Решение по делу № 2А-1008/2022 от 26.01.2023 | Черноморский районный суд (Республика Крым)

УИД 91RS0023-01-2022-001562-66

Дело № 2а-176\2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Резолютивная часть решения объявлена 26 января 2023 года.

Решение суда принято в окончательной форме 26 января 2023 года.

26 января 2023 года Черноморский районный суд Республики Крым в составе председательствующего судьи - Ильичевой Н.П.,

при секретаре - Кирильчук Е.А.

с участием представителя истца - ФИО2

представителя ответчика - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Начальник Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> ФИО4 обратился в суд с исковым заявлением к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым состоит в качестве налогоплательщика ФИО5, ИНН №, зарегистрирована по адресу: <адрес>Б. На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность Административного ответчика перед бюджетом составляет 1110067,17 руб. (4816,00 руб. (недоимка по земельному налогу за 2019, 2020 г.г.) + 77,77 руб. (пени) + 4426,00 руб. (недоимка по налогу на имущество с физических лиц за 2020 год) + 15,49 руб. (пени) + 898300,00 руб. (недоимка по НДФЛ за 2020 г.) + 45229,41 руб. (пени) + 89830,00 руб. (штраф по ст. 122 НК РФ) + 67372,50 (штраф по ст. 119 НК РФ).

В судебном заседании представитель административного истца настаивал на заявленных требованиях, по основаниям указанным в иске.

В судебное заседание административный ответчик ФИО5 не явилась, извещена надлежаще, обеспечила явку своего представителя.

В судебном заседании представитель ответчика – ФИО3 возражал против удовлетворения исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества в размере 898300,00 рублей и всех пеней и штрафов по этому налогу, в связи с тем, что ответчик не получала решения № 787 от 08.02.2022; признал исковые требования, связанные с уплатой налога на недвижимость, подтвердил, что действительно ответчик имеет (имела) указанную недвижимость.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Статьей 60 КАС РФ предусмотрено, что суд принимает только те доказательства, которые имеют значение для рассмотрения и разрешения административного дела, а согласно ст. 61 КАС РФ доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 настоящего Кодекса. Обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Суд обосновывает решение лишь на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов в соответствии со ст. 19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащие исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ установлено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляется пеня.

Согласно, п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Из материалов дела усматривается, что определением мирового судьи судебного участка № 93 Черноморского судебного района Республики Крым от 18.08.2022 отменен судебный приказ от 22.07.2022 о взыскании с должника ФИО5 недоимки по налогу на общую сумму 1110067,17 рублей, а также расходов по уплате государственной пошлины в размере 6875,17 (л.д. 77).

С исковым заявлением административный истец обратился в суд 06.12.2022, т.е. в установленный срок.

Судом установлено, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Республике Крым, ИНН №, зарегистрирована по адресу: 296420, Россия, <адрес> (л.д. 32).

Судом установлено, что ФИО5 является (являлась) собственником объектов недвижимого имущества: земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 1827 кв.м., дата регистрации права: 29.12.2016, дата регистрации утраты права 13.06.2019; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 12103 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 131145 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>Б, доля в праве 18/100, площадь 300 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 273 кв.м., дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>Б, доля в праве 77/100, площадь 683 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 94 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 80 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 94 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 83 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 704 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1/2, площадь 116 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 94 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 97 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 94 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, доля в праве 1, площадь 157 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог т-3 об объектах собственности ФИО5 (земля), сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО5 (л.д. 33-43, 29-31).

Судом установлено, что ФИО5 является (являлась) собственником объектов недвижимого имущества: иное строение, помещение и сооружение (баня), кадастровый №, адрес: <адрес>А, размер доли в праве - 1, площадь 228,1 кв.м., дата регистрации права 29.12.2016г.; жилой дом кадастровый №, адрес: <адрес>В, размер доли в праве 18/100, площадь 299 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира кадастровый №, адрес: <адрес>Б, 2, размер доли в праве 1, площадь 89,2 м.2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; квартира, кадастровый №, адрес: <адрес>Б, 1, размер доли в праве 1, площадь 91,4 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 214,7 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве – 1/2, площадь 183,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 60,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 59,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 25 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 29,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 26,1 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 21,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 25,8 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ; иное строение, помещение и сооружение, кадастровый №, адрес: <адрес>, размер доли в праве - 1, площадь 29,2 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации утраты права ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из АИС Налог т-3 об объектах собственности ФИО5 (имущество), сведениями об имуществе налогоплательщика ФИО5 (л.д. 44-50, 29-31).

Согласно положениям ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 31 НК РФ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

Согласно п.1 ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с абз. 2 п.1 ст. 397 НК РФ, земельный подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Также, в соответствии с п.4 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

При этом, п. 4 ст. 52 НК РФ установлено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО5 направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому плательщику налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить за 2018 год земельный налог в общем размере 2 248,00 руб., в том числе: 1 250,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 26,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 277,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 148,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 187,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 360,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый № (л.д. 51-52).

Судом установлено, что ФИО5 направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому плательщику налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить за 2019 год земельный налог в общем размере 1 259,00 руб., в том числе: 490,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 21,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 304,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 77,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 29,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 338,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №. (л.д. 53-54).

Судом установлено, что ФИО5 направлено Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому плательщику налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить за 2020 год земельный налог в общем размере 2568,00 руб., в том числе: 335,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 41,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 372,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 83,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 71,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №. 83,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 74,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 624,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 64, 00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 83,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 86,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 83,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый №; 139,00 руб. - налог на земельный участок кадастровый № (л.д. 55-57).

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО5 в добровольном порядке исполнила требование по уплате налогов на земельные участки за 2018, 2019, 2020 года, согласно вышеперечисленным Налоговым уведомлениям.

Судом установлено, что, в связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2018, 2019, 2020 года ФИО5, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 77,77 руб., в том числе: 30,68 руб. пени на недоимку по налогу за 2018 год (начислено по состоянию на 06.02.2020); 38,10 руб. – пени на недоимку по налогу за 2019 год (начислено по состоянию на 21.06.2021); 8,99 руб. – пени на недоимку по налогу за 2020 год (начислено по состоянию на 16.12.2021) (л.д. 65, 68, 70).

Согласно ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Кроме того, в соответствии с положениями указанной статьи, при исчислении суммы налога применяются коэффициенты к налоговому периоду: 0.2, 0.4, 0.6 (за первые три года владения объектом недвижимости).

В соответствии с п. 1. ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что ФИО5 направлено Налоговое уведомление № от 01.09.2021, согласно которому плательщику налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ необходимо уплатить за 2020 год налог на имущество в общем размере 4426,00 руб., в том числе: 1 013,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 139,00 руб. - налог на жилой дом кадастровый №; 635 руб. - налог на квартиру, кадастровый №; 652,00 руб. - налог на квартиру, кадастровый №; 1 056,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 460,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 76,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 260,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 15,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 18,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 16,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 52,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 16,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый №; 18,00 руб. - налог на иное строение, помещение сооружение, кадастровый № (л.д. 55-57).

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО5 в добровольном порядке исполнила требование по уплате налогов на имущество за 2020 год, согласно вышеуказанному Налоговому уведомлению.

Судом установлено, что, в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2020 год ФИО5, в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере 15,49 руб. (начислено по состоянию на 16.12.2021), что подтверждается расчетом суммы пени (л.д. 70).

В соответствии со статьей 208 Кодекса, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации, подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) относятся, в том числе, доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ, исчисление и уплату НДФЛ в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества (земельных участков, жилых домов, транспортных средств), принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Физические лица обязаны произвести исчисление и уплату налога, а также представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ (п.1, 3 ст. 228, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК РФ).

В соответствии с положениями п.1 ст.229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п.7 ст. 6.1 Налогового кодекса).

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае если налоговая декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп.2 п.1 и п.3 ст. 228, п.1 ст.229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основа имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах (пп. 1.2 п.1 ст. 88 НК РФ). В ходе проведения в соответствии с абз. 1 п. 1.2 ст. 88 НК РФ камеральной налоговой проверки налоговый орган исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком (п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела, ФИО5 в 2020 году реализовано недвижимое имущество, а именно: квартира с кадастровым номером №, дом с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером № нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, нежилое помещение с кадастровым номером №, земельный участок №. Согласно сведений, доход ФИО5 от реализации данного имущества в целях налогообложения НДФЛ составил 8160 000 руб., сумма имущественного вычета – 1250 000 руб., налоговая база 6910000 руб., сумма НДФЛ к уплате составляет 898300 руб. (6910000 руб. х 13%).

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО5 в добровольном порядке оплатила налог на доход, а также предоставила в налоговый орган Декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Судом установлено, что в отношении ФИО5 08.02.2022 принято решение № 787 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; назначен штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 89830 рублей (179660 рублей * 20% / 2), по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 67372,5 рублей (179660 рублей * 15% / 2), а всего штраф составил 157202,5 рублей; сумма недоимки – 898300 рублей; сумма пени – 45229,41 рублей (л.д. 58-63).

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО5 в добровольном порядке исполнила указанное решение или обжаловала его.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой земельного налога за 2018, 2019, 2020 года, налога на имущество с физических лиц за 2020 год, НДФЛ за 2020 год, а также неисполнением решения № 878, ФИО5 направлены требования (л.д. 64-72).

Суду не предоставлено доказательств, что ФИО5 в добровольном порядке исполнила или обжаловала требования налогового органа.

Довод представителя ответчика о том, что ФИО5 не получала решение № 787 от 08.02.2022, в связи с чем, она не знала о взыскании с неё недоимки по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, в размере 898300,00 рублей, является несостоятельным и не освобождает ответчика от уплаты обязательных платежей и санкций; кроме того, ответчик достоверна знала, что 18.08.2022 отменен судебный приказ по взысканию с неё недоимки по налогу на сумму, указанную в иске, при этом добровольно не оплатила образовавшуюся недоимку.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что, являясь налогоплательщиком, ФИО5 не исполнила свою обязанность по уплате налогов в бюджет, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в пользу местного бюджета в размере 13750,34 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 94, 95, 138 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Республике Крым к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО5, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, зарегистрирована по адресу: 296420, Россия, <адрес>Б, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым задолженность перед бюджетом в общей сумме 1110067,17 рублей, (один миллион сто десять тысяч шестьдесят семь рублей) 17 копеек, в том числе:

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018, 2020 года, в размере 4816,00 рублей; задолженность по пеням в размере 77,77 рублей;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 4426,00 рублей; задолженность по пеням в размере 15,49 рублей;

- недоимку по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 898300,00 рублей, за 2020 год, 45229,41 рублей задолженность по пеням, 89830,00 рублей штраф (п. 1 ст. 122 НК РФ).

- 67372,50 рублей штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ (п.1 ст.119 НК РФ), с перечислением денежных средств на следующие реквизиты:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (за 2018, 2020 г.г.)

№

Сумма 67372,5 рублей.

Взыскать с ФИО5, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, паспорт серия № выдан ДД.ММ.ГГГГ, МВД по <адрес>, зарегистрирована по адресу: 296420, Россия, <адрес>Б, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 13750 (тринадцать тысяч семьсот пятьдесят) рублей 34 копейки.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым, через Черноморский районный суд в течение месяца со дня принятия его судом в окончательной форме.

Судья Н.П. Ильичева