Решение по делу № 2А-2454/2025 от 16.05.2025

УИД 63RS0031-01-2025-001404-88

номер производства 2а-2454/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Тольятти, Самарская область, 07 мая 2025 года

ул.Белорусская, 16

Центральный районный суд г.Тольятти Самарской области в составе: председательствующего судьи Ахтемировой Ю.С.,

при секретаре Шпагиной В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2454/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с иском ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование иска указано, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги, однако по состоянию на 27.01.2025 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 144291,20 руб., которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, на дату 27.01.2025 составляет 76438,85 руб., в том числе: налог – 68756,06 руб., пени -7682,79 руб., начисленные за непогашение задолженности по налогам в установленные налоговым законодательством сроки. Должнику было направлено требование № 63665 от 23.07.2023 об уплате задолженности с предложением добровольно погасить недоимку, однако административным ответчиком данное требование оставлено без исполнения, в связи с чем, административный истец просит взыскать с ответчика недоимку по требованию в размере 76438,85 руб., из которых: транспортный налог за 2015 год в размере 2926 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 20404 руб., налог на имущество за 2015 год в размере 211,30 руб., транспортный налог за 2017 год в размере 22734 руб., налог на имущество за 2017 год в размере 935 руб., земельный налог за 2017 год в размере 148 руб., транспортный налог за 2018 год в размере 1132 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 12136 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 5600 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 1245 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1284,56 руб., пени в размере 7682,79 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки не сообщила. Ответчику было направлено судебное извещение, которое вернулось в суд с отметкой за истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте, посредством единого портала государственных и муниципальных услуг, системы электронного документооборота участника судебного процесса с использованием единой системы межведомственного электронного взаимодействия или лицом, которому судья поручает их доставить. Время их вручения адресату фиксируется установленным в организациях почтовой связи способом, или средствами соответствующей информационной системы, или на документе, подлежащем возврату в суд.

В силу ч. 1 ст. 99 КАС РФ судебная повестка, адресованная гражданину, вручается ему лично под расписку на подлежащем возврату в суд корешке повестки.

Пунктом 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» определено, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Приказом Минкомсвязи России от 31.07.2014 N 234 и ч.2 ст. 100 КАС РФ Российской Федерации, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Доказательств, что административный ответчик не получил почтовое извещение по уважительной причине, суду не представлено, соответственно судом надлежащим образом исполнена обязанность по извещению ФИО1 о наличии спора в суде и о дате судебного заседания, административный ответчик добровольно отказался от реализации своих процессуальных прав, не получив своевременно почтовое отправление разряда «Судебное».

В силу положений п. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Кроме того, информация о времени и месте судебного заседания суда в соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ размещена на официальном сайте Центрального районного суда гор.Тольятти в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Исследовав материалы дела, суд считает требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

На основании части 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги закреплена ст. 23 НК РФ.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В статье 69 НК РФ указано, что исполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 104 НК РФ до обращения в суд с заявлением о взыскании налоговой санкции налоговый орган обязан предложить налогоплательщику добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае если налогоплательщик отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции.

Транспортный налог отнесен к региональным налогам (статья 14 НК РФ).

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения (статья 356 НК РФ).

Ставка транспортного налога на территории Самарской области установлена Законом Самарской области от 06.11.2002 года №86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

Статьей 357 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса

В пункте 1 статьи 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются объектом налогообложения транспортные средства, указанные в пункте 2 статьи 358 НК РФ.

Пунктом 1 части 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно положений статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога осуществляется в порядке пункта 3 статьи 362 НК РФ.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В статье 399 НК РФ указано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно закону Самарской области № 107-ГД от 10.11.2014 «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», Федеральному закону от 04.10.2014 года № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц», единой датой начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлено 01 января 2015 года.

Судом установлено, что согласно сведений Управления Росреестра по Самарской области, ГИБДД У МВД России по г.Тольятти в 2015-2020 налоговых периодах на имя ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество: автомобиль №, мощность двигателя 100 л.с. (с 22.06.2021); автомобиль №, мощность двигателя 123 л.с. (с 19.03.2008 по 22.05.2018); автомобиль №, мощность двигателя 106 л.с. (с 06.05.2010 по 20.02.2018); автомобиль №, мощность двигателя 139 л.с. (с 19.03.2015 по 17.12.2015); автомобиль №, мощность двигателя 139 л.с. (с 19.03.2013 по 06.07.2018); автомобиль №, мощность двигателя 80 л.с. (с 27.04.2016); автомобиль №, мощность двигателя 97 л.с. (с 27.04.2016 по 14.06.2018); автомобиль №, мощность двигателя 108 л.с. (с 27.04.2016); жилое помещение с КН № (с 12.09.2008, доля в праве 1/3), жилое помещение с КН № (с 05.12.2017 по 16.10.2024, доля в праве 1/4); жилое помещение с КН № (с 21.01.2016, доля в праве 2/3); земельный участок с КН № (с 18.04.2017 по 05.12.2017, доля в праве 1/4); жилой дом с КН № (с 18.04.2017 по 05.12.2017, доля в праве 1/4).

В связи с неуплатой налоговых обязательств со сроком уплаты до 12.04.2016, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №926 по состоянию на 08.09.2016 о взыскании транспортного налога в размере 6046 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 18 октября 2016.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2015 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление №124084019 от 04.09.2016, которым начислен транспортный налог в общем размере 20404 руб., налог на имущество в размере 214 руб., с установлением срока уплаты 01.12.2020.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм взносов за 2015 налоговый период, налоговым органом административному ответчику выставлено требование №7127 по состоянию на 20.12.2016 о взыскании транспортного налога в размере 20404 руб., налога на имущество в размере 214 руб., пени по нему в размере 01,00 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 14.02.2017.

Поскольку обязательства по вышеуказанным требованиям в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 03.02.2021 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки.

03.02.2021 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-365/2021, который определением от 27.08.2024 был отменен по заявлению должника.

После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск направлен поступил в суд 27.02.2025.

Статьей 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ, действующей на момент выставления вышеуказанных требований) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (в редакции от 23.11.2020 №374-ФЗ - 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Суд считает, что налоговым органом были пропущены сроки обращения к мировому судье о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2015 год по требованиям № 926 от 08.09.2016, со сроком уплаты до 18.10.2016, и № 7127 от 20.12.2016, со сроком уплаты до 14.02.2017, поскольку сумма задолженности по каждому из них превышает 3 000 рублей, в связи с чем, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данным требованиям истек 18.04.2017 и 14.08.2017 соответственно, тогда как с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился только 03 февраля 2021.

В связи с просрочкой уплаты обязательств по налогу на имущество за 2015 год, налоговым органом в адрес ФИО1 были выставлены требования № 69571 от 27.08.2018 об уплате пени в размере 27,54 руб. (судебный приказ № 2а-770/2019), № 64307 от 11.07.2018 об уплате пени в размере 56,06 руб. (судебный приказ №2а-1435/2020), № 108499 от 21.12.2021 в размере 406,97 руб. (судебный приказ № 2а-1905/2022).

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п. 57 Постановления от 30.07.2013 N 57, при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, суд считает, что заявленные налоговым органом требования о взыскании с ФИО2 транспортного налога за 2015 год в размере 2926,20 руб., транспортного налога за 2015 год в размере 20404 руб., налога на имущество за 2015 год в размере 211,30 руб., а также начисленных на указанные обязательства пени, в том числе по требованиям № 69571 от 27.08.2018, № 64307 о 11.07.2019, № 108499 от 21.12.2021 удовлетворению не подлежат.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2017 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 54131524 от 29.08.2018, которым начислен налог на имущество в общем размере 935 руб., земельный налог в размере 148 руб., транспортный налог в общем размере 22734 руб., с установлением срока оплаты до 03.12.2018.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилые помещения, земельный участок, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя, кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 были направлены: требование №2304 по состоянию на 31.01.2019 об уплате налога на имущество в размере 935 руб., пени по нему в размере 13,91 руб., транспортного налога в размере 22734 руб., пени по нему в размере 338,17 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 26 марта 2019; требование № 24927 по состоянию на 04.07.2019 об уплате земельного налога в размере 148 руб., пени по нему в размере 8,07 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 01 ноября 2019.

Кроме того, в связи с просрочкой исполнения обязательств, в адрес налогоплательщика выставлено требование № 64307 от 11.07.2019, которым начислены пени в размере 941 руб. на сумму транспортного налога за 2017 год в размере 22734 руб., пени в размере 56,06 руб. на сумму налога на имущество за 2015 год в размере 214 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 06 ноября 2019.

Указанные налоговое уведомление и требования направлены налогоплательщику посредством почтовых отправлений, что подтверждается отчетами об отслеживании корреспонденции с официального сайта Почты России.

Поскольку требование № 2304 от 31.01.2019 в полном объеме исполнено не было, налоговая инспекция 06.06.2019 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога и пени.

Из материалов дела следует, что по входящему в предмет настоящего административного иска требованию № 2304 по состоянию на 31.01.2019, налоговый орган установил срок уплаты до 26.03.2019, сумма задолженности превышает 3 000 рублей, таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истек 26 сентября 2019.

07.06.2019 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-770/2019, который определением от 27.08.2024 был отменен на основании заявления должника. После отмены судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 27.02.2025, то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для взыскания недоимки в судебном порядке нарушены не были.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2018 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 44707595 от 25.07.2019, которым начислен налог на имущество в общем размере 1132 руб., транспортный налог в общем размере 12136 руб., с установлением срока оплаты до 02.12.2019.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (жилые помещения, транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя, кадастровая стоимость, доля в праве), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №5915 по состоянию на 07.02.2020 об уплате налога на имущество в размере 1132 руб., пени по нему в размере 15,69 руб., транспортного налога в размере 12136 руб., пени по нему в размере 168,18 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 23 марта 2020.

Поскольку требование № 5915 от 07.02.2020, а также требование № 64307 от 11.07.2019 (о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год) в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 17.06.2020 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога и пени.

Из материалов дела явствует, что по входящему в предмет судебного приказа самому раннему требованию № 643307 от 11.07.2019, налоговый орган установил срок оплаты до 06.11.2019, сумма задолженности не превышает 3 000 рублей (ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ), таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истекает 06 мая 2023.

По входящему в судебный приказ требованию № 5915 по состоянию на 07.02.2020, налоговый орган установил срок уплаты до 23.03.2020, сумма задолженности с учетом требования № 64307 превышает 3 000 рублей (ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ), таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данным требованиям истек 23 сентября 2020.

24.06.2020 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1435/2020, который определением от 27.08.2024 был отменен на основании заявления должника. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 27.02.2025, то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для взыскания недоимки в судебном порядке нарушены не были.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2019 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 54238970 от 01.09.2020, которым начислен налог на имущество в общем размере 1245 руб., транспортный налог в общем размере 5600 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2020.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №4389 по состоянию на 09.02.2021 об уплате налога на имущество в размере 1245 руб., пени по нему в размере 12,17 руб., транспортного налога в размере 5600 руб., пени по нему в размере 54,74 руб., с предложением добровольно погасить недоимку до 06 апреля 2021.

На основании сведений государственных регистрирующих органов об объектах налогообложения за 2020 налоговый период, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 сформировано налоговое уведомление № 45545223 от 01.09.2021, которым начислен транспортный налог в общем размере 1284 руб., с установлением срока оплаты до 01.12.2021.

Указанные в уведомлении объекты налогообложения (транспортные средства), количество месяцев их владения в году, соответствуют сведениям, предоставленным суду регистрирующим органом. Кроме того, в уведомлении указана налоговая база (мощность двигателя), учитываемая при расчете налоговых платежей.

В связи с неуплатой начисленного налога в полном размере в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование №109526 по состоянию на 22.12.2021 об уплате транспортного налога в размере 1284 руб. (с учетом переплаты в размере 4315,44 руб.), с предложением добровольно погасить недоимку до 07 февраля 2022.

Кроме того, в связи с неисполнением обязательства по уплате налогов за предыдущие налоговые периоды, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 108499 от 21.12.2021, которым начислены пени по транспортному налогу в размере 5637,50 руб. на недоимки за 2017, 2018 и 2019 налоговые периоды, пени по налогу на имущество в размере 406,07 руб. на недоимку за 2015 налоговый период, пени по земельному налогу в размере 25,18 руб. на недоимку за 2017 налоговый период.

Поскольку требования № 4389 от 09.02.2021, № 108499 от 21.12.2021, №109526 от 22.12.2021, а также требование № 24927 от 04.07.2019 (о взыскании земельного налога за 2017 год) в полном объеме исполнены не были, налоговая инспекция 28.06.2022 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по уплате налога и пени.

Из материалов дела следует, что по входящему в предмет настоящего судебного приказа самому раннему требованию № 24927 по состоянию на 04.07.2019, по которому налоговый орган установил срок уплаты до 01.11.2019, сумма задолженности не превышает 3 000 рублей (ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ), таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данному требованию истек 01 ноября 2023.

Также в рамках данного судебного приказа вошли требование № 4389 от 09.02.2021 со сроком уплаты до 06.04.2021, № 108499 от 21.12.2021 со сроком уплаты 04.02.2022, сумма задолженности по которым с учетом требования №24927 превысила 10000 рублей (от 23.11.2020 №374-ФЗ), таким образом, срок подачи заявления о взыскании налога и пени по данным требованиям истек 04 августа 2022.

В последующем выставлено требование № 109526 по состоянию на 22.12.2021, по которому установлен срок оплаты до 07.02.2022, сумма задолженности не превышает 10000 рублей (от 23.11.2020 №374-ФЗ).

28.06.2022 мировым судьей судебного участка № 115 Центрального судебного района г. Тольятти Самарской области был выдан судебный приказ № 2а-1905/2022, который определением от 27.08.2024 был отменен на основании заявления должника. После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Иск подан в суд 27.02.2025, то есть сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ для взыскания недоимки в судебном порядке нарушены не были.

В силу положений подпункта 1 пункта 9 статьи 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), только в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты последующие меры взыскания.

Как следует из материалов дела, после внесения изменений в Налоговый Кодекс РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было выставлено требование № 63665 от 23.07.2023, в которое вошли и обязательства по уплате заявленной в данном административном исковом заявлении недоимки, однако поскольку по ранее выставленным требованиям налоговым органом были приняты меры взыскания, то действие данных требований не прекращено.

Доказательства уплаты в полном размере начисленных налоговых платежей за 2017, 2018, 2019 и 2020 налоговые периоды, стороной ответчика представлены не были.

Налоговым органом при обращении с данным административным иском представлены расчеты начисленных на вышеуказанные налоговые периоды пени, которые суд проверил и признал обоснованными.

В силу требований налогового законодательства РФ, с административного ответчика подлежат взысканию: транспортный налог за 2017 год в размере 22734 руб., пени по нему в размере 338,17 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (требование № 2304 от 31.01.2019), в размере 941 руб., начисленные за период с 31.01.2019 по 10.07.2019 (требование № 64307 от 11.07.2019), в размере 3829,54 руб., начисленные за период с 11.07.2019 по 20.12.2021 (требование № 108499 от 21.12.2021), налог на имущество за 2017 год в размере 935 руб., пени по нему в размере 13,91 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 30.01.2019 (требование № 2304 от 31.01.2019), земельный налог за 2017 год в размере 148 руб., пени по нему в размере 8,07 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 03.07.2019 (требование № 24927 от 04.07.2019), в размере 25,18 руб., начисленные за период с 04.07.2019 по 20.12.2021 (требование № 108499 от 21.12.2021), транспортный налог за 2018 год в размере 12136 руб., пени по нему в размере 168,18 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (требование № 5915 от 07.02.2020), в размере 1464,91 руб., начисленные за период с 07.02.2020 по 20.12.2021 (требование № 108499 от 21.12.2021), налог на имущество за 2018 год в размере 1132 руб., пени по нему в размере 15,69 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 06.02.2020 (требование № 5915 от 07.02.2020), транспортный налог за 2019 год в размере 5600 руб., пени по нему в размере 54,74 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (требование № 4389 от 09.02.2021), в размере 343,05 руб., начисленные за период с 09.02.2021 по 20.12.2021 (требование № 108499 от 21.12.2021), налог на имущество за 2019 год в размере 1245 руб., пени по нему в размере 12.17 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 (требование № 4389 от 09.02.2021); транспортный налог за 2020 год в размере 1284,56 руб..

В соответствии с положениями ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что суд пришел к выводу о частичном удовлетворении требований административного истца о взыскании недоимки по налогу, с административного ответчика в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, а также подпункта 1 пункта 1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета городского округа Тольятти в размере 4000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-177, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: г. Тольятти, <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку в размере 52429 рублей 17 копеек, из которых: транспортный налог за 2017 год в размере 22734 рубля, пени по нему в размере 5108 рублей 71 копейка; налог на имущество за 2017 год в размере 935 рублей, пени по нему в размере 13рубл ей 91 копейка; земельный налог за 2017 год в размере 148 рублей, пени по нему в размере 33 рубля 25 копеек; транспортный налог за 2018 год в размере 12136 рублей, пени по нему в размере 1633 рубля 09 копеек; налог на имущество за 2018 год в размере 1132 рубля, пени по нему в размере 15 рублей 69 копеек; транспортный налог за 2019 год в размере 5600 рублей, пени по нему в размере 397 рублей 79 копеек; налог на имущество за 2019 год в размере 1245 рублей, пени по нему в размере 12 рублей 17 копеек; транспортный налог за 2020 год в размере 1284 рубля 56 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 4000 рублей

В удовлетворении остальной части административных исковых требований, отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Центральный районный суд гор. Тольятти в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 16.05.2025

Председательствующий Ю.С.Ахтемирова