Дело № 2а-831/2025

УИД 74RS0049-01-2025-000821-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года г.Троицк Челябинской области

Троицкий городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Сойко Ю.Н.,

при секретаре Обуховой И.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 18375 руб., недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 18375 руб., пени в размере 7404 рубля 28 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является собственником транспортного средства СУБАРУ ЛЕГАСИ государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска, дата регистрации права 20 октября 2018 года и плательщиком транспортного налога.

Ответчик являлся владельцем объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес> в период с 28 мая 2010 года по 23 апреля 2019 года и плательщиком налога на имущество физических лиц, также являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом произведено начисление пени транспортным налог за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года на сумму 4283,15 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в размере 210,08 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 472,40 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года в размере 110,78 руб.

Начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Размер пени с 01 января 2023 года составляет 10570,18 руб. Общая сумма пени составляет 15368,58 руб.

Ответчику направлено требование № 20174 от 23.07.2023 об уплате недоимки на сумму 66097 руб., требование не исполнено.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании имеющейся задолженности по страховым взносам и транспортному налогу. 18.07.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-1274/2024.

Представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.95 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовал, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом (л.д.95).

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд признал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются плательщиками в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (ред. ст. 430 НК РФ от 28.12.2017).

Пунктом 5 статьи ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей ( п.2 ст.432 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного,

занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Квартира, строения, помещения и сооружения являются объектами налогообложения на основании пп. 2, 6 п. 1 ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (п. 3 ст. 403 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом статей 359, 361, 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст. 2 Закона Челябинской области от 28.11.2002 года № 114-30 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно с. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы

физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Ответчик ФИО1 с 12.10.2018 по 13.11.2019 был зарегистрирован в МИФНС России № 17 по Челябинской области в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.96-97).

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ответчику надлежало уплатить до 09 января 2019 года страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1287,31 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5851,32 рублей. За период с 01 января 2019 года по 22 января 2019 года по сроку уплаты до 06 февраля 2019 года ответчику надлежало уплатить страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 407,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1735,99 руб. (л.д.34).

Налоговым органом направлено требование № 11191 об уплате в срок до 22 марта 2019 года числящейся задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, а именно недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения по сроку уплаты до 06 февраля 2019 года в сумме 407,12 руб., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения по сроку уплаты по сроку уплаты до 06 февраля 2019 года в сумме 1735,99 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,79 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 0,42 руб. (л.д.99,100).

На основании судебного приказа № 2а-2219/2020 от 21 августа 2020 года, выданного и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г.Троицка Челябинской области с административного ответчика взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 407,12 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения по сроку уплаты в сумме 1735,99 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1,79 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 0,42 руб. (л.д.101-102).

Согласно расчету пени (л.д.52-53) сумма пени в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1735,99 руб. рублей за период с 07 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 471,50 руб.

Согласно расчету пени (л.д.49-50) сумма пени в связи с нарушением срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 407,12 руб. рублей за период с 07 февраля 2019 года по 31 декабря 2022 года составила 110,14 руб.

Достоверно установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, с 20 октября 2018 года за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство СУБАРУ ЛЕГАСИ государственный регистрационный знак №, 2006 года выпуска (л.д.9, 48).

ФИО1 в период с 28 мая 2010 года по 23 апреля 2019 года являлся собственником объекта недвижимости - квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (л.д.35).

Налоговым органом 14 июля 2018 года в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 32004771 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 374 руб. по сроку уплаты до 03 декабря 2018 года (л.д. 15), 23 августа 2019 года выставлено требование № 76257298 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год на сумму 411 руб., с расчетом транспортного налога за 2018 год на сумму 3063 руб., по сроку уплаты до 02 декабря 2019 года (л.д. 17).

03 августа 2020 года выставлено требование № 24565825 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 151 руб., с расчетом транспортного налога за 2019 год на сумму 18375 руб. (л.д.13-14).

11 октября 2021 года налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 7461654 от 01.09.2021 с расчетом транспортного налога за 2020 год на сумму 18375 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2021 года (л.д. 12,21).

15 декабря 2021 года выставлено требование № 54178 об уплате недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18375 руб., пени в размере 59,72 руб. (л.д.).

23 сентября 2022 года налоговым органом в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление № 387171 от 01.09.2022 с расчетом транспортного налога за 2021 год на сумму 18375 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2022 года (л.д. 11, 20).

19 сентября 2023 года направлено налоговое уведомление № 99473530 от 12.08.2023 с расчетом транспортного налога за 2022 год на сумму 18375 руб. по сроку уплаты до 01 декабря 2023 года (л.д. 19,22).

В установленный срок административным ответчиком уплата налогов не произведена.

24 марта 2020 года произведена уплата транспортного налога за 2018 года в сумме 1208,66 руб. (л.д.54), сумма недоимки составила 1854,34 руб.

Судебным приказом № 2а-2219/2020 от 21 августа 2020 года, выданным и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г.Троицка Челябинской области, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1854,34 руб., пени в размере 40,54 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и 2018 год в сумме 785 руб. (374 руб. + 411 руб.), пени в сумме 12,07 руб. (л.д.101-102).

Судебным приказом № 2а-1198/2021 от 16 апреля 2021 года, выданным и.о. мирового судьи судебного участка № 3 г.Троицка Челябинской области, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 18375 руб., пени в размере 164 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 151 руб., пени в сумме 01,35 руб. (л.д.94).

Судебным приказом № 2а-755/2022 от 05 марта 2022 года, выданным мировым судьей судебного участка № 3 г.Троицка Челябинской области, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18375 руб., пени в размере 59,72 руб. (л.д.105-106). В связи с поступившими возражениями должника 12 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-755/2022 отменен (л.д.107,108).

Согласно расчету пени (л.д.45-47) размер пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (сумма 374 руб.) за период с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет 108,02 руб., за 2018 года ( сумма 411 руб.) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года - 81,65 руб., за 2019 год ( сумма 151 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года - 20,41 руб.. Общая сумма пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц с 04 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года составляет 210,08 руб.

Согласно расчету пени (л.д.54-55) размер пени на недоимку по транспортному налогу на имущество физических лиц за 2018 год (сумма 1054,34 руб.) за период с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет 396,55 руб., за 2019 год ( сумма 18375 руб.) за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года - 2483,06 руб., за 2020 год ( сумма 18375 руб.) за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года - 1265,73 руб., за 2021 год ( сумма 18375 руб.) за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года -137,81 руб. Общая сумма пени на недоимку по транспортному налогу на имущество физических лиц с 03 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года определена в размере 4283,15 руб.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как было указано ранее, судебным приказом № 2а-755/2022 от 05 марта 2022 года, с административного ответчика взыскана недоимка по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18375 руб., пени в размере 59,72 руб. (л.д.105). В связи с поступившими возражениями должника 12 апреля 2022 года судебный приказ № 2а-755/2022 отменен (л.д.108). После отмены судебного приказа налоговый орган в суд общей юрисдикции о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18375 руб. не обращался. Поскольку срок для взыскания недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 18375 рублей пропущен, оснований для взыскания пени за период 02 декабря 2021 года по 20 марта 2024 года на указанную недоимку отсутствует.

В связи с чем размер пени на недоимку на транспортный налог за период с 02 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года составляет 3017,42 руб. (396.55 руб. (пени на транспортный налог за 2018 год) + 2483,06 руб. (пени на транспортный налог за 2019 год) + 137,81 руб. (пени на транспортный налог за 2020 год).

Общая сумма пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 3810,68 руб. (3017,42 руб. (пени на транспортный налог) + 210,08 руб. (пени на налог на имущество физических лиц) + 472,40 руб. (пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование) + 110,78 руб. (пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

Принимая во внимание, что размер пенеобразующей недоимки по состоянию на 01 января 2023 году должен составлять 41683,45 руб. (60058,45 руб. - 18375 руб. (недоимка по транспортному налогу за 2020г.), размер пени за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года подлежит перерасчету и будет составлять 7562,75 рублей исходя из следующего расчета:

с 01.01.2023 по 03.01.2023 - 41683,45 руб. х 3 дн х 1/300 х 7,5% = 31,26 руб.

03 января 2023 года оплата 2000 руб. (л.д.39)

с 04.01.2023 по 23.07.2023 - 39683,45 руб. х 201 дн х 1\300 х 7,5% = 1994,09 руб.

с 24.07.2023 по 14.08.2023 - 39683,45 руб. х 22 дн х 1/300 х 8,5% = 247,36 руб.

с 15.08.2023 по 17.09.2023 - 39683,45 руб. х 34 дн х 1/300 х 12% = 539,69руб.

с 18.09.2023 по 29.10.2023 - 39683,45 руб. х 42 дн х 1/300 х 13% = 722,23руб.

с 30.10.2023 по 01.12.2023 - 39683,45 руб. х 33 дн х 1/300 х 15% = 654,77руб.

с 02 декабря 2023 года начисление недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере 18375 руб.

с 02.12.2023 по 17.12.2023 - 58058,45 руб. х 16 дн х 1/300 х 15% = 464,46руб. с 18.12.2023 по 14.03.2024 - 58058,45 руб. х 88 дн х 1/300 х 16% = 2724,87руб.

14 марта 2024 года оплата в размере 197,85 руб. (л.д.39)

с 15.03.2024 по 18.03.2024-57860,6 руб. х 4 дн х 1/300 х 16% = 123,43 руб.

19 марта 2024 года оплата в размере 1052,15 руб.

с 19.03.2024 по 20.03.2024 - 56808,45 руб. х 2 дн х 1/300 х 16% = 60,59 руб.

Согласно расчету пени (л.д.42-43) сумма непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания составляет 278,01 руб.

Из искового заявления усматривается, что по состоянию на 24 февраля 2025 года размер пени уменьшен налоговым органом на сумму 3165,9 руб. (размер пени по состоянию на 20 марта 2024 года составлял 10570,18 руб. (л.д.42-43), к взысканию по состоянию на 24 февраля 2025 года предъявлена сумма пени 7404,28 руб.).

Общая сумма пени за период с 02 декабря 2019 года по 20 марта 2024 года составляет 7929,53 руб. (3810,68 руб. (сумма пени по состоянию на 31 декабря 2022 года) + 7562,75 руб. (сумма пени за период с 01 января 2023 года по 20 марта 2024 года) - 278 руб. (сумма непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания ) - 3165,9 руб. ( сумма пени, уменьшенная налоговым органом по состоянию на 24 февраля 2025 года). На основании ст. 178 КАС РФ суд принимает решение в пределах заявленных требований, сумма пени за период с 02 декабря 2019 года по 20 марта 2024 года подлежащая взысканию составляет 7404,28 руб.

Согласно п. 3, п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом

12.04.2024 налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 3 г. Троицка с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021 год, 2022 год в сумме 36750 рублей, пени в сумме 15368,58 руб. (л.д.109). Мировым судьей судебного участка № 3 г. Троицка от 17.04.2024 года вынесен судебный приказ № 2а-1274/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени за период 2021 - 2022 годы в общей сумме 52118,58 рублей (л.д.110). На основании возражений ответчика судебный приказ был отменен 18.07.2024 года (л.д.111,112). Определение об отмене судебного приказа от 18 июля 2024 года направлен в адрес налогового органа 13 февраля 2025 года, что подтверждается копией почтового конверта (л.д.113).

С иском о взыскании вышеуказанной недоимки истцом обратился 21 марта 2025 года (л.д.73-75), заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения с иском в суд (л.д.40-41).

Принимая во внимание, что определение об отмене судебного приказа от 18 июля 2024 года получено налоговым органом 13 февраля 2025 года, суд приходит к выводу, что истцом пропущен срок для обращения с иском в суд по уважительной причине, он подлежит восстановлению.

Таким образом, на сегодняшний день у административного ответчика имеется недоимка по транспортному налогу за 2021 год -18375 руб., за 2022 год - 18375 руб., задолженность по уплате пени за период с 02 декабря 2019 года по 20 марта 2024 года в размере 7404,28 руб.

Административным ответчиком доказательств уплаты указанной недоимки не представлено, в связи с чем указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, паспорт №,зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области недоимку по налогам и пени в общей сумме 44154 рубля 28 копеек, в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 18375 руб., недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 18375 руб., задолженность по уплате пени за период с 02 декабря 2019 года по 20 марта 2024 года в размере 7404,28 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме апелляционной жалобы в Челябинский областной суд через Троицкий городской суд.

Председательствующий:

Мотивированное решение составлено 11 июня 2025 года