Дело №2а-3579/2025
УИД: 03RS0007-01-2025-004540-48
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10сентября2025года г.Уфа
Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе:
председательствующего судьи Абузаровой Э.Р.,
при секретаре Осотовой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в обосновании указав, что ФИО1 являясь собственником транспортного средства и имея обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ не оплатил своевременно налоги за < дата > год. В связи с неуплатой (несвоевременной уплатой) своевременно налогов налогоплательщику начислены пени в размере 13359,30 руб. за период с < дата > по < дата >. Для соблюдения установленного порядка в связи с отрицательным сальдо ЕНС (единого налогового счета) налогоплательщику направлялось требование об уплате задолженности и начисленных пени, после вынесения которого отрицательное сальдо ЕНС полностью не погашено.
Межрайонная ИФНС России ... по ... просит взыскать обязательные платежи и санкции всего на общую сумму – 208378,77 рублей.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России ... по ... в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещен в установленном порядке.
Суд, признав, что явка лиц, участвующих в деле, не является обязательной, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289, 291, 292 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствии неявившихся надлежаще извещенных лиц в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.
В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.
При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Частью 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлена категория лиц, уплачивающих налог в отношении отдельных видов доходов, к таковым относятся:
- физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества,
- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав,
- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов,
- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами,
- физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей,
- физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов,
- физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению,
- физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций,
- физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями),
- физические лица, представившие в налоговый орган уведомление о переходе на уплату налога с фиксированной прибыли, - в части исчисления и уплаты соответствующей суммы налога.
При декларировании доходов расчет налоговой базы, исчисление и уплату налога, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ, физические лица производят самостоятельно.
В силу п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).
В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В соответствии с п.2 ст.58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Пунктом 1 ст.397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в < дата > году являлся владельцем следующего имущества (налоговое уведомление ...):
- автомобиля AUDI A6 ALLROAD QUATTRO без модели г.р.н. ... (налог 16000 руб. за < дата >);
- автомобиля Мазда Атенза без модели г.р.н. ... (налог 900 руб. за < дата >).
Также из налогового уведомления следует, что ФИО1 получен доход в размере 906634,68 руб. от ПАО «Ингосстрах», 289181,50 руб. от «Совкомбанк страхование» (АО), 191219,13 руб. от Башкирского филиала ПАО «САК «Энергогарант» и не оплачен подлежащий уплате налог, в связи с чем в порядке статьи 228 НК РФ плательщику начислен на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом в общем размере 180315 рублей, что подтверждается справками налоговых агентов о доходах и суммах налога физического лица и платежными поручениями.
Из п.1 ст.45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, при этом обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах.
ФИО1 указанные обязательные платежи и санкции не были уплачены в установленный срок.
В соответствии с положениями ст.75 НК РФ ввиду неуплаты налогов (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 13359,30 рублей за период с < дата > по < дата >., а именно:
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 3292,02 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 1119,73 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 481,18 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 6158,11 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по страховым взносам ОМС за < дата > год в размере 38,40 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по страховым взносам ОПС за < дата > год в размере 147,91 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 5941,97 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по страховым взносам ОПС за < дата > год в размере 635,27 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2176,97 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 731,03 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 45,24 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 2370,24 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по страховым взносам ОМС за < дата > год в размере 15,29 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по страховым взносам ОПС за < дата > год в размере 58,86 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 2191,99 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по налогу на НДФЛ за < дата > год в размере 5289,24 руб.,
- за период с < дата > по < дата > пени от недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 495,73 руб.
Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты.
Так, транспортный налог за < дата > год и НДФЛ за < дата > год взысканы судебным приказом от < дата > ... на сумму 69527,593 руб. Возбуждено исполнительное производство ...-ИП, прекращено < дата > в связи с отменой < дата > судебного приказа. Задолженность частично погашена после периода начисления пеней, а именно < дата > на сумму 9195,53 руб., < дата > на сумму 1000 руб., < дата > на сумму 2804,47 руб.
Транспортный налог за < дата > год и НДФЛ за < дата > год взысканы судебным приказом от < дата > за ..., который отменен < дата >. Решением Советского районного суда ... от < дата > ... взыскан транспортный налог за < дата > год. Сумма задолженности по НДФЛ за < дата > год в сумме 4232 руб. погашена до подачи административного иска в суд и до периода начисления пеней.
Страховые взносы за < дата > год, транспортный налог за < дата > год взысканы судебным приказом от < дата > ... на сумму 40404,53 руб., исполнительное производство ...-ИП прекращено < дата > в связи с отменой < дата > судебного приказа. Имеется погашение задолженности < дата > на сумму 3441,30 руб. Решением Советского районного суда ... от < дата > ...а-... взыскан транспортный налог за < дата > год, страховые взносы за < дата > год за вычетом погашенной задолженности.
НДФЛ за < дата > год и транспортный налог за < дата > год взысканы судебным приказом от < дата > ... на сумму 69527,593 руб., исполнительное производство ...-ИП прекращено < дата > в связи с отменой < дата > судебного приказа. Указанные виды недоимок взыскиваются в рамках настоящего административного дела.
В связи с неуплатой в установленный законом срок ФИО1 обязательных платежей в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ направлялось требование ....
Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования ... от < дата > составила 168547,4 руб., срок исполнения требования установлен до < дата >, требование добровольно административным ответчиком не исполнено.
Судебным приказом мирового судьи судебного участка ... по ... Республики Башкортостан от < дата > взыскана задолженность в общем размере 210574,30 рублей.
Определением мирового судьи от < дата > указанный судебный приказ отменен, основная недоимка погашена до подачи административного иска в суд.
С административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России ... по ... о взыскании пени обратилась в суд согласно штампа на почтовом конверте < дата >, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене приказа.
Таким образом, досудебный порядок взыскания задолженности соблюден, срок обращения в суд не нарушен.
На момент обращения в суд за выдачей судебного приказа сумма отрицательного ЕНС превысила 10000 руб.
При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС ... по ... о взыскании с ФИО1
Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 7251 руб.
Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, проживающего по адресу: РБ, ... пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... задолженность в виде:
- недоимки по транспортному налогу за < дата > год в размере 16900 рублей;
- недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за < дата > год в размере 178119,47 рублей.;
- пени в размере 13359,30 рублей за период с < дата > по < дата >.
всего на общую сумму задолженности в размере 208378,77 рублей.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 7251 рублей.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Э.Р. Абузарова
Решение суда в окончательной форме принято 22 сентября 2025 года.