Решение по делу № 2А-3042/2024 от 29.05.2025 - о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей.

Дело № 2а-509/2025

76RS0022-01-2024-005041-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 года г. Ярославль

Заволжский районный суд г. Ярославля в составе:

председательствующего судьи Русинова Д.М.,

при секретаре Слепцовой О.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с учетом уточнения просит взыскать задолженность по уплате налоговых платежей с административного ответчика: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 656,06 руб., земельный налог за 2022 год в размере 1148,55 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2161,39 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2965,83 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2353, 66 руб.

Административный истец, заинтересованные лица Межрайонная ИФНС России №9 по ЯО (просили рассмотреть дело в свое отсутствии), УФНС по ЯО в судебное заседание не явились, извещались надлежащим образом. Административный ответчик в судебное заседание не явился, направил письменные возражения, в которых ссылался на оплату задолженности по налогам за 2020,2021,2022, при этом указал, что поскольку ТС <данные изъяты> по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ им продано, соответственно он должен быть освобожден от уплаты транспортного налога в отношении указанного а/м, просил применить срок исковой давности по заявленным ко взысканию пеням за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 378,38 руб., а также снизить размер взыскиваемых пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2940,81 руб. в соответствии с положением ст. 333 ГК РФ. Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2.9.5 Плана контрольных событий реализации мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России, утв. приказом ФНС России от 16.02.2021 № ЕД-7-12/142@, с 01.11.2021 года на территории Ярославской области создана специализированная инспекция с функциями по управлению долгом (долговой центр).

Согласно п. 1 Приказа Управления ФНС России по Ярославской области от 26.07.2021 № 01-05/0087@ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Ярославской области» специализированной инспекцией с функциями по управлению долгом, в полномочия которой входит взыскание в установленном порядке недоимки, а также пени, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам в отношении всех налогоплательщиков, стоящих на учете в налоговых органах Ярославской области, является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области.

Из материалов дела следует, что в рассматриваемый период (2019-2022) ФИО1 на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: квартира (0,50 доля в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; жилой дом (0,50 доля в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок (0,50 доля в праве) с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, транспортное средство №

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2 ст. 406 НК РФ).

Пп. 5 п. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 27.11.2014 N 441 "О налоге на имущество физических лиц" установлены ставки налога на имущество физических лиц при определении налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения: 0,5 процента - в отношении объектов налогообложения, не указанных в пп 1-4 п. 2 Решения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3 ст. 408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Если иное не установлено п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 1,5 процента в отношении прочих земельных участков, не указанных в пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.(пп. 2 п. 1, п. 2 ст. 394 НК РФ).

Пп. 2 п. 2 Решения муниципалитета г. Ярославля от 07.11.2005 N 146 "О земельном налоге" налоговая ставка установлена в размере 1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, не указанных в пп. 1 п. 2 Решения.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ). В отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству (п. 2 ст. 359 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 15 (п. 1 ст. 361 НК РФ).Налоговые ставки, указанные в п. 1 ст. 361 НК РФ, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Статьей 2 Закона ЯО от 05.11.2002 N 71-з "О транспортном налоге в Ярославской области" в отношении легковых автомобилей свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) установлена ставка в размере 150 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с данным кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы, наряду с нормами главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2019 год, а следовательно задолженности по взысканию пеней по состоянию ДД.ММ.ГГГГ, признает несостоятельными в силу следующего.

В соответствии с нормами ст. 48 НК РФ (в ред., действующей до 27.12.2022) в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов за 2019 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, за 2020 год выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В отношении недоимки по имущественным налогам за 2021 до введения института ЕНС требование не выставлялось, т.к. общая сумма недоимки не превысила 10 000 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сроки для его выставления не истекли. В последующем налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности по налогам и пеням № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ установлен до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно срок обращения в суд по указанным требованиям до ДД.ММ.ГГГГ (с ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 на сумму задолженности по налоговым обязательствам за 2019 -2022 и пеням налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок.

17.05.2024 исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №5 Заволжского судебного района вынесен судебный приказ №2а-2037/2024, который отменен определением мирового судьи 19.06.2024.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в предусмотренный законом шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдены установленные налоговым законодательством сроки и порядок взыскания задолженности, а также подтвержден факт надлежащего уведомления административного ответчика о необходимости оплаты обязательных платежей.

В силу положений ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Также административным ответчиком заявлено о применении положение ст.333 ГК РФ ко взысканию пеней.

Как указано ранее, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

Согласно пункту 3 статьи 2 Гражданского кодекса Российской Федерации к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

Согласно части 4 статьи 2 и части 6 статьи 15 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отсутствия норм права, регулирующих спорные отношения, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, суд применяет нормы права, регулирующие сходные отношения (аналогия закона), а при отсутствии таких норм права разрешает административное дело исходя из общих начал и смысла законодательства (аналогия права).

Налоговым кодексом Российской Федерации не установлена возможность применения норм Гражданского кодекса Российской Федерации к положениям об ответственности за совершение налоговых правонарушений. Налоговые правоотношения по своей сути не являются обязательствами по смыслу, какой им придан Гражданским кодексом Российской Федерации. Указанная позиция согласуется с позицией, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 4 июля 2022 года N 202-О.

В связи с этим, уменьшение размера подлежащей взысканию задолженности по пени со ссылкой на положения статьи 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, противоречит действующему налоговому законодательству, поэтому оснований для снижения размера начисленных пеней не имеется.

Применительно к изложенному, в силу указанных положений закона, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате налога на имущества физических лиц за 2022, а также в отсутствие оплаты налога на имущество физических лиц в т.ч. и за предшествующий период в установленный срок, пеней. С представленным расчетом по начислениям налогов на имущество физических лиц, транспортного и земельного, пеней суд соглашается, находит его арифметически верным, основанным на материалах дела и законе. Административным ответчиком доказательств о произведенных налоговых платежах в срок не представлено. Более того им не отрицалось, что на момент предъявления административного иска имеется задолженность по уплате налоговых платежей за 2019,2020,2021,2022.

После получения административного иска, согласно представленным чекам по операции от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик уплатил сумму по налогу на имущество физических лиц за 2020,2021,2022 – 1830 руб., по земельному налогу за 2020,2021,2022 – 3054 руб., по транспортному налогу за 2020,2021,2022 - 4266 руб. В части транспортного налога административным ответчиком произведена оплата по а/м № № согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продан.

При этом заключение договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ без регистрации транспортного средства за покупателем не освобождает административного ответчика от уплаты транспортного налога, поскольку в соответствии с частью 1 статьи 357 НК РФ уплата транспортного налога производится лицами, за которыми транспортные средства зарегистрированы.

Согласно представленным сведениям в материалы дела а/м № зарегистрирован за ФИО1, что также им не оспаривалось.

При указанных обстоятельствах, с учетом произведенных налоговых платежей административным ответчиком, административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области подлежит удовлетворению в части взыскания задолженности по транспортному налогу на а/м № за 2022 год в сумме 983 руб., пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2965,83 руб., пени на совокупную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2353, 66 руб.

В соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налоговых платежей удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области (ИНН <***>) задолженность:

- по уплате транспортного налога с физических лиц за 2022 в сумме 983 руб.,

- пени, исчисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ – 2965,83 руб.,

- пени, на совокупную сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2353,66 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Ярославский областной суд через Заволжский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья Д.М. Русинов

М.р. 29.05.2025