РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 08 августа 2025 года

Тимирязевский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Беловой О.А., при помощнике фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-404/2025 по административному иску ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, налогу на имущество, НДФЛ и пени,

Установил:

ИФНС России № 13 по адрес обратилась в суд с иском к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма коп., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере сумма, страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере сумма, страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере сумма, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма

Представитель административного истца в судебное заседание явился, поддержал исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал относительно заявленных требований, указал на пропуск общего срока исковой давности.

Статья 57 Конституции РФ и пункт 1 статьи 23 НК РФ устанавливает у налогоплательщиков обязанность платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность определяется, как необходимость налогоплательщика действовать в соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации. Таким образом, устанавливается модель законного поведения субъектов налоговых правоотношений, которое должно быть обеспечен наличием мер ответственности.

Поскольку субъектами налоговых правоотношений являются государство (а не отдельный его орган или ветвь власти) и налогоплательщик, именно государство имеет потери в случае несвоевременной уплаты и несвоевременного поступления налоговых платежей в бюджет. Данная ситуация влияет на объем денежных поступлений в бюджеты всех уровней Российской Федерации, что, в свою очередь, может привести к общему дефициту.

Согласно статьи 46 Конституции Российской Федерации, судебная защита относится к числу прав, которые не подлежат ограничению только по формальным критериям.

Суд, проверив и изучив материалы дела, приходит к следующему.

На налоговом учёте в ИФНС России №13 по адрес состоит ФИО1, ИНН <***>.

Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу части 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 419 плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 419 НК РФ если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 указанной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает сумма, - в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего сумма за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере сумма за расчетный период 2019 года, сумма за расчетный период 2020 года.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, взыскание производится в соответствии со статьей 48 НК РФ.

ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 15.10.2008 по 03.03.2020.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса РФ налог на доходы физических лиц отнесен к федеральным налогам, порядок исчисления и уплаты которого, регламентирован главой 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Налоговым агентом ПАО СБЕРБАНК представлена справка по форме 2-НДФЛ № 5561682 от 17.02.2023 за 2022 год, в которой отражена сумма неудержанного налога в размере сумма.

Ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога на территории адрес установлены Законом адрес от 09.07.2008 № 33 "О транспортном налоге" и главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п. 1 п.1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ).

Налог на имущество физических лиц на основании ст. 15 НК РФ относится к местным налогам и сборам.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог на имущество устанавливается Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

На территории адрес налог на имущество физических лиц установлен законом адрес от 19.11.2014 г. № 51 "О налоге на имущество физических лиц".

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ Налоговая база в отношении объекта налогообложения за налоговый период 2023 года определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2022 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в случае, если кадастровая стоимость такого объекта налогообложения, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января 2023 года, превышает кадастровую стоимость такого объекта налогообложения, внесенную в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащую применению с 1 января 2022 года, за исключением случаев, если кадастровая стоимость соответствующего объекта налогообложения увеличилась вследствие изменения его характеристик.

Согласно ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Расчет денежной суммы, составляющей обязательный платеж, приводится в уведомлении, направленном в соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действующей до внесения изменений в часть 2 НК РФ Федеральным законом от 23.11.2015 №320-ФЗ).

Материалами дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России № 13 по адрес.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 № 45096171; от 01.09.2020 № 61664070; от 01.09.2021 № 73988972; от 12.08.2023 № 126839378 в соответствии с которыми административный ответчик должен был уплатить налоги.

Налоговые уведомления направлены в адрес налогоплательщика почтовыми отправлениями. В срок, установленный в налоговых уведомлениях, налог не уплачен.

Административным истцом в адрес ответчика направлено требование от 23.07.2023 № 50561, согласно которому в срок до 16.11.2023 необходимо было уплатить транспортный налог в размере сумма, налог на имущество в размере сумма, страховые взносы на ОПС в размере сумма, страховые взносы на ОМС в размере сумма и пени в размере сумма

Требование направлено в адрес налогоплательщика посредством почтового отправления. В установленный в требовании срок налог и пени оплачены не были.

Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 28.10.2024 года судебный приказ по делу № 2а-246/2024 от 11.10.2024 отменен, что послужило основанием для обращения в суд с административным исковым заявлением.

При этом, на момент обращения в суд с административным исковым заявлением, сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2020 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2021 год, подлежащая взысканию, составила сумма, транспортному налогу за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, налогу на имущество за 2019 год, подлежащая взысканию, составила сумма, налогу на доходы физических лиц за 2022 год, подлежащая взысканию, составила сумма, страховым взносам на ОПС за 2019 год, подлежащая взысканию, составила сумма, страховым взносам на ОПС за 2020 год, подлежащая взысканию, составила сумма, страховым взносам на ОМС за 2019 год, подлежащая взысканию, составила сумма, страховым взносам на ОМС за 2020 год, подлежащая взысканию, составила сумма и пени, подлежащая взысканию, составила сумма

Относительно довода фио о предъявлении административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности, установленных статьей 196 ГК РФ, судом установлено следующее.

Административным истцом заявлены требования о взыскании по страховым взносам на ОПС за 2019-2020 год, страховым взносам на ОМС за 2019-2020 год, транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022, налогу на имущество за 2019 год, НДФЛ за 2022 год и пени, начисленных на общее отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно статье 196 ГК РФ общий срок исковой давности составляет 3 года.

Срок уплаты страховых взносов за 2019 год приходится на 31.12.2019.

Срок уплаты страховых взносов за 2020 год приходится на 31.12.2020.

Как указано в налоговом уведомлении № 61664070 от 01.09.2020 срок уплаты транспортного налога, налога на имущество за 2019 год не позднее 01.12.2020.

Как указано в налоговом уведомлении № 73988972 от 01.09.2021 срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

Как указано в налоговом уведомлении № 45096171 от 01.09.2022 срок уплаты транспортного налога за 2021 год не позднее 01.12.2022.

Как указано в налоговом уведомлении № 126839378 от 12.08.2023 срок уплаты транспортного налога, НДФЛ за 2022 год не позднее 01.12.2023.

Течение сроков, установленных статьей 196 ГК РФ по взаимоотношениям, связанным с уплатой налогов, начинается с даты, установленной для уплаты налога.

Таким образом, общий срок исковой давности по требованиям о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу, налогу на имущество за 2019 год истекает 01.12.2023;

- транспортному налогу за 2020 год истекает 01.12.2024;

- транспортному налогу за 2021 год истекает 01.12.2025;

- транспортному налогу, НДФЛ за 2022 год истекает 01.12.2026;

- страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год истекает 31.12.2022;

- страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год истекает 31.12.2023.

Учитывая изложенное, на дату обращения административного истца с административным исковым заявлением по настоящему делу общий срок исковой давности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2020 гг., транспортному налогу за налоговые периоды 2019-2021 гг., налогу на имущество за 2019 год истек.

Общий срок исковой давности по транспортному налогу за 2022 гг., НДФЛ за 2022 год не истёк.

Таким образом, по положению пункта 2 статьи 199 ГК РФ суд полагает частично обоснованным довод административного ответчика о неправомерности предъявления административным истцом требований за пределами общих сроков исковой давности.

Расчет подлежащей взысканию с административного ответчика суммы задолженности проверен судом и является арифметически правильным.

Таким образом, оценивая собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку они нашли свое частичное подтверждение в ходе судебного разбирательства.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 и 179-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ИФНС России № 13 по адрес к ФИО1 ИНН <***> о взыскании задолженности в общем размере сумма коп., в том числе по транспортному налогу за 2019 год в размере сумма, транспортному налогу за 2020 год в размере сумма, транспортному налогу за 2021 год в размере сумма, транспортному налогу за 2022 год в размере сумма, налогу на имущество за 2019 год в размере сумма, налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере сумма, страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере сумма, страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере сумма, страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере сумма, страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере сумма и пени в размере сумма – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере сумма и соответствующие суммы пени, начисленные на указанную задолженность.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца с даты изготовления судом решения в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Тимирязевский районный суд адрес.

Судья О.А.Белова

Решение в окончательной форме изготовлено 02.10.2025 года