Решение по делу № 2А-921/2023 от 02.03.2023

Дело № 2а-921/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 марта 2023 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе: председательствующего судьи Шандецкой Г.Г.

при секретаре Казаченко А.Е.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-921/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным иском, указав, что согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области в порядке пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации из регистрирующих органов, осуществляющих кадастровый учет, государственную регистрацию транспортных средств за ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения.

Транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты>, VIN: №, год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Объекты недвижимого имущества:

- Жилой дом, площадью 90,6 кв.м, в т.ч. жилой 79 кв.м. Литер А; Жилой дом, площадью 73,9 кв.м, в т.ч. жилой 54,4 кв.м. Литер О; Жилой дом, площадью 36 кв.м, в т.ч. жилой 28,2 кв.м. Литер Г; Жилой дом, площадью 26,1 кв.м, в т.ч. жилой 26,1 кв.м. Литер Б., адрес: <адрес> кадастровый номер №, Площадь 226,6, Дата регистрации права 19.01.2015

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 и п. 1 ст. 409 НК РФ сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с тем, что в нарушение норм налогового законодательства налогоплательщиком не произведена оплата исчисленных налогов в полном объеме, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислена сумма пени.

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российский Федерации; для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации признается доход от источников в Российской Федерации.

Согласно пп. 10 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, полученные налогоплательщиком в результате осуществления деятельности в РФ.

Согласно статье 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 НК РФ производиться в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п.5 ст. 226 НК РФ, при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления.

Согласно сведениям, поступившим в Межрайонную ИФНС Росси № 25 по РО ФИО1 получила доход от ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие».

ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № содержащее расчет имущественных налогов и сумму исчисленного налога на доходы физических лиц.

На основании изложенного истец просит суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1, ИНН №:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 14038 руб., пеню исчисленную на взыскиваемую сумму задолженности за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г. в размере 42.11руб.

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1828,00 руб., налог за 2020 в размере 2011,00, на общую сумму 3839 руб., пени исчисленные на задолженность 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 в размере 17,61 руб., пени исчисленные на задолженность 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г. в размере 6,03 руб., а всего пени по данному виду налога 23.64 руб.

- Транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1845,00 руб., налог за 2020 в размере 1845,00, на общую сумму 3690,00 руб., пени исчисленные на задолженность 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. в размере 17,77 руб., пени исчисленные на задолженность 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 13.12.2021 г. в размере 5,54 руб., а всего пени по данному виду налога 23.31 руб. А всего по иску взыскать 21 656.06 рублей.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Поскольку участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, но каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Все статьи приведены на момент возникновения спорного правоотношения, а именно на момент выставления требования.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают платежи по земельному налогу на основании налогового уведомления. Сумма платежа по налогу исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Статьей 363 Налогового кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с п.1 ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Данные положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога и сбора и штрафов (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Применительно к указанным нормам права в судебном порядке установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком были зарегистрированы объекты налогообложения:

Объекты недвижимого имущества:

-Жилой дом, площадью 90,6 кв.м, в т.ч. жилой 79 кв.м. Литер А; Жилой дом, площадью 73,9 кв.м, в т.ч. жилой 54,4 кв.м. Литер О; Жилой дом, площадью 36 кв.м, в т.ч. жилой 28,2 кв.м. Литер Г; Жилой дом, площадью 26,1 кв.м, в т.ч. жилой 26,1 кв.м. Литер Б., адрес: <адрес>, кадастровый номер №, Площадь 226,6, Дата регистрации права 19.01.2015г.

Кроме того, согласно сведениям, поступившим в Межрайонную ИФНС Росси № 25 по Ростовской области ФИО1 получила доход от ПАО Банк «Финансовая корпорация Открытие».

Согласно ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как предусмотрено положением п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налог не уплатила, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования:

- от 08.02.2021 № 4655 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

- от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени;

Требование налогового органа не исполнено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

12.05.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области задолженности за 2019,2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 14038 руб., пени в размере 42.11 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3960 руб., пеня в размере 23.31 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3839 руб., пеня в размере 23.64 руб., на общую сумму 21656.06 руб., а также взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 425 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 12.07.2022 судебный приказ от 12.05.2022 по делу о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 25 по Ростовской области задолженности за 2019,2020 год по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 14038 руб., пени в размере 42.11 руб., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 3960 руб., пеня в размере 23.31 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3839 руб., пеня в размере 23.64 руб., на общую сумму 21656.06 руб., а также взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 425 руб. - отменен.

Доказательств того, что в настоящее время налогоплательщик погасил задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, по налогу на имущество физических лиц (объекты налогообложения, расположенные в границах городских округов), транспортному налогу и пени, не представлено.

Оснований полагать, что налоговым органом нарушены установленный законом порядок и сроки, в течение которых последний вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации), не имеется. Следует отметить, что в районный суд налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Представленный административным истцом расчет недоимки по налогу и пени за спорный период судом проверен, признан арифметически и юридически верным.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности по налогу и/или пени исчислены неправильно.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования административного истца заявлены правомерно и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 849,68 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой службы №25 по Ростовской области (ИНН №):

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог за 2020 года в размере 14038 руб., пеню исчисленную на взыскиваемую сумму задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42.11руб.

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2019 год в размере 1828,00 руб., налог за 2020 в размере 2011,00, на общую сумму 3839 руб., пеню исчисленную на задолженность 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,61 руб., пеню исчисленную на задолженность 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6,03 руб.

- транспортный налог с физических лиц: налог за 2019 год в размере 1845,00 руб., налог за 2020 в размере 1845,00, на общую сумму 3690,00 руб., пени исчисленные на задолженность 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17,77 руб., пени исчисленные на задолженность 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,54 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 849,68 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья Шандецкая Г.Г.

Мотивированное решение суда изготовлено 16 марта 2023 года.