Решение по делу № 2А-5281/2022 от 28.11.2022 | Октябрьский районный суд г. Мурманска (Мурманская область)

Дело №2а-5281/2022

УИН 51RS0001-01-2022-006336-35

Мотивированное решение изготовлено 28.11.2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2022 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Хуторцевой И.В.

при секретаре Бутовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу,

установил:

Административный истец УФНС России по Мурманской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу, в обоснование которого указал, что административный ответчик в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения:

автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощностью <данные изъяты>.,

прочей самоходной машины и механизма на пневматическом и гусеничном ходу <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощностью <данные изъяты>

земельного участка, расположенного по <адрес> участок №, площадью <данные изъяты> право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, кадастровая стоимость 276 290 рублей,

квартиры, расположенной по <адрес> кадастровая стоимость 848 532 рубля, период владения в 2020 году – 8 месяцев,

иного строения, помещения и сооружения, расположенного по <адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 14 967 638 рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020 год в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое уведомление направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с неуплатой налога в установленный срок административному ответчику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу и выставлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которым установлен срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика.

В срок, установленный в требовании, задолженность по налогам административным ответчиком не была уплачена, поэтому Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. Судебный приказ от 24.05.2022 по делу № 2а-1982/2022 отменен определением мирового судьи от 20.06.2022.

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 659 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 79 рублей 32 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 380 рублей, пени по транспортному налогу в размере 06 рублей 76 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 576 рублей 99 копеек, а всего взыскать в размере 43 702 рубля 07 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, на удовлетворении административных исковых требований настаивал.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела по вынесению судебного приказа, суд полагает исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

В пункте 1 статьи 399 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета депутатов города Мурманска от 27.11.2014 № 3-37 «Об установлении на территории муниципального образования город Мурманск налога на имущество физических лиц и признании утратившими силу отдельных решений Совета депутатов города Мурманска» (в редакции, действовавшей в налоговый период) на территории муниципального образования г. Мурманск с 01.01.2015 установлен налог на имущество физических лиц.

В пунктах 2.1, 2.2 данного решения установлено, что налоговая база по налогу в отношении каждого объекта налогообложения определяется исходя из их инвентаризационной стоимости, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; с 1 января 2017 года исходя из их кадастровой стоимости в соответствии со статьями 402 и 403 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3.1 данного решения установлены налоговые ставки по налогу в зависимости от вида объекта налогообложения при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов).

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В пункте 1 статьи 360 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В пункте 1 статьи 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге» (с изменениями и дополнениями, действовавшими в налоговый период) предусмотрено, что налоговые ставки для автомобилей легковых устанавливаются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В пункте 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размер ставок, предусмотренных данной статьей (пункт 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ).

Решением Совета депутатов муниципального образования Суховское сельское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области от 03.03.2020 № 3 «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования Суховское сельское поселение Кировского муниципального района Ленинградской области» установлены ставки земельного налога за 2020 год.

Согласно статьям 24.12, 24.13 Федерального закона от 29.07.1998 № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями, действующими в спорный налоговый период) (далее - Закон об оценке) государственная кадастровая оценка в отношении объектов недвижимости, учтенных в государственном кадастре недвижимости, проводится по решению исполнительного органа государственной власти субъекта Российской Федерации не чаще чем один раз в течение трех лет с даты, по состоянию на которую была проведена государственная кадастровая оценка.

Постановлением Правительства РФ от 25.08.1999 № 945 «О государственной кадастровой оценке земель» органам государственной власти субъектов Российской Федерации по представлению территориальных органов Государственного комитета Российской Федерации по земельной политике рекомендовано принимать нормативные правовые акты, необходимые для проведения государственной кадастровой оценки земель, а также утвердить ее результаты.

Во исполнение названного постановления постановлением Правительства Мурманской области от 25.11.2016 № 585-ПП утверждены результаты государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Мурманской области, определенные по состоянию на 01.01.2016, в том числе кадастровая стоимость земельных участков в составе земель населенных пунктов Мурманской области.

Сведения о кадастровой стоимости земельных участков были внесены в Единый государственный реестр недвижимости и в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса РФ представлены в налоговый орган.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В пункте 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В пунктах 1, 2, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с пунктом 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Как установлено в судебном заседании, в соответствии с приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396 «О структуре УФНС России по Мурманской области» Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области, ИФНС России по г. Мурманску и другие инспекции Мурманской области реорганизованы путем присоединения к УФНС России по Мурманской области с 29.08.2022.

УФНС России по Мурманской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, то есть надлежащим административным истцом по административному делу.

На основании сведений, представленных регистрирующим органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса РФ, административный ответчик ФИО1 в 2020 году являлся собственником объектов налогообложения:

автомобиля легкового <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, мощностью <данные изъяты>

земельного участка, расположенного по <адрес>», участок №, площадью <данные изъяты>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №, кадастровая стоимость 276 290 рублей,

квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровая стоимость 848 532 рубля, период владения в 2020 году – 8 месяцев,

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями об имуществе налогоплательщика - физического лица и не оспорены административным ответчиком (л.д. 13).

За указанные объекты налогообложения налогоплательщику произведен расчет налогов в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 67135167, которым предложено уплатить за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 налог на имущество физических лиц в размере 39 659 рублей, транспортный налог в размере 3 380 рублей и земельный налог в размере 576 рублей 99 копеек с учетом имеющейся переплаты в размере 252 рубля 01 копейка (829 – 252, 01).

Налоговое уведомление административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 15).

В налоговом уведомлении отражены сумма налога к уплате по каждому объекту налогообложения, срок уплаты налога, налоговая база, налоговая ставка, количество месяцев владения в налоговом периоде, доля в праве.

Суд соглашается с произведенным расчетом налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020 год, поскольку он составлен арифметически верно, с учетом представленных сведений регистрирующим органом в порядке статьи 85 Налогового кодекса РФ, на основании положений глав 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ, Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО «О транспортном налоге».

Административным ответчиком расчет налога, в том числе количество месяцев владения в налоговом периоде, за который произведено начисление налога, не оспорен. Сведения о том, что в спорный налоговый период административный ответчик не являлся собственником какого-либо объекта, об оспаривании административным ответчиком кадастровой стоимости земельного участка, кадастровой стоимости недвижимого имущества, в материалы административного дела им не представлены.

В установленный законом срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2020 год не был уплачен, в связи с чем налогоплательщику в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислены пени и направлено требование об уплате налога от 10.12.2021 № 52772 со сроком уплаты до 24.12.2021 (л.д. 16-17).

Требование административному ответчику направлено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 19).

В требовании административному ответчику начислены пени за период с 02.12.2021 по 09.12.2021, которые составили на недоимку по налогу на имущество физических лиц 79 рублей 32 копейки, на недоимку по транспортному налогу в размере 06 рублей 76 копеек, пени на недоимку по земельному налогу не начислены.

Расчет пеней судом проверен, составлен арифметически верно, в соответствии с требованиями статьи 75 Налогового кодекса РФ, с применением 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действующей в соответствующий период. Расчет пеней административным ответчиком не оспорен.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик знал об обязанности произвести уплату налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога за 2020 год, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил.

Суд приходит к выводу, что административный истец представил достаточные доказательства обстоятельств, послуживших основанием для взыскания в судебном порядке с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год.

В связи с неуплатой административным ответчиком задолженности по налогу на имущество физических лиц в срок, установленный в требовании, Межрайонная ИФНС России № 9 по Мурманской области обратилась к мировому судье судебного участка № 21 Октябрьского судебного района г. Мурманска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска выдан судебный приказ от 24.05.2022 по делу № 2а-1982/2022, который отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского судебного района г. Мурманска от 20.06.2022 (л.д. 21).

В связи с отменой судебного приказа УФНС России по Мурманской области обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу за 2020 год.

Срок обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом не пропущен (судебный приказ отменен 20.06.2022, административное исковое заявление поступило в суд 27.10.2022).

Суд признает административные исковые требования обоснованными, документально подтвержденными, подлежащими удовлетворению.

В возражениях относительно исполнения судебного приказа должник ФИО1 указал, что не согласен с наличием задолженности, поскольку налог им уплачен, подтверждающие документы имеются.

Вместе с тем, доказательства уплаты до подачи административного искового заявления в суд задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу за 2020 год и соответствующих пеней административным ответчиком в материалы дела не представлены.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ, статьей 50, абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, разъяснениями в пункте 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, в доход местного бюджета пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере 1 511 рублей 06 копеек ((43 702, 07 – 20 000) х 3% + 800).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес>, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 39 659 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 79 рублей 32 копейки, недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 3 380 рублей, пени по транспортному налогу в размере 06 рублей 76 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 576 рублей 99 копеек, а всего взыскать в размере 43 702 (сорок три тысячи семьсот два) рубля 07 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 511 (одна тысяча пятьсот одиннадцать) рублей 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий И.В. Хуторцева