Решение по делу № 2А-3281/2022 от 24.01.2023 | Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

УИД-61RS0002-01-2022-006052-02

№2а-67/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 января 2023 года г.Ростов-на-Дону

Железнодорожным районный суд г. Ростова-на-Дону в составе: председательствующего судьи Москалева А.В. при секретаре Холодове И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 24 по Ростовской области обратилась в суд к административному ответчику ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, указывая следующее, соответствии с п.1 ст. 207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей. Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 НК РФ начислена сумма пени. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определятся в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила – 425963.99 руб.

В нарушении норм действующего законодательства, должник оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм налога и пени от 26.11.2018г. № 2006, от 13.12.2018г. № 2081, от 24.10.2018г. № 449

Однако данное требование не было исполнено налогоплательщиком в полном объеме, задолженность по налогу не была погашена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась. Данное обстоятельство явилось основанием для обращения в суд в порядке ст.48 НК РФ с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ №2а-4-364/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2а-4-364/2019 года.

29.06.2022 года мировой судья судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №2а-4-364/2019.

На основании изложенного Межрайонная ИФНС России №24 по Ростовской области просила суд взыскать с ФИО1:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня (2014г.) в размере 425963.99 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 24 по Ростовской области в судебное заседание не явился, надлежаще извещен.

ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом по известному адресу места жительства, подтвержденному адресной справкой ОАСР УВМ ГУ МВД России по РО, судебная корреспонденция возвращена в суд почтовым отделением с отметками «истек срок хранения».

При возвращении почтовым отделением связи судебных повесток и извещений с отметкой "за истечением срока хранения" следует признать, что в силу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующих равенство всех перед судом, неявка лица в суд по указанным основаниям есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела в его отсутствие.

При указанных обстоятельствах суд признает сторон надлежащим образом извещенными о месте и о времени судебного заседания и не находит препятствий к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд пришел к следующему.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение мирового судьи об отмене судебного приказа было вынесено 29.06.2022г. Настоящее административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций могло быть подано в районный суд до 29.12.2022. В районный суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07.10.2022г., следовательно, срок обращения в суд налоговым органом не пропущен.

Таким образом, административный истец с административным исковым заявлением обратился в районный суд с соблюдением установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.

Учитывая изложенное, суд рассматривает данное административное исковое заявление по существу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Налогового Кодекса РФ, за исключением доходов, полученных физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ. В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.

Согласно ст.228 НК РФ лица исчисляют и уплачивают налог на доходы при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц – при получении доходов в денежной форме.

Согласно ст. 229 НК РФ Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса

В соответствии со ст.229 НК РФ ФИО1 от 19.08.2015г. представила в налоговый орган декларацию на бумажном носителе с двухмерным штрих кодом лично по налогу на доходы физических лиц ( по форме 3- НДФЛ) за 2014г.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 24 по Ростовской области была проведена камеральная налоговая проверка представленной физическим лицом - ФИО1 налоговой декларации (регистрационный №) по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки МИФНС России №24 по Ростовской области было вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 18.07.2016г., которым был доначислен налог на доходы физических лиц за 2014 год в сумме 1 682 765 рублей.

По смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение налогоплательщиками в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с требованием от 26.11.2018г. № 2006 ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пеня в размере 23979.40 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до 10 декабря 2018 года.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от 13.12.2018г. № 2081 в котором ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пеня в размере 373321.50 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до 27 декабря 2018 года.

Также в адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено требование от 24.10.2018г. № 449 в котором ФИО1 сообщено о наличии у нее задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации пеня в размере 28663.09 руб.

В данном требовании налоговым органом установлен срок его исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако налогоплательщиком ФИО1 в установленный срок обязанность по уплате задолженности исполнена не была.

В указанной связи 15 марта 2019г. Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного судебного района был вынесен судебный приказ №2а-4-364/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. Представитель ФИО1 по доверенности ФИО2 обратился к мировому судье с возражениями относительно судебного приказа №2а-4-364/2019 года. 29.06.2022 года мировой судья судебного участка №4 Железнодорожного судебного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа №2а-4-364/2019.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Вступившим в законную силу Решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 27.04.2018г. по делу №2-962/2018 удовлетворено исковое заявление Прокуратуры Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону о возмещении ущерба, причиненного бюджету субъекта в результате совершения налогового преступления ФИО1 в размере неуплаченного налога в сумме 1682765руб. за 2014г.

ФИО1, находясь на территории г. Ростова-на- Дону, в период с 01 января 2014 года по 15 июля 2015 года, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, умышленно уклонилась от уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год (по сроку уплаты 15.07.2015) в сумме 1 682 765 рублей, что является крупным размером, поскольку составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, доля неуплаченных налогов составляет 99,92 % (превышает 10 процентов) подлежащих уплате сумм налогов, что полностью подтверждается проведенным в ходе следствиях документальным исследованием налогоплательщика, по результатам которого специалистом - ревизором отделения № 4 отдела документальных исследований УЭБ и ПК ГУ МВД России по РО вынесено соответствующее заключение № от 07.07.2017. ФИО1 обвинение в совершении указанного преступления не предъявлялось, уголовное дело прекращено по нереабилитирующему основанию. Наказание за совершение преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 УК РФ, составляет 1 год лишения свободы, то есть указанное преступление отнесено к категории преступлений небольшой тяжести. Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести прошло 2 года.

ФИО1 не возражала против прекращения уголовного преследования в отношении нее по основанию, предусмотренному п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением срока давности уголовного преследования, что также косвенно подтверждает ее вину в совершении преступления – в умышленном уклонении от уплаты налога на доходы физических лиц за 2014 год (по сроку уплаты 15.07.2015) в сумме 1 682 765 рублей, что является крупным размером.

Указанным судебным актом, также установлено, имея право на судебную защиту и публичное состязательное разбирательство дела, ФИО1 в данном случае отказалась от доказывания незаконности уголовного преследования и связанных с этим негативных для нее последствий, в том числе, в виде необходимости возмещения вреда, причиненного неуплатой налогов.

Таким образом, удовлетворяя требования Прокурора о взыскании с ФИО3 ущерба в сумме 1 682 765 руб., судом установлено, что ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинен ответчиком, именно противоправные действия которого, направленны на уклонение от уплаты налогов, привели к неисполнению обязательств по уплате налогов, что свидетельствует о наличии виновного и противоправного поведения ответчика, причинно-следственной связи между противоправными действиями ответчика и причинением вреда государству.

Согласно официальному сайту Федеральной службы судебных приставов www.fssp.gov.ru в отношении ФИО1 возбуждённо исполнительное производство № ИП от 09.07.2018г. по исполнительному листу от 18.06.2018г. №ФС № выданного по решению Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону от 27.04.2018г. по делу №.

В налоговый орган в настоящее время денежные средства по исполнительному производству № ИП от 09.07.2018г. не поступали.

Таким образом, достоверно установлено, что вышеуказанным судебным актам с ФИО1 ранее была взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на которую в дальнейшем налоговым органом начислены пени, заявленные к взысканию в настоящем административном иске.

Проверяя расчет пени, представленный налоговым органом, суд признает его верным, поскольку пени налоговым органом начислены правомерно, расчет пеней произведен в соответствии с законом, доказательств уплаты ФИО1 задолженности по пеням в указанном размере в материалы дела не представлено, сроки и порядок обращения за взысканием данной задолженности инспекцией соблюдены.

В указанной связи суд приходит к выводу об удовлетворении указанных требований и взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 24 по Ростовской области пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 425963.99 рублей.

Согласно п. 3 ст. 178 КАС РФ, п. 4 ч. 6 ст. 180 КАС РФ при принятии решения суд также решает вопросы о распределении судебных расходов, резолютивная часть решения суда должна содержать: указание на распределение судебных расходов.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела; размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, суд считает необходимым взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета с ответчика, поскольку требования истца удовлетворены.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №24 по Ростовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России №24 по Ростовской области недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: за 2014г. пеня в размере 425963.99 руб.

Взыскать с ФИО1 доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5232 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону.

Судья :

Решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ