Решение по делу № 2А-2144/2023 от 23.11.2023

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 ноября 2023 г. пос. Лежнево

Судья Ивановского районного суда Ивановской области Сперанская Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее по тексту - УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит суд взыскать:

- транспортный налог с физических лиц ОКТМО №: налог за 2019 г. в размере 3 897 рублей, налог за 2020 г. в размере 5844,96 рублей, пени на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 38,65 рублей,

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №: налог за 2017 г. в размере 345 рублей, налог за 2018 г. в размере 77 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 16,60 рублей, пени на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 3,14 рублей, на общую сумму 10222,35 рублей.

Требования мотивированы тем, что за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 23.04.2004, дата прекращения владения - 25.09.2017;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 09.01.2019 по настоящее время;

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации владения - 16.04.2009, дата прекращения владения - 09.01.2019;

- автомобиль легковой марки Опель АнтараL-A, г.н. №, дата регистрации владения - 04.05.2019 по настоящее время.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 через ФКУ «Налог-Сервис» направлены налоговые уведомления, в которых указан расчет налога (объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка и налоговый период): от 23.09.2018 № о необходимости уплатить за 2017 г. налог на имущество физических лиц в размере 345 рублей в срок не позднее 03.12.2018;от 25.07.2019 № о необходимости уплатить за 2018 г. налог на имущество физических лиц в размере 115 рублей в срок не позднее 02.12.2019; от 01.09.2020 № о необходимости уплатить за 2019 г. транспортный налог в размере 3 897 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 383 рублей в срок не позднее 01.12.2020; от 01.09.2021 № о необходимости уплатить за 2020 г. транспортный налог в размере 5844,96 рублей в срок не позднее 01.12.2021.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.407 НК РФ ФИО1 произведен перерасчет по налогу на имущество физических лиц в связи с предоставлением льготы с 25.09.2018 ветерану боевых действий: за 2018 г. уменьшен налог в размере 38 рублей, за 2019 г. уменьшен налог в размере 383 рублей. На транспортный налог льгота не предоставлена, так как мощность транспортного средства превышает 100 л.с.

Так как налогоплательщик обязанность по уплате налога не исполнил, ему в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии со ст. ст. 69,70 НК РФ, налогоплательщику через ФКУ «Налог-Сервис» направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 06.07.2019 №, от 25.06.2020 №, от 10.02.2021 №, от 15.12.2021 №. До настоящего времени указанные требования не исполнены.

Дополнительно сообщается, что ранее УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ответчика. Мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района в Ивановской области 23.05.2023 вынесено определение об отмене судебного приказа от 18.04.2023 № в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

В силу ч.7 ст.150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В данном случае ввиду неявки лиц, участвующих в деле, для участия в судебном заседании суд, руководствуясь положениями п.4 ч.1 ст.291 и ч.7 ст.150 КАС РФ, считает возможным разрешить настоящий спор в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив административное исковое заявление, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в ст.57 устанавливает обязанность каждого уплатить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (п.2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп.1 п.1 ст.359 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

Законом Ивановской области № 88-ОЗ от 28.11.2002 «О транспортном налоге» на территории Ивановской области установлен и введен в действие транспортный налог. Ставки для уплаты транспортного налога закреплены в ст.2 названного нормативного правового акта.

П.3 ст.363 НК РФ говорит о том, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с абз.3 п.1 ст.397 НК РФ, транспортный налог за 2019 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2020, транспортный налог за 2020 г. подлежал уплате не позднее 01.12.2021.

Аналогичный срок был установлен и положениями местного законодательства.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 г. и 2020 г. принадлежало транспортное средство Опель АнтараL-A, г.н. №.На основании ст. ст. 31, 32 НК РФ налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2019 г. - 3 897 рублей, за 2020 г. - 5844,96 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности транспортного налога за 2019 г. в размере 3897 рублей, транспортного налога за 2020 г. в размере 5844,96 рублей.

Ответчиком расчет административного истца не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ административным ответчиком суду не предоставлено.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз.3 п.1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента - дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013.

Из выписок из ЕГРН от 02.11.2023 следует, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 1/2) с 23.04.2004 по 25.09.2017 принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также ФИО1 на праве общей долевой собственности (доля в праве 26/100) с 16.04.2009 по 09.01.2019 принадлежала квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Из налоговых уведомлений видно, что налог на имущество административному ответчику начислялся пропорционально доли в праве на указанное недвижимое имущество.

Суд соглашается с расчетом задолженности налога на имущество за 2017 г. в размере 345 рублей, за 2018 г. в размере 77 рублей.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Порядок исчисления налогов, оформления и направления налогового уведомления предусмотрен ст.52 НК РФ, согласно п.2 которого в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.3 указанной статьи, в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Вопреки доводам административного ответчика, налоговый орган направлял в адрес регистрации ФИО1 (<адрес>), почтовыми отправлениями налоговые уведомления об уплате налогов № от 23.09.2018, № от 25.07.2019, № от 01.09.2020, № от 01.09.2021.

В сроки, указанные в уведомлениях, ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил.

Так как в установленные законодательством сроки, административный ответчик не исполнил обязанность по уплате налогов, ему в соответствии со ст.ст. 57, 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки на недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 16,60 рублей, пеня на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 3,14 рублей, пеня на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 38,65 рублей.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2017 г. и 2018 г., по пени по транспортному налогу на недоимку 2019 г., произведенным административным истцом. Ответчиком указанный расчет не оспорен, иного расчета вопреки требованиям статей 14, 62 КАС РФ суду не предоставлено.

В соответствии со ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.2).

Вопреки доводам административного ответчика, налоговый орган в адрес налогоплательщика (<адрес>) направлял требования: № об уплате налогов в срок до 01.11.2019, № об уплате налогов в срок до 23.11.2020, № об уплате налогов в срок до 06.04.2021, № об уплате налогов в срок до 28.01.2022.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48 НК РФ).

13.04.2023 (согласно штампу входящей корреспонденции) УФНС России по Ивановской области обратилось к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 345 рублей, за 2018 г. в размере 115 рублей, за 2019 г. в размере 383 рублей, транспортного налога за 2019 г. в размере 3 897 рублей, за 2020 г. в размере 5844,96 рублей, на общую сумму 10584,96 рублей.

18.04.2023 мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района в Ивановской области вынесен судебный приказ, который отменен 23.05.2023 в связи с подачей ответчиком возражений относительно его исполнения.

Согласно ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление направлено в суд 08.09.2023, согласно квитанции об отправке, через систему ГАС-Правосудие.

Вопреки доводам административного ответчика, административным истцом срок на подачу административного искового заявления не пропущен (со дня отмены судебного приказа, срок на подачу административного искового заявления истекал 23.11.2023, тогда как административный иск подан 08.09.2023).

Принимая во внимание, что административным ответчиком задолженность по транспортному налогу за 2019 г., 2020 г., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 г., 2018 г. не уплачена, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.8 п.1 ст.333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Согласно п.3 ч.2 ст.336.36 НК РФ, от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, освобождаются ветераны боевых действий, ветераны военной службы, обращающиеся за защитой своих прав, установленных законодательством о ветеранах.

Таким образом, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины при рассмотрении настоящего иска судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в бюджет исходя из общей денежной суммы, взысканной судом в пользу административного истца, в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ в размере 409 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, судья

РЕШИЛ :

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц (ОКТМО №) за 2019 г. в размере 3 897 рублей, за 2020 г. в размере 5844,96 рублей, пени на недоимку 2019 г. за период с 02.12.2020 по 09.02.2021 в размере 38,65 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) за 2017 г. в размере 345 рублей, за 2018 г. в размере 77 рублей, пени на недоимку 2017 г. за период с 04.12.2018 по 05.07.2019 в размере 16,60 рублей, пени на недоимку 2018 г. за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в размере 3,14 рублей, а всего 10 222,35 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет Лежневского муниципального района Ивановской области государственную пошлину в размере 409рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Е.А. Сперанская