Решение по делу № 2А-1123/2023 от 25.05.2023

Дело №2а-1123/2023

УИД №22RS0066-01-2023-000362-24

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Барнаул 25 мая 2023 г.

Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе: председательствующего Тагильцева Р.В.,

при секретаре Малышенко В.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнений от ДД.ММ.ГГГГ просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 44 030 руб. и пени по нему в размере 143,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340,84 руб. и пени по нему в размере 2,58 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 692 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 846,41 руб. и пени по нему в размере 141,02 руб., а всего 75 195,95 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником транспортных средств, поэтому обязан уплатить транспортный налог (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации, статья 1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края»). Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 44 030 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 2 декабря 2021 г. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 143,10 руб.

Также административный ответчик является собственником недвижимого имущества – жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> поэтому обязан уплатить налог на имущество физических лиц (статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 340,84 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 2,58 руб.

Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> поэтому обязан уплатить земельный налог (статья 388 Налогового кодекса Российской Федерации). Сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 7 846,41 руб., за ДД.ММ.ГГГГ – 22 692 руб. В связи с неуплатой налога в установленные сроки на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 141,02 руб.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлены требования об уплате налогов и пеней №108308 по состоянию ДД.ММ.ГГГГ которое до настоящего времени не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении слушания дела не просил. Его представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований в части взыскания с ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ пояснил, что налоговым органом неверно исчислена сумма налога и пеней за указанный период.

С учетом положений статей 96, 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, изучив доводы административного иска, исследовав представленные сторонами доказательства в их совокупности с обстоятельствами настоящего административного дела по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы, цитируемые в настоящем решении здесь и далее, приведены в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления), в частности о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Проверяя соблюдение порядка принудительного взыскания исчисленной налоговым органом суммы недоимки по налогам и пени, суд приходит к выводу о том, что указанный порядок не нарушен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные положения содержатся в статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Учитывая сроки исполнения требования № об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. (до ДД.ММ.ГГГГ.), даты обращения МИФНС к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ., в последующем в районный суд – ДД.ММ.ГГГГ. с административным иском после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа, то налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный пунктом 2 статьи 48 Налоговым органом Российской Федерации, на принудительное взыскание недоимки по вышеуказанным налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ соблюден.

Поскольку обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа, является обязательным, а обращение налогового органа в суд с исковыми требованиями возможно в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа, исходя из положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установленный законом срок на обращение в суд с требованием о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам и пени за ДД.ММ.ГГГГ административным истцом не пропущен.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Из приведенных норм следует, что право на взыскание с физических лиц недоимки по налогам в судебном порядке у налогового органа возникает после направления налоговым органом физическому лицу требования об уплате налога и неуплате физическим лицом суммы недоимки в срок, указанный в данном требовании.

Согласно положениям Закона Российской Федерации от 21 марта 1991 г. №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» административный истец является налоговым органом и в силу пунктов 9, 14 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации вправе взыскивать задолженность, а также предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу подпункта 1 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации, вынесенные решения налогового органа должны быть законными и обоснованными, основываться на нормах действующего законодательства.

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога (статья 17 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщик в силу пункта 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Таким образом, непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1). Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6).

В силу пунктов 1, 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).

Порядок уплаты и взыскания транспортного налога регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения отнесены автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 и пунктом 2 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления суммы транспортного налога, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Расчет транспортного налога производится путем умножения мощности двигателя на ставку налога, а также на количество месяцев, в течение которых имущество было зарегистрировано за налогоплательщиком (пункты 2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 г. №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», которым предусмотрены следующие налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 65 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 руб.

Как следует из представленных УМВД России по г. Барнаулу от ДД.ММ.ГГГГ сведений, за ФИО1 в установленном порядке зарегистрированы следующие транспортные средства:

- «<данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 350 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- <данные изъяты>», государственный регистрационный знак <данные изъяты> (мощность двигателя 238 л.с.) (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база для исчисления транспортного налога в отношении вышеприведенных объектов определена как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах отдельно по каждому транспортному средству.

С учетом ставок, установленных Законом Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 44 030 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ, направленном ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученном должником ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ (13 дней) в размере 143,10 руб.

Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ., которое получено должником ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

Поскольку задолженность по транспортному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ до настоящего времени не погашена, суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу в размере 44 030 руб. и пени в размере 143,10 руб.

Порядок уплаты и взыскания налога на имущество физических лиц регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 3 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Порядок исчисления суммы налога на имущество физических лиц, а также порядок и сроки его уплаты установлены в статьях 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

В силу пунктов 1 – 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 г. №381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» с 1 января 2020 г. на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края введен налог на имущество физических лиц с установлением следующих ставок исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения:

1) 0,3 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

2) 2,0 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Как следует из представленной ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником ? доли жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №) (с 12 января 2004 г. по ДД.ММ.ГГГГ

Налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определена в соответствии с кадастровой стоимостью объекта налогообложения (701 239 руб.).

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», а также понижающего коэффициента к налоговому периоду (0,2%) сумма начисленного ФИО1 налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ составила 964 руб.

Расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ., направленном ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученном должником ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

С учетом частичной уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 352 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 0,98 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 270,18 руб.) задолженность составила 340,84 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки ФИО1 на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (13 дней) в размере 2,58 руб.

Расчет пеней судом проверен, признан верным.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ которое получено должником ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и пени за ДД.ММ.ГГГГ не погашена до настоящего времени, суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу в размере 340,84 руб. и пени в размере 2,58 руб.

Судом также установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (кадастровый номер №), что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ., представленной ФППК «Роскадастр» по Алтайскому краю на запрос суда.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Порядок уплаты и взыскания земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В пункте 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая ставка в соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункты 1, 3).

Порядок и сроки уплаты земельного налога установлены в статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 г. №839 утверждено Положение о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края, разработанное в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, которое устанавливает налоговые ставки земельного налога в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в зависимости от их предназначения.

Земельный участок по адресу: <адрес>, соответствует виду земельных участков, предназначенных для размещения офисных зданий делового и коммерческого назначения, поэтому при расчете налога применяется ставка 1,5% (подпункт 2.1 пункта 2 Решения №839).

Налоговая база для исчисления земельного налога определена в соответствии с кадастровой стоимостью объекта налогообложения (2 759 625 руб.), которая была установлена решением Алтайского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ., и применяемая по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

С учетом ставок, установленных решением Барнаульской городской Думы «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края», сумма начисленного ФИО1 земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 20 697 руб. (2 759 625 руб. х ? долю х 1,5% х 12/12) и за 2020 год – 20 697 руб. (2 759 625 руб. х ? долю х 1,5% х 12/12).

Расчет налога приведен в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ. и № от ДД.ММ.ГГГГ направленных ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика, полученных должником ДД.ММ.ГГГГ. и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

Вместе с тем за ДД.ММ.ГГГГ земельный налог в налоговом уведомлении № рассчитан неверно: вместо 20 697 руб. указана сумма 22 767 руб. (8 977 199 руб. х ? долю х 1,5% х 12/12), а в уточненном административном иске – 22 692 руб. (24 762 руб. – 2 070 руб.). При этом представитель административного истца не представил суду пояснений относительно своего расчета по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, суд соглашается с расчетом земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, произведенным стороной административного ответчика.

С учетом частичной уплаты налога (ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 764,12 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 2,11 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 586,52 руб., ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 11 497,84 руб.) задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ составила 7 846,41 руб.

Поскольку сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ рассчитана налоговым органом была неверно, то и размер пени, начисленной на него, также рассчитан неверно.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 следует начислить пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. (13 дней) по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,27 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,27 руб., а всего 134,54 руб.

Суд исключает из расчете пеней, произведенного административным истцом, сумму 6,48 руб., поскольку она не относится к рассматриваемому делу.

Во исполнение положений статей 69 – 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в котором установлен срок уплаты задолженности – до ДД.ММ.ГГГГ которое получено должником ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом.

Поскольку задолженность по земельному налогу и пени за ДД.ММ.ГГГГ не погашена в полном объеме до настоящего времени, суд взыскивает с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 846,41 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 697 руб. и пени в размере 134,54 руб.

Всего суд взыскивает с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 73 194,47 руб., удовлетворяя тем самым административные исковые требования МИФНС частично.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 395,83 руб.

Руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ размере 44 030 руб. и пени по нему в размере 143,10 руб., по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 340,84 руб. и пени по нему в размере 2,58 руб., по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 543,41 руб. и пени по нему в размере 134,54 руб., а всего 73 194,47 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 2 395,83 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Алтайского краевого суда через Железнодорожный районный суд г. Барнаула Алтайского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Р.В. Тагильцев

Мотивированное решение изготовлено 25 мая 2023 г.