Решение по делу № 2А-6111/2022 от 02.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2023 года г. Иркутск

Свердловский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Латыпова Р.Р., при ведении протокола секретарем судебного заседания Арсентьевой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 38RS0036-01-2022-007511-24 (2а-843/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

В Свердловский районный суд г. Иркутска обратилась Межрайонная ИФНС России №22 по Иркутской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В основание иска административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, ему на праве собственности принадлежали транспортное средство, объекты недвижимости, в связи с чем он обязан оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 23 662 рублей, за 2018 год в размере 1 973 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 420 рублей, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 879 рублей, за 2018 год в размере 13 385 рублей.

В соответствии со статьей 52 НК РФ ему направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты недоимки по налогам.

В нарушение требований статей 357, 358, 363, 387, 389, 400, 401, 402, 404, 406 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге» административный ответчик своевременно не уплатил налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан оплатить пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,18 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188,25 рублей, за 2018 год в размере 212,60 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов, пени ему направлены требования, которыми было предложено уплатить задолженность по налогам, пени.

В связи с неисполнением требования налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье, которым <Дата обезличена>, <Дата обезличена> были вынесены судебные приказы <Номер обезличен>а-3002/2019, <Номер обезличен>а-1987/2020 о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, пени, после обращения должника с заявлением об отмене судебного приказа определениями мирового судьи от <Дата обезличена> судебные приказы отменены.

В связи с чем административный истец (с учетом изменения размера административных исковых требований в соответствии со статьей 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23 662 рублей, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 345,86 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 973 рублей, пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 31,34 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 879 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188,25 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 385 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,60 рублей, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 420 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4,18 рублей.

Представитель административного истца не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом в соответствии со статьей 96 КАС РФ, причины неявки суду неизвестны.

Административный ответчик ФИО1 не явился в судебное заседание, о времени и месте судебного которого извещен надлежащим образом в соответствии со статьями 96, 97, 98 КАС РФ, статьями 20, 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разделом 3 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России от <Дата обезличена> <Номер обезличен>, путем направления судебной повестки с уведомлением о вручении по месту жительства, что является его надлежащим извещением, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил.

Суд полагает возможным провести судебное разбирательство в отсутствие сторон, их представителей в соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, поскольку их явка в суд не является и не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению полностью.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу требований пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании из ответа ОТН и РАМТС ГИБДД ГУ МВД России по <адрес обезличен>, карточек учета транспортных средств, иных письменных доказательств установлено, что ФИО1 в налоговый период 2017-2018 годы являлся налогоплательщиком транспортного налога, поскольку на его имя в органах МВД России в период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> было зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль .... в связи с чем обязан уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 23 680 рублей (256 л.с. х 92,50 рублей х 12/12 месяцев), за 2018 год в размере 1 973 рублей (256 л.с. х 92,50 рублей х 1/12 месяцев).

Согласно расчёту задолженности транспортного налога за 2017 год (налоговым органом мощность автомобиля указана 255,80 л.с), размер транспортного налога за 2017 год составляет 23 662 рублей, данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, осуществленным в соответствии с пунктом 1 статьи 361 НК РФ, пунктом 1 статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге».

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, комната; гараж, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании пункта 2 статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Приложением <Номер обезличен> к решению Думы <адрес обезличен> от 31.08.2005 <Номер обезличен> «Об установлении и введении в действие некоторых налогов на территории <адрес обезличен>» ставки налога на имущество физических лиц, расположенное на территории <адрес обезличен>, устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объектов налогообложения.

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов - это сумма инвентаризационных стоимостей объектов налогообложения, расположенных на территории <адрес обезличен>, относящихся к одному виду объектов налогообложения.

Ставка налога на имущество физических лиц установлена исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), свыше 2 000 000 рублей в отношении жилых домов, квартир и комнат определена в размере 0,5%.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности в налоговые периоды 2017-2018 годы принадлежали объекты недвижимости – две квартиры, в связи с чем он обязан, с учетом пункта 6 статьи 52 НК РФ, уплатить налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 879 рублей, за 2018 год в размере 13 385 рублей:

за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>), за 2017 год в размере 937 рублей (937 235 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,5% х 12/12 месяцев), за 2018 год в размере 974 рублей (974 067 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/5 доли х 0,5% х 12/12 месяцев);

за квартиру, расположенную по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (период владения с <Дата обезличена> по настоящее время), за 2017 год в размере 11 942 рублей (2 388 359 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/1 доли х 0,5% х 12/12 месяцев), за 2018 год в размере 12 411 рублей (2 482 218 рублей (инвентаризационная стоимость) х 1/1 доли х 0,5% х 12/12 месяцев).

Суд, проверив расчет налога на имущество физических лиц, полагает его арифметически не верным, поскольку налоговый орган, определяя размер налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, не умножал стоимость объекта налогообложения на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект), в связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц в размере, указанном выше.

В связи с чем суд, руководствуясь частью 1 статьи 178 КАС РФ, принимает решение в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы по заявленным административным истцом требованиям, поскольку иное ухудшает положение налогоплательщика, у которого не возникла обязанность по уплате налога в размере, превышающем представленный расчет, так как налоговый орган не направлял налогоплательщику налоговые уведомления, требования об оплате налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в ином размере, доказательств иного административным истцом не представлено.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из материалов дела ФИО1 в 2018 году принадлежали на праве собственности земельные участки, в связи с чем он обязан уплатить земельный налог за 2018 год в размере:

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> до <Дата обезличена>, в размере 469 рублей (156 204 рублей х 0,3% х 1/1 х 12/12);

за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен>, период владения с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>, в размере 7 рублей (2 450 рублей х 0,3% х 1/1 х 12/12);

Всего налоговый орган начислил земельный налог за 2018 год в размере 497 рублей, просит взыскать – 420 рублей.

Суд, проверив расчет земельного налога за 2018 год, представленный административным истцом, суд находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями статьи 394, 396 НК РФ, Положениями о земельном налоге на территории Ушаковского муниципального образования, Марковского муниципального образования <адрес обезличен>, Портбайкальского муниципального образования.

В судебном заседании установлено, что налоговым органом посредством почтовой связи в соответствии со статьями 44, 52, 57 НК РФ направлены налоговые уведомления от <Дата обезличена>, от <Дата обезличена>, что подтверждается списками почтовых отправлений (л.д.16-17, 26, 30-32, 41).

В нарушение требований статей 363, 397, 409 НК РФ административный ответчик не уплатил в сроки, установленные законом, данные налоги, в связи с чем в соответствии со статьей 75 НК РФ обязан уплатить пени за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> в размере 4,18 рублей за неуплату земельного налога за 2018 год, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена> за неуплату транспортного налога за 2018 год в размере 31,34 рублей, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212,60 рублей, за период с <Дата обезличена> по <Дата обезличена>: за неуплату транспортного налога за 2017 год в размере 345,86 рублей, за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188,25 рублей.

Данный расчёт административным ответчиком не оспорен, суд, проверив расчёт, находит его арифметически верным, рассчитанным в соответствии с требованиями законодательства.

Так как в установленный законом срок налогоплательщик не произвел уплату налогов налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ посредством почтовой связи направлены требование об уплате налогов, пени от <Дата обезличена> (л.д.20-21,27), которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена>, а также требование об уплате налогов, пени от <Дата обезличена>, которым установлен срок для добровольного погашения задолженности по налогам, пени до <Дата обезличена> (л.д.33-34,42).

Неуплата административным ответчиком недоимки по уплате налогов, пени в срок, указанный в требованиях, явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании имеющейся у налогоплательщика задолженности.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением налогоплательщиком требований об уплате налогов, пени налоговый орган <Дата обезличена> и <Дата обезличена> обратился в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №<адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-3002/2019 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> (правопреемником которой является МИФНС России <Номер обезличен> по <адрес обезличен>) взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2017 год.

Судебным приказом мирового судьи от <Дата обезличена> <Номер обезличен>а-1987/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес обезличен> взыскана задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени за 2018 год.

Определениями мирового судьи от <Дата обезличена> судебные приказы отменены, после чего <Дата обезличена> налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском (л.д.6).

При этом судом установлено, что положения специальных норм налогового законодательства, устанавливающих срок предъявления налоговым органом административных исковых требований о взыскании недоимки в суд течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (статьи 6.1, 48 НК РФ) налоговым органом соблюдены, административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа <Дата обезличена> и <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования (<Дата обезличена> и <Дата обезличена> соответственно), административный иск подан в суд <Дата обезличена>, в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа (<Дата обезличена>), то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ.

Таким образом, руководствуясь требованиями статьи 57 Конституции Российской Федерации, статей 3, 19, 23, 44, 48, 52, 57, 58, 69, 70, 75, 357, 358, 361, 363, 399, 400, 401, 402, 404, 409 НК РФ, статьи <адрес обезличен> от <Дата обезличена> <Номер обезличен>-ОЗ «О транспортном налоге», оценивая представленные доказательства, установив фактические обстоятельства дела, поскольку доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности по налогам, пени в установленный в требовании срок административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования являются законными и обоснованными, подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, пунктом 6 статьи 52, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 НК РФ, статьями 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <Дата обезличена> <Номер обезличен> «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования <адрес обезличен>, от уплаты которой при подаче иска был освобожден административный истец в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, в размере 1 793 рублей (53 101,23 рублей – 20 000 рублей) х 3 % + 800 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (30....) в пользу Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1 973 (одна тысяча девятьсот семьдесят три рубля), пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 31 рубль 34 копейки (тридцать один рубль тридцать четыре копейки), по земельному налогу за 2018 год в размере 420 (четыреста двадцать) рублей, пени по земельному налогу за 2018 год в размере 4 рубля 18 копеек (четыре рубля восемнадцать копеек), по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13 385 (тринадцать тысяч триста восемьдесят пять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 212 рублей 60 копеек (двести двенадцать рублей шестьдесят копеек), по транспортному налогу за 2017 год в размере 23 662 (двадцать три тысячи шестьсот шестьдесят два) рубля, пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 345 рублей 86 копеек (триста сорок пять рублей восемьдесят шесть копеек), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 12 879 (двенадцать тысяч восемьсот семьдесят девять) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 188 рублей 25 копеек (сто восемьдесят восемь рублей двадцать пять копеек), всего 53 101 рублей 23 копейки (пятьдесят три тысячи сто один рубль двадцать три копейки).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования города Иркутска в размере 1 793 (одна тысяча семьсот девяносто три) рубля.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Свердловский районный суд г. Иркутска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья: Р.Р. Латыпов

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 февраля 2023 года.