Дело № 2а-1-550/2022

УИД 64RS0030-01-2022-001066-15

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

06 октября 2022 года город Ртищево

Ртищевский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Ястребовой О.В.,

при секретаре Токаревой Т.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС РФ № 12) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей. Свои требования административный истец обосновывает тем, что ФИО2, ИНН: №, состоит на налоговом учете в налоговом органе - Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области.

Согласно сведениям, полученным в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 имеет в собственности: транспортное средство – автомобиль <данные изъяты> г.р.з. №, 1991 года выпуска, модель №, VIN №, дата регистрации права 10 февраля 2006 года; земельный участок с кадастровым номером №80, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 477 кв. м., дата регистрации права 28 февраля 2012 года; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 2873 кв. м., дата регистрации права 25 апреля 2011 года; квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, общей площадью 60,7 кв. м., дата регистрации права 14 сентября 2006 года; цех банок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, общей площадью 963,9 кв. м., дата регистрации права 25 апреля 2011 года.

Объекты налогообложения, за которые ФИО2 исчислены налоги к уплате в соответствующем налоговом периоде, указаны в налоговых уведомлениях от 10.07.2019 года №26293950, от 03.08.2020 года № 1403679, от 01.09.2021 года № 683099, направленных в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи и через личный кабинет налогоплательщика (п.2 ст.11.2 НК РФ). Расчет суммы налогов, подлежащих взысканию, произведен по формуле: налоговая база* налоговая ставка* кол-во месяцев владения (если неполный год владения)/ доля в праве собственности (если имеется), согласно налоговому уведомлению.

В соответствии с п.1 ст. 363, ст. 397, ст. 409 НК РФ имущественные налоги полежат уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ ПАО КБ «Восточный» в налоговый орган представлены сведения о доходах, полученных ФИО2 в 2020 году, согласно которых исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, но не удержан налоговым агентом в размере 25821,00 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового Кодекса РФ уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления от 01.09.2021 года № 683099 об уплате налога налогоплательщиками.

ФИО2 применял систему упрощенную систему налогообложения в виде налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО).

Согласно п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В нарушение указанного положения ФИО2 в установленный срок не перечислил сумму налога УСНО, подлежащего уплате на основе представленных деклараций. Таким образом, ФИО2 обязан уплатить УСНО за 2020 год в сумме 2700,00 руб., в связи с частичным погашением задолженность составила 1692,00 руб.

В нарушение п. 3 ст. 346.32 НК РФ ФИО2 несвоевременно 18.08.2020 года представлена первичная налоговая декларация по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год при сроке представления не позднее 30.04.2020. Тем самым, налогоплательщик совершил виновное противоправное действие, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания штрафа. Акт налоговой проверки и другие материалы налоговой проверки рассмотрены начальником Межрайонной ИФНС России № 5 по Саратовской области ФИО3

По результатам рассмотрения актов налоговой проверки принято решение № 81 от 22.01.2021 года в соответствии со ст. 101 НК РФ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500,00 руб. Решение о привлечении к ответственности не обжаловалось и вступило в законную силу. Таким образом, ФИО2 обязан уплатить сумму штрафа в размере 500,00 руб.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику начисляются пени. Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В отношении налогоплательщика были начислены пени. Расчет пени, подлежащей взысканию, указан в приложении к настоящему заявлению.

На основании ст. ст. 69-70 НК РФ было выставлено требование в отношении ФИО2 от 17.04.2020 года № 7528, от 08.12.2020 года № 28846, от 05.03.2021 года № 1604, от 03.11.2021 года № 36062, от 09.12.2021 года № 40842 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по налогам, пени, штрафам. О направлении требований свидетельствует реестр исходящей заказной почтовой корреспонденции, прилагаемый к настоящему заявлению. Согласно п.6 ст.69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (п.2 ст.11.2 НК РФ). Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. В отношении налогоплательщика были начислены пени. Расчет пени, подлежащей взысканию, указан в приложении к настоящему заявлению.

В связи с тем, что ФИО2 не оплатил задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого, Мировым судьей по месту регистрации налогоплательщика был выдан судебный приказ о взыскании с Налогоплательщика указанной суммы задолженности. На основании заявления налогоплательщика мировым судьей 01.04.2022 года было вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ у налогового органа истекает 01.10.2022 года.

На основании изложенного, принимая во внимание, что ФИО2 (ИНН: №) не оплатил задолженность по налогам и сборам, указанную в требованиях об уплате от 17.04.2020 № 7528, от 08.12.2020 № 28846, от 05.03.2021 № 1604, от 03.11.2021 № 36062, от 09.12.2021 № 40842, просит взыскать с ФИО2, ИНН № задолженность в общей сумме 50128,3 рублей, в том числе недоимки по: - налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 7624 руб., пеня в размере 13,34 руб.; - земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 8173 руб., пеня в размере 14,3 руб.; - налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г: налог в размере 25821 руб., пеня в размере 45,19 руб.; - транспортный налог с физических лиц за 2020 год: налог в размере 6037 руб., пеня в размере 156,18 руб.; - налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год: налог в размере 1692 руб., пеня в размере 52,29 руб.; - штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2019 год в размере 500 рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования с учетом уточнения, настаивала на их удовлетворении. В дальнейшем в суд представили заявление об отказе от административных исковых требований в части заявленных требований о взыскании задолженности по штрафу за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за 2019 год в размере 500 рублей. В остальной части административные исковые требования в размере 49 628 рублей 30 копеек поддержала, настаивала на их удовлетворении.

Определением суда производство по делу в части административных исковых требований о взыскании задолженности по штрафу за 2019 год в размере 500 рублей прекращено.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки суд в известность не поставил, доказательств уважительности не представил, заявления об отложении слушания дела не подал. Ранее в судебном заседании возражал против административных исковых требований.

Заинтересованное лицо ПАО КБ «Восточный», будучи надлежащим образом извещенным о времени и месте судебного заседания, о причинах неявки своего представителя суд в известность не поставил, заявления об отложении слушания дела не подал.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, представителя заинтересованного лица.

Суд, выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав и оценив представленные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся доказательств, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 3 статьи 2 Конституции Российской Федерации система налогов, взимаемых в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (далее также НК РФ).

Установление налога представляет собой определение налогоплательщиков, а также элементов налогообложения, исчерпывающий перечень которых содержится в статье 17 НК РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей

статьи (п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры.

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы. В частности, на территории г. Балашов Балашовского муниципального района Саратовской области - решением Совета МО г. Балашов Балашовского муниципального района от 01.11.2017 № 58/3 "Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Балашов".

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных указанной статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее также ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

На основании статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ). Сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 396 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ ставки земельного налога утверждаются органами местного самоуправления, в частности на территории г. Балашов Балашовского муниципального района Саратовской области - Решением Совета МО г. Балашов Балашовского муниципального района от 11.10.2013 № 2/3 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования город Балашов".

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На основании пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 01 января текущего года.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее также Закон № 109-ЗСО). Статьей 2 Закона № 109-ЗСО закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения (автомобили легковые, мотоциклы и мотороллеры, автобусы, автомобили грузовые и т.д.) и мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ физические лица признаются налогоплательщиками налога на доходы физических лиц. Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящее статьи.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. При этом в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пени, размер которой исчисляется в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства – автомобиля <данные изъяты> г.р.з. №, 1991 года выпуска, модель №, VIN №, дата регистрации права собственности 10.02.2006 г.; - земельного участка с кадастровым номером №80, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 477 кв. м, дата регистрации права собственности 28.02.2012 г.; - земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 2873 кв. м., дата регистрации права собственности 25.04.2011 г.; - квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> А, 135, <адрес>, общей площадью 60,7 кв. м, дата регистрации права собственности 14.09.2006 г.; - цеха банок с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, общей площадью 963,9 кв. м., дата регистрации права собственности 25.04.2011 года.

Налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ произведен расчет налогов, подлежащих уплате ФИО2 за 2018-2020 г.: земельный налог за 2018 г.: кадастровый номер №: налоговая база 589281 руб. х доля в праве 1 х налоговая ставка 1,5% х кол-во месяцев владения 12/12 = 8839 руб.; кадастровый номер №80: налоговая база 364060 руб. х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,15% х кол-во месяцев владения 12/12 = 273 руб. Земельный налог за 2019г.: кадастровый номер №: налоговая база 697219 руб. х доля в праве 1 х налоговая ставка 1,5% х кол-во месяцев владения 12/12 = 9723 руб.; кадастровый номер №80: налоговая база 346244 руб. х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,2% х кол-во месяцев владения 12/12 = 300 руб. Земельный налог за 2020г. кадастровый номер №: налоговая база 697219 руб. (размер налоговых льгот 2615 руб.) х доля в праве 1 х налоговая ставка 1,5% х кол-во месяцев владения 12/12 = 7843 руб.; кадастровый номер №80: налоговая база 346244 руб. х доля в праве 1/2 х налоговая ставка 0,2% х кол-во месяцев владения 12/12 = 330 руб.

Налог на имущество за 2020 год: кадастровый номер №: налоговая база 745371 руб. х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,3% х кол-во месяцев владения 12/12 х коэффициент 0,6 = 1905 руб.; кадастровый номер №: налоговая база 1525053 руб. (размер налоговых льгот 1906 руб.) х доля в праве 1 х налоговая ставка 0,5% х кол-во месяцев владения 12/12 = 5719 руб.

Транспортный налог за 2020 год: 115 л.с. (количество лошадиных сил) (размер налоговых льгот 863 руб.) х налоговая ставка 30,00 руб. х количество месяцев владения в году 12/12= 2587 руб. Транспортный налог за 2019 год: 115 л.с. (количество лошадиных сил) х налоговая ставка 30,00 руб. х количество владения в году 12/12= 3450 рублей.

Судом установлено, что с 09 июня 2004 года ФИО2 состоял на налоговом учете в ИФНС России № 22 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. С 02 ноября 2021 года прекратил предпринимательскую деятельность, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. Административный ответчик ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения в виде налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСНО).

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового Кодекса РФ ПАО КБ «Восточный» в налоговый орган представлены сведения о доходах, полученных ФИО2 в 2020 году в сумме 198622,03 рублей по коду дохода 2301 (Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей) и код дохода 4800 (Иные доходы), согласно которых исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, но не удержан налоговым агентом в размере 25821,00 руб.

Согласно п 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В нарушение указанного положения ФИО2 согласно представленной декларации за 2019 год, в установленный срок не перечислил сумму налога УСНО, подлежащего уплате на основе представленных деклараций. Таким образом, ФИО2 обязан уплатить УСНО за 2020 год в сумме 2700 рублей, в связи с частичным погашением задолженность составила 1692,00 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 7528, 17 апреля 2020 г. со сроком исполнения требования 19 мая 2020 г.; требование № 28846 от 08 декабря 2020 г. со сроком исполнения требования до 12 января 2021 г.; требование № 1604 от 05 марта 2021 г. со сроком исполнения требования до 05 апреля 2021 г.; требование № 36062 от 03 ноября 2021 г. со сроком исполнения требования до 07 декабря 2021 г.; требование № 40842 от 09 декабря 2021 г. со сроком исполнения требования до 11 января 2022 г. В установленный срок требования не выполнены.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. С административным исковым заявлением МИНФС № 12 России по Саратовской области обратилась в Ртищевский районный суд 06 июня 2022 года, то есть с соблюдением установленных законодательством процессуальных сроков.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что транспортное средство <данные изъяты> г.р.з. №, 1991 года выпуска, модель №, VIN №, в ноябре 2018 года было им продано по договору купли – продажи доказательно не обоснованы и не имеют правового значения, поскольку в силу действующего налогового законодательства, обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога поставлена в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства в установленном порядке в органах ГИБДД, а не от факта наличия или отсутствия у него транспортного средства в непосредственной эксплуатации, то есть фактического пользования.

Данная позиция согласуется с позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 24 марта 2015 года N 541-О, согласно которой возникновение объекта налогообложении с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, призвано обеспечить избежание двойного налогообложения в отношении транспортного средства, которое подлежит регистрации в установленном порядке на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 209 Гражданского кодекса Российской Федерации, собственник вправе по своему усмотрению совершать любые предусмотренные законом действия.

ФИО2 не представлено доказательств своевременного принятия мер по снятию автомобиля с регистрационного учета в связи с его продажей, а также уведомления об этом налогового органа.

Представленный административным истцом расчет суммы долга, суд признает верным и обоснованным, данный расчет ответчиком не оспорен, свой расчет не представлен. Каких-либо доказательств уплаты налога и пени за указанный период ответчик не представил и материалы дела не содержат.

Следовательно, налоговая обязанность, предусмотренная статьей 57 Конституции Российской Федерации, ответчиком не исполнена, что позволило налоговому органу в установленный пункте 2 статьи 48 НК РФ срок обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика обязательных платежей являются законными и обоснованными, в связи с чем, подлежат удовлетворению.

09 марта 2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Ртищевского района Саратовской области выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который по заявлению должника отменен определением от 01 апреля 2022 года.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в 1688 рублей 85 копеек, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293, 297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <...> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области, ОГРН <***>, задолженность в общей сумме 49 628 рублей 30 копеек, в том числе недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объекту налогообложения, расположенному в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 7624 руб., пеня в размере 13,34 руб.;

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенному в границах городских поселений за 2020 год: налог в размере 8173 руб., пеня в размере 14,3 руб.;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 г: налог в размере 25821 руб., пеня в размере 45,19 руб.;

- транспортный налог с физических лиц за 2019-2020 год: налог в размере 6037 руб., пеня в размере 156, 18 руб.

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год: налог в размере 1692 руб., пеня в размере 52,29 руб.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 1688 рублей 85 копеек.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ртищевский районный суд Саратовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись