УИД 67RS0006-01-2023-001298-47

Дело № 2а-1225/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 декабря 2023 года г.Рославль

Рославльский городской суд Смоленской области в составе председательствующего (судьи): В.О. Самсоновой,

при секретаре: Н.В. Якименко

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для предъявления административного искового заявления в суд и взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилось в Рославльский городской суд Смоленской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для предъявления административного искового заявления в суд и взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>., мотивируя свои требования тем, что административный ответчик в установленный законом срок не исполнил возложенную на него обязанность по оплате указанного налога, в связи с чем административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную недоимку по налогу, восстановив срок для предъявления административного иска в суд, поскольку определение об отмене судебного приказа ими получено только 04.10.2023г.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области о времени и месте слушания дела извещён надлежащим образом, своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате и времени судебного заседания, в суд не явился, представил письменный отзыв на исковое заявление налогового органа.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Подпунктом 3 ст.13 НК РФ к федеральным налогам отнесен налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики НДФЛ определены ст.207 НК РФ, согласно п.1 которой к ним относятся физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ч.1, ч.2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налоговыми резидентами РФ как от источников в РФ, так и (или) от источников за пределами РФ, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, - только от источников в РФ.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено законодательством.

Налоговая декларация по НДФЛ представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 2 п.1 ст.228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Согласно п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.3 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества которые находятся в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома.

При этом согласно абз.4 п.2 ст.217.1 НК РФ в случае продажи жилого помещения или доли (долей) в нем, приобретенных налогоплательщиком по договору участия в долевом строительстве, предельный срок владения таким жилым помещением или долей (долями) в нем исчисляется с даты полной оплаты стоимости такого жилого помещения или доли (долей) в нем в соответствии с соответствующим договором.

26.04.2022г. ФИО1 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, по суммам дохода от продажи имущества, в которой налогоплательщик исчислил к уплате налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>. по сроку уплаты – 15.07.2022г.

Все расчеты задолженности по налогу на доходы физического лица административным истцом представлены, административному ответчику направлено требование № от 19.07.2022г., с предложением в срок 06.09.2022г. погасить образовавшуюся недоимку. Однако, требование было оставлено без исполнения, административный ответчик не произвел оплату указанного налога.

Расчет недоимки судом проверен, данный расчет является правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам административного дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом налогоплательщика у ФИО1 имеется задолженность по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) за 2021 год.

Судом установлено, что определенная законом обязанность по оплате налога на доходы физических лиц административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания с него в судебном порядке заявленных суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что определением и.о. мирового судьи судебного участка № 22 в МО «Рославльский район» Смоленской области от 13.12.2022г. отменен судебный приказ № от 18.10.2022г. на взыскание с ФИО1 недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ – налог в размере <данные изъяты>.

Как разъяснено в п.26 Постановления Пленума ВС РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса РФ и Арбитражного процессуального кодекса РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п.3 ст.46, п.1 ст.47, п.2 ст.48, п.1 ст.115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (п.3 ст.229.2, глава 26 АПК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд налоговым органом 19.10.2023г. При этом в иске содержится ходатайство о восстановлении срока для предъявления административного искового заявления в суд, поскольку копию определения об отмене судебного приказа № от 18.10.2022г. налоговый орган получил 04.10.2023г.

Данный факт подтверждается материалами административного дела №, обозрённого в ходе судебного заседания (л.д.26, справочный лист).

Доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд подлежат отклонению, поскольку основаны на неверном толковании норм материального права.

В данном случае судебный приказ мировым судьей был вынесен; оснований для отказа в принятии заявления мировой судья не усмотрел. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в суд в течение шести месяцев с момента его отмены, но поскольку копию определения об отмене судебного приказа № от 18.10.2022г. налоговый орган получил только 04.10.2023г., то с этой даты следует исчислять процессуальный срок, определенный п.3 ст.48 НК РФ. Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 19.10.2023г.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к убеждению, что просьба Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области о восстановлении срока для предъявления административного искового заявления в суд, является обоснованной. Также суд находит законным и требование Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как разъяснено в п.40 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу ч.2 ст.61.2 и ч.2 ст.61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции подлежит зачислению в бюджеты городских округов.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, судебные расходы по делу подлежат взысканию с административного ответчика в размере <данные изъяты>.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 291-294 КАС РФ,

решил:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области пропущенный срок для предъявления в суд административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки.

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> по поданной им в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2021 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) госпошлину в доход бюджета муниципального образования «Рославльский район» Смоленской области в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Рославльский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий (судья) В.О. Самсонова

Мотивированное решение суда изготовлено 08.12.2023г.