Решение по делу № 2А-359/2023 от 17.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам.

№2а-359/2023

УИД 26RS0028-01-2023-000430-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Светлоград 17 апреля 2023 года

Петровский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Черниговской И.А.,

при секретаре Горбенко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело №2а-359/2023 УИД 26RS0028-01-2023-000430-85 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. – 108 руб., за 2019 г. – 142 руб., за 2020 г. - 156 руб., пеня 27,74 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 1000 руб., всего на общую сумму 1433,74 руб., мотивируя следующим.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ставропольскому краю и является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии с положениями о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю, утвержденными руководителем УФНС России по Ставропольскому краю ФИО2 01.03.2022, полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ по взысканию налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов с физических лиц на всей территории Ставропольского края осуществляет Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю.

В связи с не поступлением в срок сумм налогов, инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 направлены требования № 58881 от 09.07.2019, №1337 от 26.12.2014, №6618 от 22.11.2018, №10979 от 06.06.2022, №21988 от 26.06.2020, №14394 от 20.06.2021 в которых указано, что на лицевом счете у налогоплательщика имеется задолженность: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2018 г. – 108 руб., за 2019 г. – 142 руб., за 2020 г. - 156 руб., пеня 27,74 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 1000 руб.

18.11.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Петровского района Ставропольского края вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Просят восстановить срок на подачу административного искового заявления на взыскание задолженности по налогам, страховым взносам и пени (л.д. 4-6).

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д.65,66), в тексте административного искового заявления просил рассмотреть дело без участия представителя административного истца (л.д.4-6).

Административный ответчик ФИО1 в судебное не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом – повесткой, направленной по месту регистрации – ... подтвержденному адресной справкой от 04.04.2023 (л.д.60), откуда почтовое отправление возращено с указанием причины невручения «истек срок хранения» (л.д.91-93).

О причине неявки суд не уведомил, письменных ходатайств об отложении судебного заседания или рассмотрении дела в его отсутствие не представил.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 ст. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Уклонение от явки в учреждение почтовой связи для получения судебной корреспонденции расценивается как отказ от ее получения.

Согласно ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика выполнена судом надлежащим образом, в то время как согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ стороны должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

При таких обстоятельствах, суд на основании части 2 статьи 150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно письменным доказательствам, представленным административным истцом и не опровергнутым административным ответчиком, ФИО1 состоит на учете в налоговом органе.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплатить налог в установленный законом срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ. Требование, направленное заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ относит жилые дома, иные здания, строения, сооружения к числу объектов налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно статье 106 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которые настоящим Кодексом установлена ответственность.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (пункт 1 статьи 207 указанного Кодекса).

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 101.3 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня его вступления в силу.

На основании п. 3 ст. 101.3 НК РФ в течение десяти дней со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности налогоплательщику отправляется требование об уплате налогов, сборов, пеней и штрафа (п. 2 ст. 70 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Как следует из материалов дела, решением зам. начальника Межрайонной ИФНС России №3 по Ставропольскому краю ФИО3 №29643 от 21.10.2014 на основании акта камеральной налоговой проверки от 03.09.2014 №28724 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, с назначением штрафа в размере 1000 руб. за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета (л.д. 9-12, 71-72). Факт направления решение налогового органа ФИО1 налоговым органом подтвержден списком заказных писем от 24.10.2014 (л.д.73). Согласного доводов административного истца, решение налогового органа не обжаловалось административным ответчиком и вступило в законную силу 02.12.2014.

Из содержания указанного решения налогового органа следует, что налогоплательщик в соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 НК РФ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с доходом, полученным от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности. В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст.216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г. следовало представить не позднее 30.04.2014. В нарушение вышеизложенного налогоплательщик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2013 г., в связи с доходом, полученным от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности – 19.06.2014. Согласно декларации подлежит к уплате - 0 руб., что соответствует результатам камеральной налоговой проверки. За несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013 налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ (л.д.71-72)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 1337 по состоянию на 26.12.2014 об уплате в срок до 26.01.2015 недоимки по налогу на доходы физических лиц полученных физ. лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – штрафа 1000 руб. (л.д. 21-22).

Факт направления налоговым органом административному ответчику требования № 1337 по состоянию на 26.12.2014 административным истцом не подтвержден, поскольку реестры отправки требований за 2016-2017 гг. не могут быть представлены в связи с истечением срока хранения согласно акта №1 от 15.06.2022 (л.д.47).

Кроме того, ФИО1 принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира с кадастровым номером --- площадью -.- кв.м по адресу: ... с 09.04.2013 в размере 1/3 доли запись регистрации права 26-26-26/003/2013-405 от 09.04.2013, что подтверждено выпиской из ЕГРН от 05.04.2023 (л.д.76-89)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №113599501 от 31.08.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц, исчисленного на квартиру с КН --- ... 1/3 доля за 2015 год в размере 33 руб. и за 2016 год в размере 75 руб. (л.д.41)

Факт направления налоговым органом административному ответчику налогового уведомления №113599501 от 31.08.2017 административным истцом не подтвержден, поскольку реестры отправки требований за 2016-2017 гг. не могут быть представлены в связи с истечением срока хранения (л.д.47).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 6618 по состоянию на 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год (срок уплаты до 01.12.2017) в размере 108 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,57 руб. (л.д. 23-24).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 6618 от 22.11.2018 (л.д.33) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 75 руб. за период с 01.07.2018 по 21.11.2018 в размере 2,65 руб. и пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 33 руб. за период с 02.12.2017 по 21.11.2018 в размере 2,92 руб., всего пени в требование № 6618 от 22.11.2018 – 5,57 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 58881 по состоянию на 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,35 руб. (исчисленной на сумму недоимки 75 руб.) и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,03 руб. (л.д. 19-20).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 58881 от 09.07.2019 (л.д.31-32) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 75 руб. за период с 22.11.2018 по 08.07.2019 в размере 4,41 руб. и пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 33 руб. за период с 22.11.2018 по 08.07.2019 в размере 1,94 руб., что не соответствует суммам пеней, приведенных в требовании.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №32742271 от 10.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц, исчисленного на квартиру с КН --- ... 1/3 доля за 2018 год в размере 129 руб. (л.д.39)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №32742271 от 10.07.2019 подтвержден списком заказных писем от 31.07.2019 (л.д.43)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 21988 по состоянию на 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год (срок уплаты до 02.12.2019) в размере 108 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,39 руб. (л.д. 27-28).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 21988 от 26.06.2020 (л.д.35) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 108 руб. за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 4,39 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 21988 от 26.06.2020 подтвержден списком заказных писем от 28.09.2020 (л.д.45)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №56337088 от *** об уплате налога на имущество физических лиц, исчисленного на квартиру с КН --- ..., 1/3 доля за 2019 год в размере 142 руб. (л.д.40)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №56337088 от 01.09.2020 подтвержден списком заказных писем от 28.09.2020 (л.д.42)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 14394 по состоянию на 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (срок уплаты до 01.12.2020) в размере 142 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4,27 руб.(л.д. 29-30).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 14394 от 20.06.2021 (л.д.36) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 142 руб. за период с 02.12.2020 по 19.06.2021 в размере 4,27 руб.

Факт направления ФИО1 требования № 14394 от 20.06.2021 подтвержден списком заказных писем 04.10.2021 (л.д.46)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №45132016 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц, исчисленного на квартиру с КН --- ..., 1/3 доля за 2020 год в размере 156 руб. (л.д.38)

Факт направления ФИО1 налогового уведомления №45132016 от 01.09.2021 подтвержден списком заказных писем от 04.10.2021 (л.д.46)

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 10979 по состоянию на 06.06.2022 об уплате в срок до 24.11.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (срок уплаты до 01.12.2021) в размере 156 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7,20 руб.(л.д. 25-26).

Согласно представленного налоговым органом расчета сумм пени, включенной в требование № 10979 от 06.06.2022 (л.д.34) пеня исчислена на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 156 руб. за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере 7,20 руб.

Неисполнение требований явилось основанием для обращения в суд для принудительного взыскания задолженности.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно с ч.4 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 01.01.2023) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Производство по административным делам о вынесении судебного приказа отнесено к компетенции мировых судей.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа по основаниям, предусмотренным статьи 128 настоящего Кодекса, а также в случае, если: из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи.

Вместе с тем, судом установлено, что ФИО1 за несвоевременное предоставление налоговой декларации за 2013 г. решением налогового органа от 21.10.2014 был привлечен к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 руб. Штраф не был уплачен, в связи с чем налогоплательщику было выставлено требование №1337 по состоянию на 26.12.2014, согласно которому в срок до 26.01.2015 необходимо было уплатить по налогу на доходы физических лиц - штраф в размере 1000 руб., факт направления которого административным истцом не подтвержден.

Кроме того, ФИО1 был начислен налог на имущество за 2015 г. – 33 руб., за 2016 г. – 75 руб., за 2018 г. – 129 руб., за 2019 г. – 142 руб. и за 2020 г. – 156 руб., о чем налогоплательщику, по утверждению административного истца, было направлено налоговое уведомление №113599501 от 31.08.2017 об уплате в срок до 01.12.2017 налога на имущество физических лиц за 2015 г. – 33 руб. и за 2016 г. – 75 руб., что документально в суде не подтверждено, а также направлены налоговые уведомления №32742271 от 10.07.2019 об уплате в срок до 02.12.2019 налога на имущество физических лиц за 2018 г. – 129 руб., №356337088 от 01.09.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. - 142 руб., №45132016 от 01.09.2021 об уплате в срок до 01.12.2021 налога на имущество физических лиц за 2020 г. - 156 руб.

Налог на имущество за указанный период уплачен не был, в связи с чем, налогоплательщику были выставлены требования: № 6618 от 22.11.2018 об уплате в срок до 17.01.2019 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 год - 108 руб., пени - 5,57 руб.; № 58881 от 09.07.2019 об уплате в срок до 05.11.2019 пени по налогу на имущество физических лиц - 6,35 руб. и 0,03 руб.; № 21988 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 108 руб., пени - 4,39 руб.; № 14394 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 142 руб., пени - 4,27 руб.; № 10979 от 06.06.2022 об уплате в срок до 24.11.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -156 руб., пени - 7,20 руб.

Общая сумма налога составляет 1433,74 руб., т.е. менее 10000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за три года (2014, 2015, 2016 гг.) в течение шести месяцев со дня истечения выше указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования №1337 от 26.12.2014 (срок уплаты до 26.01.2015), т.е. не позднее 26.07.2018.

18.11.2022 определением мирового судьи судебного участка №2 Петровского района Ставропольского края административному истцу отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налога и пени в размере 1433,74 руб. (л.д.9).

Обращение административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу имело место 26.02.2023 согласно почтового штампа на конверте (л.д.52).

Таким образом, судом установлено, что срок на добровольное исполнение первого требования №1337 от 26.12.2014 был установлен до 26.01.2015, тем самым налоговый орган был вправе обратиться в суд не позднее 26.07.2018, однако с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился лишь 18.11.2022, т.е. с пропуском срока более трех лет, а в суд с иском - 26.02.2023.

Административным истцом не приведено доказательств, объективно препятствовавших налоговому органу на протяжении длительного времени, обратиться в суд с административным исковым заявлением. Определением Петровского районного суда от 03.03.2023 (л.д.1-2) судом административному истцу было предложено в срок до 04.04.2023 предоставить в суд доказательства уважительности пропуска срока на подачу административного искового заявления. Однако, приведенные административным истцом обстоятельства в ходе судебного заседания, которые могли быть оценены судом для целей решения вопроса об уважительных причинах пропуска срока на обращение в суд, отсутствуют. При этом пропуск срока в рассматриваемом деле не может считаться незначительным и, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет не выплаченных налогоплательщиком налогов и пени, не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться в суд в установленные законом сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости доказательства уважительности его пропуска.

При этом суд отмечает, что административный истец является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, а также профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок.

Пропуск срока является самостоятельным основанием для отказа инспекции в удовлетворении заявленных требований.

Таким образом, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с требованием о взыскании штрафа в размере 1000 руб. по требованию №1337 от 26.12.2014 и взыскании, как просит административный истец в иске, пеней требованиям № 6618 от 22.11.2018 и № 58881 от 09.07.2019, исчисленных на суммы недоимок за 2015 и 2016 год, и отсутствием уважительных причин его пропуска, которые могли бы явиться основанием для его восстановления, кроме того, недоказанностью направления налоговых уведомлений и требований налогоплательщику и отсутствием расчета сумм требуемых ко взысканию пеней.

При этом по требованиям № 21988 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 108 руб., пени - 4,39 руб.; № 14394 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 142 руб., пени - 4,27 руб.; № 10979 от 06.06.2022 об уплате в срок до 24.11.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -156 руб., пени - 7,20 руб. - общая сумма по которым не превысила 10 000 руб. налоговый орган обязан был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки за 2018, 2019 и 2020 г.г. в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № 21988 от 26.06.2020 (срок уплаты до 24.11.2020), т.е. не позднее 24.05.2024. Таким образом, срок общения в суд по указанным требованиям не пропущен.

В нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено отвечающих требованиям ст.ст. 60,61 КАС РФ доказательств отсутствия у него задолженности по оплате налога на имущество за 2018, 2019 и 2020 г.г.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с административного ответчика недоимки по требованиям № 21988 от 26.06.2020 об уплате в срок до 24.11.2020 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год - 108 руб., пени - 4,39 руб.; № 14394 от 20.06.2021 об уплате в срок до 26.11.2021 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год - 142 руб., пени - 4,27 руб.; № 10979 от 06.06.2022 об уплате в срок до 24.11.2022 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год -156 руб., пени - 7,20 руб., - поскольку до настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогам административным ответчиком не погашена, порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по налогу и пени соблюден.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 руб., так как административный истец от ее уплаты освобожден на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю (-.-) к ФИО1 -.- о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 -.- в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю -.- задолженность:

по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г.: в размере 108 (сто восемь) руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 118202643200014881612, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 (четыре) руб. 39 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200014881620, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г.: в размере 142 (сто сорок два) руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200008963505, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 4 (четыре) руб. 27 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643200016248208, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

по уплате налога на имущество физических лиц за 2020 г.: в размере 156 (сто пятьдесят шесть) руб. 00 коп. (КБК 18210601020041000110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643210021452984, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 (семь) руб. 20 коп. (КБК 18210601020042100110 ОКАТО (ОКТМО) 07731000, УИН 18202643210022891310, наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов РФ № 03100643000000012100 в БИК: 010702101, Отделение Ставрополь Банка России, УФК по Ставропольскому краю, г. Ставрополь, управление Федерального казначейства по Ставропольскому краю, ИНН налогового органа и его наименование 2608009378, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №3 по Ставропольскому краю),

Взыскать с ФИО1 -.- в доход Петровского городского округа государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

В удовлетворении административного иска Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Ставропольскому краю -.- к ФИО1 -.- о взыскании пеней требованиям № 6618 от 22.11.2018 и № 58881 от 09.07.2019, исчисленных на суммы недоимок за 2015 и 2016 год, и штрафа в размере 1000 руб. по требованию от 1337 от 26.12.2014 – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, т.е. 19.04.2023.

Судья И.А. Черниговская