутствие не направляла.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.19 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Из содержания ч.1 ст.14, ч.5 ст.138, ст.219 КАС РФ усматривается, что правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, вопрос о пропуске административным истцом срока обращения в суд может разрешаться судом при условии, если об этом заявлено административным ответчиком.

Признав причины пропуска срока уважительными, судья вправе восстановить этот срок. Установив, что срок обращения в суд пропущен без уважительных причин, суд при соблюдении закрепленных в ч.5 ст.138 КАС РФ условий принимает решение об отказе в административном иске именно по этому основанию без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с пп. 4 п.1 ст. 23, п.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ Налоговая декларация о доходах представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, в 2023 г. ответчиком произведено отчуждение следующего имущества: гаража, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 14.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 12.02.2019; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 15.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 13.02.2019; жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> который находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения (дата регистрации - 15.03.2019, дата снятия с регистрации - 28.08.2023), размер доли - 1, приобретен на основании технического плана здания № б/н от 12.02.2019.

В соответствии с требованиями, установленными и. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ). Этим же пунктом установлен срок представления таких деклараций в налоговый орган - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Если 30 апреля приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, то декларацию необходимо представить не позднее ближайшего рабочего дня (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Таким образом, с учетом п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2023 - не позднее 02 мая 2024 г. ФИО1 налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) за 2023 в налоговый орган не представлена.

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами (Росреестром): сумма дохода от продажи гаража (кадастровый номер 24:04:0503002:3761) составила:

- 70% от кадастровой стоимости 2 704 462,10 * 70% = 1 893 123,47 руб.;

- сумма по договору купли-продажи - 50 000,00 руб.;

сумма дохода от продажи жилого дома (кадастровый номер 24:04:0503002:3764) составила:

- 70% от кадастровой стоимости 1 139 704,22 * 70% = 797 792,95 руб.;

- сумма по договору купли-продажи - 50 000,00 руб.;

сумма дохода от продажи жилого дома (кадастровый номер 24:04:0503002:3765) составила:

- 70% от кадастровой стоимости 439 152,08 * 70% = 307 406,46 руб.;

- сумма по договору купли-продажи - 50 000,00 руб.

В расчет налоговой базы принята большая сумма из стоимостей объектов недвижимого имущества - 2 998 322,88 руб. (1 893 123,47 + 797 792,95 + 307 406,46).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли в нем.

В соответствии с абзацем 1 пп 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков, или доли в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества не превышающем в целом 1 000 000 руб.

В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 220 НК РФ в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 НК РФ, не превышающем в целом 250 000 руб.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Таким образом, сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 1 748 322,88 руб. (2 998 322,88 - (1 000 000,00 + 250 000,00)).

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ данный вид дохода облагается по ставке 13%. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, в связи с продажей недвижимого имущества, составляет 227 282,00 руб. (1 748 322,88 * 13%). Сумма налога в установленный законодательством срок 15.07.2024 (п. 4 ст. 228 НК РФ) налогоплательщиком не уплачена.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога влечет взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных (не полностью уплаченных) сумм налога.

В соответствии п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании п.4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом 2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

На основании п. 3 ст. 114 НК РФ, налоговым органом, учитывая несоразмерность деяния тяжести наказания, принято решение о снижении штрафных санкций в 4 раза:

- п. 1 ст. 122 НК РФ составит 11 364,10 руб. (45 456,40 руб. / 4 раза);

- п. 1 ст. 119 НК РФ составит 17 046,15 руб. (68 184,60 руб. / 4 раза).

Решением № 5824 от 26.11.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислен к уплате налог на доходы физических лиц за 2023 год (по сроку оплаты 15.07.2023) в размере - 227 282,00 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 364,10 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 17 046,15 рублей.

Как следует из материалов дела, срок на выставление налогового требования налоговым органом соблюден, судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № 62 в Ленинском районе г. Красноярска от 17.07.2025 г., следовательно, с этой даты должен исчисляться срок на обращение с административным иском в суд, административный иск должен был быть подан в суд не позднее 17.01.2026.

Согласно материалам дела, административный иск поступил в Ленинский районный суд г. Красноярска 23.09.2025. Следовательно, налоговый орган в шестимесячный срок, установленный абз.2 п.3 ст.8 НК РФ, со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа обратился с административным исковым заявлением.

Суд соглашается с расчётом задолженности налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты налога в полном объеме суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию задолженность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2023 в размере 212 117,77 руб.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учётом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в полном объеме не оплачена, расчёт пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 26.05.2025 в сумме 47 873,16 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 11 364,10 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 17 046,15 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289, 290, 298 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход государства налог на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 212 117,77 руб., сумму пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023 год за период с 16.07.2024 по 26.05.2025 в сумме 47 873,16 руб., штраф по ст. 122 НК РФ за 2023 год в сумме 11 364,10 руб., штраф по ст. 119 НК РФ за 2023 год в сумме 17 046,15 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Ленинский районный суд г. Красноярска.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Председательствующий: М.М. Черняков

Мотивированное решение составлено 06.11.2025.