Решение по делу № 2А-1264/2025 от 04.02.2025

24RS0046-01-2024-009034-60

Дело № 2а-1264/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Красноярск 04 февраля 2025 года

Судья Свердловского районного суда г.Красноярска Тоночаков И.В., единолично рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество, налога на доходы, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 налог на имущество с физических лиц за 2020 год в размере 1 120 руб., за 2021 год в размере 427 руб., пени за неуплату налога на имущество с физических лиц за 2016 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 30 руб. 97 коп., за 2017 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 105 руб. 70 коп., за 2018 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 72 руб. 97 коп., за 2019 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 87 руб. 02 коп., за 2020 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 77 руб. 13 коп., за 2021 год с 17.06.2021 года по 31.12.2022 года в размере 03 руб. 20 коп., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 300 руб., пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 09 руб. 75 коп., штраф по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 125 руб., пени за неуплату единого налога на вмененный доход за 2018 год с 26.01.2019 года по 16.05.2019 года в размере 38 руб. 67 коп., пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 год с 10.01.2019 года по 14.03.2019 года в размере 12 руб. 60 коп., за 2019 год с 19.08.2020 года по 31.12.2022 года в размере 662 руб. 64 коп., за 2020 год с 19.08.2020 года по 31.12.2022 года в размере 614 руб. 42 коп., пени за неуплату страховых взносов по ОПС за 2018 год с 10.01.2019 года по 14.03.2019 года в размере 57 руб. 29 коп., за 2019 год с 19.08.2020 года по 31.12.2022 года в размере 2 825 руб. 47 коп., за 2020 год с 19.08.2020 года по 31.12.2022 года в размере 2 366 руб. 13 коп., сумму пеней, учитываемую в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) за 2023-2024 год за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года в размере 5 996 руб. 74 коп.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, НДФЛ. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка №74 в Свердловском районе г.Красноярска от 18.04.2024 года отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца МИФНС № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС №22 по Красноярскому краю в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

04.02.2025 года судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если: всеми лицами, участвующими в деле, заявлены ходатайства о рассмотрении административного дела в их отсутствие и их участие при рассмотрении данной категории административных дел не является обязательным; ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела; указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей; в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной, суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п. 1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно пп.4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства (учета) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которым налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.28 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налогоплательщиками единого налога на вменённый доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу п.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п.2 ст.346.28 НК РФ.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), производится ими самостоятельно в соответствии со ст.406 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, административному ответчику в спорный период на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Также судом установлено, что в налоговый орган налоговым агентом – АО «Фирма Культбытстрой» представлены сведения по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО1 за 2021 год получил доход в размере <данные изъяты> с которого не удержан НДФЛ в сумме 1 300 руб.

Кроме того, в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка по налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020 года, по результатам проведения которой решением Межрайонной ИФНС России №22 по Красноярскому краю №1553 от 15.04.2022 года ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 125 руб.

ФИО1 в период с 14.11.2018 года по 25.06.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и состоял на учете в качестве плательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в связи, с чем в соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, а также плательщиком ЕНВД.

Налоговым органом в адрес должника направлены налоговые уведомления:

- №9905217 от 01.09.2021 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 120 руб.

- №32251829 с расчетом налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 427 руб.. налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 300 руб.

- №9035291 от 10.07.2017 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 207 руб.

- №56848408 от 24.08.2018 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 445 руб.

- №925362 от 27.06.2019 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 462 руб.

- №22008947 от 03.08.2020 года с расчетом налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 824 руб.

В адрес административного ответчика направлено требование №48947 по состоянию на 25.09.2023 года об оплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 7 537 руб. 97 коп., по налога на доходы физических лиц в размере 1 300 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 3 485 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 30 449 руб. 83 коп., штрафа за налоговые правонарушения в размере 125 руб., а также пени по налогам в сумме 10 349 руб. 57 коп.

Налоговым органом в соответствии со ст. 47 НК РФ приняты меры принудительного взыскания основной недоимки по налогу, на которую впоследствии исчисляются пени:

Наименование налога

Налоговый период

Судебный акт/добровольная уплата позже установленного срока

Сведения о возбуждении исполнительного производства

Имущество

2016