Решение по делу № 2А-1151/2025 от 11.12.2025 | Амурский городской суд (Хабаровский край)

Дело № 2а-1151/2025

УИД: 27RS0013-01-2025-002214-94

Решение в мотивированном виде составлено 11.12.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 ноября 2025 года г. Амурск, Хабаровский край

Амурский городской суд Хабаровского края

в составе председательствующего судьи Парфенова Е.С.,

при секретаре судебного заседания Калмыковой Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Амурского городского суда Хабаровского края административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС по Хабаровскому краю) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 175 634,84 руб., в том числе: недоимки по налогу на имущество - за 2018 год в размере 1 174 руб.; - за 2019 год в размере 172 руб.; - за 2020 год в размере 168,63 руб.; - за 2021 год в размере 152 руб.; - за 2021 год в размере 200 руб.; - за 2022 год в размере 911 руб.; - за 2022 год в размере 80 руб.; - за неуплату НДФЛ от полученного налогоплательщиком дохода за 2022 в размере 130 000 руб.; - штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 19 500 руб.; - штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 руб.; - штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 250 руб.; - штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 1 000 руб.; - пени всего в размере 15 527,21 руб., при этом указав, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю состоит ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки. Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Хабаровскому краю, ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником недвижимого имущества (квартир), в том числе по адресу:

<адрес>

Налоговым органом в отношении вышеуказанных объектов налогообложения исчислен налог на имущество физических лиц за период, указанный в налоговых уведомлениях. ФИО1, в нарушение п.п. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц в установленный законодательством срок не уплатила.

В 2022 году ФИО1 получила доход в результате реализации объектов недвижимого имущества расположенных по адресу:

- <адрес>

<адрес>

В соответствии со ст. 23, ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2022 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку, на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации). В результате, в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 100, ст. 101 НК РФ был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Так, налогоплательщику исчислен НДФЛ к уплате в общей сумме 130 000 руб. (2 000 000 – 1 000 000 * 13%) по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, в том числе:

- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 19 500 руб.;

- штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 руб.,

- за неуплату НДФЛ от полученного налогоплательщиком дохода от продажи объекта недвижимости за 2022 в размере 130 000 руб.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено по адресу регистрации налогоплательщика и считается полученным. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена. В 2020 году ФИО1 получила доход в результате реализации объекта недвижимого имущества расположенного по <адрес> В соответствии со ст. 23, ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации). В результате, в отношении налогоплательщика был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 1 000 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено по адресу регистрации налогоплательщика и считается полученным. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена. В 2021 году ФИО1 получила доход в результате реализации объектов недвижимого имущества расположенного по адресу:

- <адрес>

<адрес>

В соответствии со ст. 23, ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2021 год в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Фактически налоговая декларация в налоговый орган не представлена. Налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации). В результате, в отношении налогоплательщика был составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей начислен штраф за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 250 руб. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения направлено по адресу регистрации налогоплательщика и считается полученным. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена. В связи с введением с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счёта (далее - ЕНС), сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Закона № 263-ФЗ. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пени, штрафа, менее 10 000 руб. (задолженность свыше 10 000 руб. образовалась ДД.ММ.ГГГГ). В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, налоговым органам ей начислены пени в размере одной трехсотой действующий в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Задолженность, по пене возникшая до ДД.ММ.ГГГГ сложилась из следующих сумм:

- задолженность по пене в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1 834 руб. за 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 529,71 руб.,

- задолженность по пене в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1 174 руб. за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 233,22 руб. (недоимка предъявлена к взысканию в административном исковом заявлении),

- задолженность по пене в КРСБ по налог на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 172 руб. за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,24 руб.,

- задолженность по пене в КРСБ по налог на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 170 руб. за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,52 руб.,

- задолженность по пене в КРСБ по налог на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 200 руб. за 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,50 руб.

Недоимка за 2017 год обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, мировым судьей судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 14 754,63 руб. Таким образом, сумма предъявлена к взысканию в исковом заявлении состоит из задолженности по пени, рассчитанной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 799,19 руб. + пени ЕНС в размере 14 754,63 руб., с учетом программного перерасчета подлежат взысканию пени в размере 15 527,21 руб. Сумма совокупной обязанности, на которую насчитывалась пеня, состоит из недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, недоимки по НДФЛ за 2022 год. В установленный срок ФИО1 направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Поскольку задолженность по налогам и пене в полном объеме не была оплачена, сальдо ЕНС числилось отрицательным, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 175 634,84 руб. (от ДД.ММ.ГГГГ №). Рассмотрев заявление, мировой судья судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» вынес судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-2104/2024 о взыскании с ФИО1 предъявленной в заявлении задолженности. В связи с поступившими от должника возражениями указанный судебный приказ отменен определениями мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края» от 09.04.2025 № 2а-2104/2024.

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал (л.д. 6).

В судебное заседание административный ответчик не явился по не известной суду причине, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, не возражал против рассмотрения дела в свое отсутствие, не представил возражений по административному иску.

Направленные судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой за истечением срока хранения, что в соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, разъяснениями, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» является надлежащим уведомлением.

Согласно части 2 статьи 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии со ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела и представленные доказательства; оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к следующему:

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налогов и сборов возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 403 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений), налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений) сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (часть 1 статьи 409 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных отношений).

Как установлено судом, ФИО1 в спорный период - с 2018-2022 года являлась собственником недвижимого имущества – квартир, расположенных по адресу:

<адрес>

<адрес>, в связи, с чем ей был исчислен налог на имущество за 2018 год в размере 1 174 руб., за 2019 год в размере 172 руб., за 2020 год в размере 168,63 руб., за 2021 год в размере 352 руб., за 2022 год в размере 991 руб.

Ответчику были направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога на имущество физических лиц (л.д. 15-19).

Ответчик ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не уплатила.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной частью 1статьи 45 НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пункте 4 данной статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Пунктом 1 ст. 214.10 НК РФ установлено, что налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 214.10 НК РФ при исчислении в соответствии с п. 3 ст. 214.10 НК РФ налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст. 229 НК РФ (п. 5 ст. 227 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, в установленные сроки.

В 2020 году ФИО1 реализовала объект недвижимого имущества, расположенный по <адрес> в результате чего, получила доход.

В 2021 году ФИО1 реализовала объекты недвижимого имущества, расположенные по <адрес>; - <адрес>, в результате чего, получила доход.

В 2022 году ФИО1 реализовала объекты недвижимого имущества, расположенные по <адрес>; <адрес>, в результате чего, получила доход.

В соответствии со ст. 229 НК РФ ФИО1 обязана была представить в налоговый орган налоговые декларации по налогу (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в срок не позднее 30.04.2021, за 2021 год в срок не позднее 04.05.2022, за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023. Фактически налоговые декларации в налоговый орган ответчиком не представлены.

Административный истец, на основании п. 1.2 ст. 88 НК РФ, провел камеральные налоговые проверки в отношении ФИО1, на основе имеющихся в налоговом органе документов (информации).

По результатам проверок, в отношении ФИО1 составлены акты налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по результатам которых, налогоплательщику направлены требования о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации недвижимого имущества.

На основании камеральной налоговой проверки сумма НДФЛ подлежащая уплате ФИО1 по доходам, полученным ею от продажи недвижимого имущества, составляет 130 000 руб. (2 000 000 руб. – 1 000 000 руб. х 13%), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 1 000 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена (л.д. 23-26).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 250 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена (л.д. 27-30).

ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в отношении ФИО1 вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в виде штрафа по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 19 500 руб., за неуплату НДФЛ от полученного налогоплательщиком дохода от продажи объекта недвижимости за 2022 год в размере 130 000 руб. Решение налогового органа вступило в законную силу, задолженность по налогу и штрафу в полном объеме не оплачена (л.д. 31-40).

При неисполнении налоговых обязательств, приведшем к формированию отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, у налогового органа появляется основание для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с введением с 01.01.2023 Единого налогового счёта (далее - ЕНС), сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

На основании положений п. 1 ст. 69 НК РФ с 1 января 2023 года налоговый орган при неисполнении обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности, а сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности, должно быть, исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

На основании п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно п. 1 Постановления от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточненное требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) до 01.01.2023 пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ, в настоящее время начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

В связи с тем, что ответчиком в установленный срок налог уплачен не был, налоговым органам начислены пени в размере одной трехсотой действующий в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Задолженность по пене, возникшая до ДД.ММ.ГГГГ составляет 799,19 руб., которая состоит из следующих сумм:

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены пени в размере 14754,63 руб.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Требования об уплате налогов, пени ответчиком не исполнены, доказательства иного отсутствуют.

В соответствии со статьями 397, 409 НК РФ налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в сроки, установленные пунктом 1 статьи 409 НК РФ.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговых обязательств, которые привели к формированию отрицательного сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС) налогоплательщика, административным истцом направлено административному ответчику требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам, пени, штрафа менее 10 000 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность свыше 10 000 руб. образовалась ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма совокупной обязанности, на которую насчитана пеня, состоит из недоимки по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, недоимки по НДФЛ за 2022 год.

В связи с тем, что в установленные сроки налог на доходы физических лиц уплачен не был, на сумму недоимки, административным истцом начислены ФИО1 пени рассчитанной до ДД.ММ.ГГГГ в размере 799,19 руб., пени в ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 754,63 руб. (с учетом программного перерасчета сумма задолженности по пени предъявлена административным истцом к взысканию в размере 15 527,21 руб.)

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 14).

Поскольку сальдо ЕНС числилось отрицательным, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составила 175 634,84 руб., налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за период с 2018 по 2022 года в размере 175 634,84 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 44 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края») вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам в размере 175 634,84 руб., который в последствии, определением мирового судьи судебного участка № 44 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края» (и.о. мирового судьи судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск Амурский район Хабаровского края») от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи поступившими возражениями должника.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, прихожу к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые административный истец ссылается, как на основании своих требований.

Срок на подачу административного искового заявления в суд административным истцом соблюден, согласно почтового штемпеля на конверте (л.д. 48).

Произведенный административным истцом расчет суд признает верным. Указанный расчет административным ответчиком не оспорен, контррасчет не представлен, доказательств оплаты указанной задолженности, ФИО1 не представлено.

Таким образом, поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед УФНС по Хабаровскому краю по оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 по 2022 года, по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами за 2022 год; штрафа за не предоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020, 2021, 2022 года, за неуплату НДФЛ за 2022 год; пени; с него подлежит взысканию указанная задолженность в заявленном размере.

Кроме того, на основании ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также отсутствием в материалах дела сведений об освобождении ФИО1 от уплаты госпошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 269,05 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, штрафа, пени, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ИНН: <***>, КПП: 272101001, ОГРН: <***>) задолженность на общую сумму 175 634,84 руб., в том числе:

- недоимки по налогу на имущество за 2018 год в размере 1 174 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2019 год в размере 172 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2020 год в размере 168,63 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 152 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2021 год в размере 200 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 911 руб.;

- недоимки по налогу на имущество за 2022 год в размере 80 руб.;

- за неуплату НДФЛ от полученного налогоплательщиком дохода за 2022 год в размере 130 000 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2022 год в размере 19 500 руб.;

- штраф по ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2022 год в размере 6 500 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год в размере 250 руб.;

- штраф по ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 1 000 руб.;

- пени в размере 15 527,21 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 6 269,05 рублей.

Копию решения направить в адрес сторон.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края, в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья Е.С. Парфенов