Дело №2а-111/2025

УИД ***

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

01 апреля 2025 года г.Москва

Резолютивная часть решения объявлена 01 апреля 2025 года.

Мотивированное решение составлено 11 апреля 2025 года.

Зеленоградский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Дроновой Ю.П., при секретаре судебного заседания Смирновой Т.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-111/2025 по административному иску ИФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО1 ИНН ** в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на 02.12.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 345 148 руб. 49 коп., которое до настоящего времени не погашено. Инспекцией, на основании сведений, поступивших от ООО «МБ-Измайлово», которое представило в налоговый орган в отношении налогоплательщика - ФИО2 сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО2 получен доход (облагаемый по ставке 15%) за 2022 на сумму 300 000,00 руб., с которого не удержана сумма налога в размере 45 000руб., доход (облагаемый по ставке 13%) на сумму 5 000 000 руб., с которого не удержана сумма налога в размере 650 000руб.. На основании представленных сведений о доходе физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год налоговым органом в автоматическом режиме сформировано налоговое уведомление от 15.08.2023 №** на общую сумму, подлежащей уплате в бюджет, в размере 695 000руб.. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 07.12.2023 №** на сумму 346010 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 07.12.2023 №** Инспекцией, в соответствии со статьей 46 Кодекса, сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств от 24.01.2024 № ** на сумму 401436,06 руб.. По состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 322639 руб. 58 коп., в т.ч. налог - 322639 руб. 58 коп.. Административный истец просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН ** за счет имущества физического лица в размере 322639 руб. 58 коп., в том числе: по налогам - 322639 руб. 58 коп. (налог на доходы физических лиц в размере 322639 руб. 58 коп. за 2022 год).

Уточнив административные исковые требования с учетом частичного погашения задолженности, административный истец окончательно просит взыскать задолженность с ФИО1 ИНН ** за счет имущества физического лица в размере 210677 руб. 54 коп., в том числе: по налогам - 210677 руб. 54 коп. (налог на доходы физических лиц в размере 210677 руб. 54коп. за 2022 год).

Административный истец ИФНС России №35 по г. Москве, извещенный надлежащим образом, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил. Представил письменные пояснения в которых указал, что как следует из фактических обстоятельств дела ООО «МБ-Измайлово» представило в налоговый орган в отношении ФИО2 сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2022 год в количестве 1 справки от 18.01.2023 № **, согласно которой налогоплательщиком за 2022 год получен доход (облагаемый по ставке 15%) на сумму 300 000 руб., с которого не удержана сумма налога в размере 45 000 руб., доход (облагаемый по ставке 13%) на сумму 5 000 000 руб., с которого не удержана сумма налога в размере 650 000 руб., всего за 2022 год не удержана сумма в размере 695 000,00 руб. На основании представленных сведений о доходе физических лиц по форме 2- НДФЛ за 2022 год налоговым органом в автоматическом режиме сформировано налоговое уведомление от 15.08.2023 № ** на общую сумму, подлежащей уплате в бюджет, в размере 695 000,00 руб. В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, подпунктом 1 пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. С учетом уточнений налогоплательщик обязан оплатить налог в сумме 210 677,54 руб.. Следует отметить, что ссылка налогоплательщика на судебный акт судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от 20.01.2025 не является основанием для проведения перерасчета действительных налоговых обязательств, поскольку налоговым агентом вопреки резолютивной части судебного акта не представлены корректирующие справки по форме 2-НДФЛ. Просил административные исковые требования удовлетворить, рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 и ее представитель по доверенности ФИО3, извещенные надлежащим образом, в судебное заседание не явились. Представили письменные возражения, в которых указали, что в административном исковом заявлении Истец ссылается на сведения, поступившие от ООО «МБ-Измайлово», которое представило в налоговый орган в отношении налогоплательщика -ФИО2 сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, согласно которым ФИО2 получен доход за 2022 год на сумму 5300000 рублей, из которой не удержана сумма налога в размере 695000 рублей. ФИО2, не согласившись с данными, указанными в справке по форме 2-НДФЛ, обратилась в ООО «МБ Измайлово» с заявлением о направлении в налоговый орган уточняющей (аннулирующей) справки по форме 2-НДФЛ с исключением из справки сведений о доходах ФИО2 в вышеуказанной сумме, и получила отказ. После чего обратилась в Балашихинский городской суд Московской области с исковыми требованиями о признании недействительной справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, выданной ООО «МБ-Измайлово» на имя ФИО2, с учетом уточненных исковых требований о признании недействительными сведения о доходах, внесенные в справку 2-НДФЛ, обязанности ответчика представить уточненные сведения в налоговые органы Российской Федерации о доходе ФИО2, исключив из справки 2-НДФЛ за 2022год налогооблагаемые доходы в размере суммы 5300000 (пяти миллионов трехсот тысяч) рублей 00 копеек; и компенсации морального вреда. 12.09.2024 решением Балашихинского городского суда Московской области в удовлетворении исковых требований ФИО1 к ООО «МБ-Измайлово» (ИНН **) о признании недействительными сведения о доходах, внесенные в справку 2-НДФЛ, обязанности ответчика представить уточненные сведения в налоговые органы и компенсации морального вреда было отказано. 20.01.2025 судебная коллегия по гражданским делам Московского областного суда отменив решение Балашихинского городского суда Московской области удовлетворила иск ФИО1 к ООО «МБ-Измайлово», признав справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год выданную ООО «МБ-Измайлово» на имя ФИО1 (ИНН **) недействительной, обязав ООО «МБ-Измайлово» в течении 10 рабочих дней с даты вступления решения в законную силу представить уточненные сведения в налоговые органы Российской Федерации о доходе ФИО1 (ИНН **), исключив из справки 2-НДФЛ за 2022 год налогооблагаемые доходы в размере суммы 5300000 (пяти миллионов трехсот тысяч) рублей, взыскать с ООО «МБ-Измайлово» в пользу ФИО1 компенсацию морального вреда в размере 25000 рублей. Вышеуказанный судебный акт вступил в законную силу 20.01.2025. Исходя из того, что справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год сформированная ООО «МБ-Измайлово» на имя ФИО1 (ИНН **) с внесенными в нее сведениями о доходах физического лица за 2022 год в размере 5300000 рублей признаны недействительными, соответственно отпадают основания для взыскания налога на вышеуказанный доход. Просили в иске отказать.

Заинтересованное лицо ООО «МБ-Измайлово», извещенное надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечило.

Суд на основании п. 2 ст. 289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Статьей 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Частью 4 ст. 289 КАС РФ установлено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Порядок производства по административным делам об оспаривании решений, действий (бездействий) органов государственной власти предусмотрен главой 22 КАС РФ.

Согласно ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаются доходы, полученные налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговый агент обязан представить в налоговый орган сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно статье 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Судом установлено, что ИФНС России №35 по г.Москве, на основании сведений, поступивших от ООО «МБ-Измайлово», которое представило в налоговый орган в отношении налогоплательщика - ФИО2 сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, в автоматическом режиме сформировано налоговое уведомление от 15.08.2023 № ** на сумму 695000,00 руб.: - ставка 13%КБК ** в размере 650000,00 руб.; - ставка 15%КБК ** в размере 45000,00 руб..

Налоговое уведомление от 15.08.2023 № ** со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 направлено налогоплательщику посредством интерактивного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

01.12.2023 административным ответчиком пополнен единый налоговый счет на сумму 350000,00 руб., которые в порядке п.8 ст. 45 НК РФ распределены в счет погашения задолженности по: - налогу на доходы физических лиц (КБК ***) в размере 22659,08 руб.; - налогу на доходы физических лиц (КБК ***) в размере 327340.92 руб..

В связи с тем, что задолженность налогоплательщиком не погашена в полном объеме, Инспекция направила мировому судье судебного участка № * района ** г. Москвы заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № ** на сумму 322639,58 руб..

Определением, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 7 района Крюково г. Москвы - мировым судьей судебного участка № ** района ** г. Москвы от 30.08.2024 судебный приказ по делу № ** отменен.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387 (ред. от 24.10.2017) «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России 13.11.2015 N 39705) к коду дохода 4800 относят иные доходы. Такой доход в силу п. 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ подлежит налогообложению на сумму полученной выплаты.

Как установлено судом, апелляционным определением судебной коллегии по гражданским делам Московского областного суда от 20 января 2025 года решение Балашихинского городского суда Московской области от 12 сентября 2024 г. отменено. Принято новое решение, которым решено: иск ФИО1 к ООО «МБ-Измайлово» о признании недействительными сведения о доходах, внесенные в справку по форме 2- НДФЛ, обязании предоставить уточненные сведения, компенсации морального вреда, удовлетворить. Признать недействительную справку о доходах физического лица по форме 2 НДФЛ за 2022 год, выданную ООО «МБ-Измайлово» (ИНН ***) на имя ФИО1 (ИНН **). Обязать ООО «МБ-Измайлово» (ИНН **) в течении 10-ти рабочих дней с даты вступления в законную силу предоставить уточненные сведения в налоговые органы Российской Федерации о доходе ФИО1 (ИНН ***), исключив из справки 2-НДФЛ за 2022 г налогооблагаемый доход в размере 5 300 000 рублей. Взыскать с ООО «МБ-Измайлово» (ИНН ***) в пользу ФИО1 (ИНН **) компенсацию морального вреда в размере 25 000руб..

Принимая во внимание вышеизложенное, учитывая что справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год сформированная ООО «МБ-Измайлово» на имя ФИО1 (ИНН **) с внесенными в нее сведениями о доходах физического лица за 2022 год в размере 5300000 рублей признана недействительной, суд полагает, что отсутствуют основания для взыскания обязательных платежей и санкций, исчисленных на доход на основании указанной справки.

Исходя из изложенных выше обстоятельств, представленных в материалы дела, доказательств, которые суд оценивает, согласно ст. 84 КАС РФ, оснований для удовлетворения требований административных истца не усматривается.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд –

решил:

в административном иске ИФНС России №35 по г. Москве к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Зеленоградский районный суд города Москвы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Дронова Ю.П.