Решение по делу № 2А-504/2025 от 03.04.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 03 апреля 2025 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №304, административное дело № 2а-504/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Колеснику АН о взыскании обязательных платежей

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что поскольку ФИО1 ИНН № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то в соответствии со ст. 419 НК РФ ответчик является плательщиком страховых взносов.

Статьей 430 РЖ РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Абзацем 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, установлено, что в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000,00 руб., то налогоплательщик, указанные в ст. 419 НК РФ уплачивают страховые взносы в фиксированном размере, установленном абзацем вторым этого же подпункта, плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 руб. за расчетный период.

Налоговым органом с учетом полученного дохода и в соответствии со ст. 430 НК РФ ответчику начислены страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год в размере 47350,00 руб.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой же статьей. Страховые взносы за 2022 год начислены следующим образом:

- страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

- страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.

Пунктом 1.2 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики фиксированных страховых взносов начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842,00 рублей за расчетный период 2023 года.

С учетом того, что ответчик снят с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы за 2024 год в фиксированном размере в соответствии с п. 1.2 ст. 430 ПК РФ начислены следующим образом: страховые взносы в фиксированном размере за 2024 год в размере 8649,19 руб. ((49500 (фиксированный размер) /12(месяцев в году*2(фактические месяцы)+(4125(фиксированный размер в месяц/31 (дней в месяце)*3фактические дни)).

Исчисленные суммы страховых взносов не уплачены налогоплательщиком в установленный срок. В связи с чем, в порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за неуплату страховых взносов за 2021 год в общем размере 1355,64 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1237,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 118,295руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Кроме того, налогоплательщиком не уплачены в установленные сроки налог на имущество за 2019, 2020, 2021 годы; транспортный налог за 2020, 2021 годы, налог, уплачиваемый с применением патентной системы налогообложения (далее-УСН за 1, 2, 3 кв. 2021 года. В связи с чем, в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции действующей до ДД.ММ.ГГГГ) начислены пени за неуплату указанных налогов в размере 5976,01 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 94,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46,84 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,91 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2568,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);- пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 139,95 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);- пени по УСН за 1 кв. 2021 года в размере 1175,77 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); - пени по УСН за 2 кв. 2021 года в размере 1643,37 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022); - пени по УСН за 3 кв. 2021 года в размере 1496,09 руб. (период начисление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года (срок представления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на 1 неполный месяц позже установленного срока. Тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

По итогу проведения камеральной проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года, представленного ДД.ММ.ГГГГ принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 125,00 руб.

Решение Инспекции № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не обжаловалось в установленном законодательством о налогах и сборах порядке.

ФИО1 представил расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года (срок представления - не позднее ДД.ММ.ГГГГ) в Инспекцию только ДД.ММ.ГГГГ, т.е. на 4 (полных и неполных) месяца позже установленного срока. Тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

По итогу проведения камеральной проверки расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, представленного ДД.ММ.ГГГГ, принято Решение № от 26.08.2022 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 125,00 руб.

ФИО1 не представил документы и информацию по требованию налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 2 ст. 126 НК РФ и п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

По итогу проведения проверки по обнаружению налогового правонарушения принято Решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 1250,00 руб. и п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 625,00 руб.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введена ст. 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелось отрицательное сальдо по уплате обязательных платежей в размере 203220,09 руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 42282,23 руб. (перибд начисления пени с 01.01.2023по ДД.ММ.ГГГГ).

Расшифровка сальдо ЕНС, меры взыскания, подтверждающие правомерное начисления пени, указаны в приложении к административному исковому заявлению «Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 10.06.2024».

Руководствуясь ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требования об уплате налогов и пени:- от ДД.ММ.ГГГГ № - срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика (далее - ЛК), что подтверждается принт-скрином ЛК.

Факт получения налогоплательщиком доступа к сервису личный кабинет налогоплательщика подтверждается принт-скринами информационной базы налогового органа, согласно которому налогоплательщик получил доступ к сервису ЛК налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и ЛК, согласно которому налогоплательщик осуществлял вход в ЛК.

В силу п.п. 1, 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти и используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации).

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Пунктом 1 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой же статьей.

Так, в соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности. При этом, в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении задолженности.

Пунктом 4 ст. 46 НК РФ установлено, что решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

На основании вышеприведенных норм законодательства о налогах и cборах, в отношении ФИО1 в реестре решений о взыскании задолженности размещено решение о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №. Указанное решение направлено налогоплательщику почтой, что подтверждается почтовым реестром отправки. Данное решение информирует налогоплательщика о размере его отрицательного сальдо на момент принятия решения, при этом в банк вместе с поручением о взыскании денежных средств со счетов налогоплательщика не направляется.

Однако, в случае неисполнения требования об уплате задолженности, пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в частности, в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Поскольку ответчик в срок, установленный в требовании, сумму задолженности по налогам и пени не уплатил, в соответствии со пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа в срок, установленный законодательством.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции выдан судебный приказ № 2а-2886/2024 о взыскании с ответчика задолженности в общем размере 199350,50 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № 126 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области и.о. мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика ФИО1, ИНН №, обязательные платежи в сумме 198666,07 руб., в том числе: страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год в размере 47350,00 руб.; страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.; страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.; страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.; страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 8649,19 руб.; штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в общем 250,00 руб.; штрафы по п. 2 ст. 126 НК РФ в общем размере 2500,00 руб.; штрафы по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в общем размере 1250,00 руб.; пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1237,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 118,29 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 94,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46,84 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,91 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2568,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 139,95 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по УСН за 1 кв. 2021 года в размере 1175,77 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по УСН за 2 кв. 2021 года в размере 1643,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по УСН за 3 кв. 2021 года в размере 1496,09 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 42282,23 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в доход государства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о чем указал в исковом заявлении.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за его неполучением в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела № 2а-2886/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент уплаты взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики - индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы:

- если доход индивидуального предпринимателя за год не превышает 300 000,00 рублей, то он уплачивает взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование;

- если доход за год превышает 300 000,00 рублей, то помимо взносов в фиксированном размере индивидуальный предприниматель уплачивает еще 1,0% суммы дохода, превышающего 300 000,00 рублей.

В силу положений ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за расчетный период: 2022 год составляет 43 211,00 рублей, в том числе: на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445,00 рублей; на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766,00 рублей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете, и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Как следует из доводов административного искового заявления, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год уплачены не были.

Кроме того, у налогоплательщика в 2021 году помимо уплаты страховых взносов в фиксированном размере имелась обязанность по уплате страховых взносов в размере 1% с дохода превышающего 300 000,00 рублей.

Налоговым органом с учетом полученного дохода ответчику начислены страховые взносы на ОПС (1 %) за 2021 год в размере 47350,00 руб.

Страховые взносы за 2021 год в размере 1% с дохода превышающего 300 000,00 рублей налогоплательщиком уплачены не своевременно.

В связи с неуплатой страховых взносов, в порядке п.п. 1,3 ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за 2021 год в общем размере 1355,64 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1237,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 118,295руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

Суммы страховых взносов и пени налогоплательщиком уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 346.11 НК РФ УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

В силу ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из п. 2 ст. 346.14 НК РФ следует, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

В п. 1 ст. 346.15 НК РФ указано, что при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пп. 1 и 2 ст.248 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

В соответствии с п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Из п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются: доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов; доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

В пп. 1 ст. 346.21 НК РФ указано, что налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п.п. 2 п. 1 ст.346.23 НК РФ следует, что по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пп. 6, 7 ст. 346 НК РФ уплата единого налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В силу ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Из п. 3 ст. 346.21 НК РФ следует, что налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Согласно ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствие с НК РФ законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Как установлено ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи 1 Закона Иркутской области от 04.07.2007 № 53-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу требований п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих ставок, указанных в ч. 2 ст. 406 НК РФ.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из доводов административного искового заявления, ответчиком не были уплачены в установленные сроки, налог на имущество за 2019, 2020, 2021 годы; транспортный налог за 2020, 2021 годы, налог, уплачиваемый с применением патентной системы налогообложения (далее-УСН за 1, 2, 3 кв. 2021 года).

В связи с чем, в порядке п.п. 1, 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей до ДД.ММ.ГГГГ) ответчику начислены пени за неуплату указанных налогов в размере 5976,01 руб., в том числе: пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 94,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46,84 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,91 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2568,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 139,95 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по УСН за 1 кв. 2021 года в размере 1175,77 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по УСН за 2 кв. 2021 года в размере 1643,37 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12,2022); пени по УСН за 3 кв. 2021 года в размере 1496,09 руб, (период начисление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

По итогу проведения камеральной проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года, представленного ДД.ММ.ГГГГ, принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 125,00 руб.

По итогу проведения камеральной проверки расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года, представленного ДД.ММ.ГГГГ, принято решение № от 26.08.2022 о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 125,00 руб.

По итогу проведения проверки по обнаружению налогового правонарушения принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 ст. 126 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 1250,00 руб. и п. 1 ст. 129.1 НК РФ в виде штрафа, с учетом смягчающих обстоятельств, в размере 625,00 руб.

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 3 ст. 75 пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из п. 4 ст. 75 НК РФ следует, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

В силу ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой.

В соответствии со ст. 11 НК РФ общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов и процентов, а также сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в установленных случаях, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, является задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов.

На основании п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учтена в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

У налогоплательщика на общую сумму недоимки, сформировавшуюся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в едином налоговом счете налогоплательщика было сформировано отрицательное сальдо в размере 203220,09 руб.

В связи с чем, налогоплательщику на сумму отрицательного сальдо, в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 42282,23 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Руководствуясь ст. 69 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год, штрафы.

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается принт-скрином личного кабинета.

Требование от ДД.ММ.ГГГГ № в установленный срок исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 111 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-2886/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 199350,50 руб. и государственной пошлины в размере 2593,50 руб.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания взносов налоговым органом не пропущен.

С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако доказательств полной уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате обязательных платежей в общем размере 198666,07 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты задолженности и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 6959,98 руб. (4 000 + ((198666,07 - 100 000)* 3) / 100 = 6 959,98 руб.)

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к Колеснику АН о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать в доход государства с Колесника АН, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, паспорт № ДД.ММ.ГГГГ ГУ <данные изъяты> области, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по обязательным платежам и пени в размере 198666,07 руб., в том числе:

страховые взносы на ОПС (1%) за 2021 год в размере 47350,00 руб.;

страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34445,00 руб.;

страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8766,00 руб.;

страховые взносы за 2023 год в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.;

страховые взносы за 2024 год в совокупном фиксированном размере 8649,19 руб.; штрафы по п. 1 ст. 119 НК РФ в общем 250,00 руб.;

штрафы по п. 2 ст. 126 НК РФ в общем размере 2500,00 руб.;

штрафы по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в общем размере 1250,00 руб.;

пени по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1237,35 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 118,29 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на имущество за 2019 год в размере 94,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 46,84 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 11,91 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 2568,94 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 139,95 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по УСН за 1 кв. 2021 года в размере 1175,77 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по УСН за 2 кв. 2021 года в размере 1643,37 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени по УСН за 3 кв. 2021 года в размере 1496,09 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

пени на совокупную обязанность налогоплательщика, включенную в ЕНС в размере 42282,23 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ),

Взыскать с Колесника АН в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6959,98 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 30.04.2025.