Решение по делу № 2А-2040/2024 от 04.03.2025 - о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу.

УИД: 78RS0006-01-2023-006944-03

Дело № 2а-2040/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Санкт-Петербург 11 декабря 2024 года

Кировский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Шамиевой Я.В.,

при помощнике судьи Зайцевой В.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС №19 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу,

- пени по транспортному налогу в размере 16 451 рублей 45 копеек;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 239 рублей 86 копеек;

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административному ответчику принадлежали на праве собственности транспортные средства Ниссан Navara, Урал 43203, Инфинити QX 60, недвижимое имущество – квартира по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика было сформированы и направлены уведомления об уплате налогов – транспортного налога за 2017-2019 годы, налога на недвижимое имущество за 2018 год, которые административным ответчиком не были исполнены. Поскольку в установленный срок налоги уплачены не были, налогоплательщику начислены пени по налогам. В адрес административного ответчика были направлены требования об уплате задолженности по налогам и пени. Мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени. Поскольку судебный приказ был отменен по заявлению административного ответчика, административный истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу ФИО2 в судебное заседание явилась, доводы административного иска поддержал.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о дате и времени проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, направил суду ходатайство об отложении судебного заседания в связи с болезнью, приложив листок нетрудоспособности.

Согласно п. 1 ч. 6 ст. 150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки.

Суд, рассмотрев заявленное ходатайство, протокольным определением суда отказал в удовлетворении ходатайства об отложении рассмотрения дела.

Изначально административным ответчиком лично в приемную суда представлено ходатайство об отложении судебного заседания и больничный лист по 06.12.2024, на основании чего 05.12.2024 суд объявил перерыв в судебном заседании до 11.12.2024.

Далее административным ответчиком лично в приемную суда было представлено очередное ходатайство об отложении судебного заседания, в котором административный ответчик прикладывает сведения о том, что ранее выданный больничный лист продлен до 11.12.2024.

Учитывая сроки рассмотрения дела, принимая во внимание, что рассмотрение дела приняло затяжной характер, а также то, что административный ответчик не был лишен возможности представить суду свою позицию по делу в письменном виде, ранее в судебном заседании 13.11.2024 административный ответчик уже заявлял ходатайство об отложении рассмотрения дела для ознакомления с материалами дела, которое было удовлетворено, указанным правом на ознакомление с материалами дела административный ответчик не воспользовался, то оснований для удовлетворения ходатайства административного ответчика об отложении рассмотрения дела суд не усмотрел.

На основании изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, выслушав административного истца, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

П. 4 ст. 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание (Постановление от 2 декабря 2013 года N 26-П, Определение от 14 декабря 2004 года N 451-О). Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

В соответствии с п. 4 ст. НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Указанные органы направляли сведения за 2017, 2018, 2019 год в налоговые органы по форме, утвержденной приказом Приказ ФНС России от 17.09.2007 N ММВ-3-09/536@ «Об утверждении формы, сведений, предусмотренных ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации», зарегистрированным в Минюсте России 19.10.2007 N 10369.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административному ответчику как собственнику транспортных средств Ниссан Navara, г.р.н.: А271МТ178, Урал 43203, г.р.н.: №, Инфинити QX 60, г.р.н.: №, начислен транспортный налог за:

- транспортное средство Ниссан Navara за 2017 год в размере 9 500 рублей, за 2018 год в размере 9 500 рублей, за 2019 год в размере 9 500 рублей;

- транспортное средство Урал 43203 за 2017 год в размере 11 550 рублей, за 2018 год в размере 11 550 рублей, за 2019 год в 7 700 рублей;

- транспортное средство Инфинити QX 60 за 2017 год в размере 17 550 рублей, за 2018 год в размере 17 550 рублей, за 2019 год в размере 13 163 рублей;

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст.ст. 400-401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

ФИО1 как собственнику имущества начислен налог на квартиру по адресу: <адрес>, за 2018 год в размере 4 226 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления, которое согласно ст. 52 НК РФ не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговым органом направляется налогоплательщику.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из содержания ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела, МИФНС №19 по Санкт-Петербургу в адрес административного ответчика были сформированы:

- налоговое уведомление № 24356967 от 14.07.2018, со сроком уплаты до 03.12.2018;

- налоговое уведомление № 68512819 от 23.08.2019 со сроком уплаты до 02.12.2019;

- налоговое уведомление № 66584592 от 01.09.2020 со сроком уплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой налога в адрес административного ответчика МИФНС №19 по Санкт-Петербургу направлены требования:

№ 38320 от 05.07.2022, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 9 605,83 рубля, до 06.09.2022.

№ 55754 от 05.09.2022, в котором предложено погасить имеющуюся недоимку по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени в общем размере 7 269,54 рубля, до 24.10.2022.

Факт направления подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета сумм транспортного налога и пени, представленным МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу.

Расчет судом в данной части проверен и признан правильным.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 05 апреля 2016 года № 103-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившим в силу с 6 мая 2016 года, в Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации внесены изменения, в частности с 6 мая 2016 года статьей 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями гл. 11.1 КАС РФ рассмотрение требований о взыскании обязательных платежей и санкций производится в порядке приказного производства.

Исходя из положений ст. 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Ч. 2 ст. 286 КАС РФ определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, ч. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного суда Российской Федерации от 30 января 2020 года N 20-О, срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации. Данный срок может быть восстановлен по ходатайству налогового органа при наличии уважительной причины. Положения пункта 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, устанавливающего, что вынесение судебного приказа возможно по требованиям, носящим характер бесспорных, то наличие признаков спора о праве в каждом конкретном деле устанавливается судьей, рассматривающим заявление о выдаче судебного приказа, который при наличии сомнений в бесспорном характере заявленных требований в целях защиты прав и интересов ответчика отказывает в принятии заявления, что не лишает заявителя права предъявить данное требование в порядке искового производства. При этом гарантией прав должника при вынесении судебного приказа является, в частности, обязанность судьи отменить судебный приказ при поступлении от должника в течение двадцати дней со дня получения приказа возражений относительно его исполнения (часть 3 статьи 123.5 и часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 62 Санкт-Петербурга о взыскании задолженности по налогам.

Поскольку должник был обязан оплатить налоги и пени по первому требованию до 06.09.2022, то административный истец имел право подать заявление о вынесении судебного приказа до 06.03.2023.

По второму требованию об уплате налога должник должен был уплатить задолженность до 24.10.2022. Административный истец имел право был подать заявление о вынесении судебного приказа до 24.04.2023.

06.03.2023 мировым судьей судебного участка № 62 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Срок на подачу заявления о вынесении судебного приказа соблюден.

В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судебного участка № 62 Санкт-Петербурга от 24.03.2023 судебный приказ был отменен.

Последним днем обращения в суд с административным иском при исчислении срока по правилам ч. 3 ст. 48 НК РФ является 25.09.2023.

Административный истец 25.09.2023 обратился с административным иском, что подтверждается сведениям об отслеживании почтового отправления со ШПИ 19821687002242, а также штампам на конверте..

Процедура взыскания налога соблюдена.

Наличие имущества у административного ответчика в спорные периоды подтверждается сведениями из ГИБДД и Росреестра.

Доказательств оплаты недоимки по налогу и пени административным ответчиком не представлено.

На основании вышеизложенного, суд полагает требования Межрайонной ИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени подлежащими удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 667,65 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) в пользу МИФНС № 19 по Санкт-Петербургу пени по транспортному налогу в размере 16 451 рубль 45 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 239 рублей 86 копеек.

Взыскать с ФИО1 (паспорт №) государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 667,65 руб.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Санкт-Петербурга.

Судья Я.В. Шамиева

Мотивированное решение изготовлено 07.03.2025.