Решение по делу № 2А-217/2025 от 11.06.2025 | Нижнеломовский районный суд (Пензенская область)

Дело (УИД) №58RS0025-01-2025-000227-85

Производство №2а-217/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 04 июня 2025 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Нашивочниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

Установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, указав, что ФИО1 являлся собственником транспортного средства марки FОRD FОGUS, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN: <данные изъяты>, дата регистрации права: 15 ноября 2019 года; дата снятия с регистрации: 17 июля 2020 года. Кроме того, налогоплательщик имел в собственности недвижимое имущество по <адрес>, с кадастровым №, площадью 39,10 кв. метров, дата регистрации права: 15 января 2021 года, дата снятия с регистрации: 23 апреля 2021 года. В адрес налогоплательщика в личный кабинет были направлены следующие налоговые уведомления: №58674925 от 01 сентября 2021 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2021 года транспортный налог за 2020 год в размере 2 013 рублей; №3158089 от 01 сентября 2022 года, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01 декабря 2022 года налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 453 рублей. До настоящего времени задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц не погашена. ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц. В отношении налогоплательщика физического лица ФИО1 сформирован и произведён расчёт НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год. По данным автоматизированного расчёта налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества: квартиры, расположенной по <адрес>, кадастровый №. Объект недвижимости принадлежал налогоплательщику на основании договора уступки прав требования от 30 мая 2019 года, акта приёма-передачи квартиры от 24 февраля 2020 года. По представленным в налоговый орган сведениям из Управления Росреестра по Пензенской области квартира продана по цене 2 800 000 рублей. По данным, полученным из Управления Росреестра по Пензенской области, кадастровая стоимость отчуждаемой квартиры по состоянию на 01 января 2021 года составляет 1 544 681 рубль 08 копеек, с учётом понижающего коэффициента составляет 1 081 276 рублей 76 копеек (1 544 681,08 * 0,7). Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1 составляет менее 5-ти лет (дата регистрации права - 15 января 2021 года, дата окончания регистрации права - 23 апреля 2021 года). Следовательно, с учётом положений п. 4 ст. 217.1 НК РФ физическим лицом ФИО1 получен доход в 2021 году от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5-ти лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 год в установленный срок не представлена. По результатам камеральной проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2021 год. С учётом положений п. 4 ст. 228 НК РФ налог должен быть уплачен в срок не позднее 15 июля за истекшим налоговым периодом, то есть за 2021 год – не позднее 15 июля 2022 года. Согласно данных лицевого счёта налогоплательщика по состоянию на 15 июля 2022 года переплата по налогу на доходы физических лиц отсутствует. По результатам камеральной проверки налоговым органом установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2021 год, в результате занижения налоговой базы, подлежащего уплате в бюджет, на сумму 234 000 рублей, что является налоговым правонарушением и влечёт ответственность, предусмотренную п. 1 ст. 122 НК РФ. На момент составления акта 01 ноября 2022 года налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год налогоплательщиком не представлена. Налогоплательщик не представил в установленный срок налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое предусмотрена налоговая ответственность в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ. Количество просроченных месяцев – 5 полных и 1 неполный. Обстоятельств, исключающих либо отягчающих налоговую ответственность, не установлено. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт камеральной налоговой проверки от 01 ноября 2022 года №2837 и вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 16 декабря 2022 года №2771, которым доначислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 года в размере 234 000 рублей, пени в размере 9 367 рублей, а также налогоплательщик привлечён к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 17 550 рублей, по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 11 700 рублей. Решение от 16 декабря 2022 года №2771 вступило в законную силу 30 января 2023 года. Доначисленные суммы налога, пени и штрафа налогоплательщиком не уплачены. АО «ТИНЬКОФФ БАНК» на основании ст. 230 НК РФ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по электронным каналам связи представлены данные о том, что ФИО1 получил доход за 2022 год в размере 183661 рубля 54 копеек, с которого не был удержан налог налоговым агентом. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №74993643 от 29 июля 2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в размере 23876 рублей 00 копеек со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года. По сроку уплаты, указанному в уведомлении, налогоплательщиком налог не уплачен. В порядке ст. 75 НК РФ налогоплательщику были начислены пени в размере 1892 рублей 88 копеек. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 01 января 2023 года). В связи с образованием у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, руководствуясь ст.ст. 69,70 НК РФ, налоговым органом 16 мая 2023 года в адрес налогоплательщика через личный кабинет было направлено требование об уплате налогов и пеней №349 по состоянию на 16 мая 2023 года по сроку исполнения до 15 июня 2023 года, которое получено налогоплательщиком 17 мая 2023 года. Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 234 000 рублей; штрафы по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 11 700 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 2 013 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 453 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 17 550 рублей; пени в размере 18 450 рублей 55 копеек. Форма требования утверждена приказом ФНС России от 02 декабря 2022 года №ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России 30 декабря 2022 года №71902, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Исполнением требования об уплате задолженности признаётся уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, то есть требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС. Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с Кодексом может происходить только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 статьи 52, пункт 9 статьи 101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (пункт 9 статьи 58, статьи 80-81 НК РФ). Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕHC либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учётом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ. В связи с утратой силы с 01 января 2023 года статьи 11 НК РФ («последствия изменения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов»), в случае, если обязанность налогоплательщика изменилась после направления требования об уплате налога, пеней и штрафа, направление налоговым органом уточнённого требования налоговым законодательством не предусмотрено. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени. По состоянию на 11 декабря 2023 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учётом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности сумму отрицательного сальдо, составляет 25768 рублей 88 копеек. Совокупная обязанность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 234 000 рублей; налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей; транспортный налог в размере 2 013 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 453 рублей. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки, указанные начисления не погашены. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района Пензенской области от 09 января 2024 года вынесен судебный приказ №2а-160/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области налоговой задолженности в сумме 25768 рублей 88 копеек. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 30 августа 2024 года. Согласно абзацу 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган должен быть обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 28 февраля 2025 года. В связи с тем, что в налоговом органе имелась информация, согласно которой ФИО1 зарегистрирован по <адрес>, Управлением административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций к ФИО1 было направлено в Октябрьский районный суд г. Пензы 28 февраля 2025 года. Октябрьским районным судом 10 марта 2025 года по делу №М-648/2025 вынесено определение о возврате административного искового заявления УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 129 КАС РФ. Управлением через систему межведомственного электронного взаимодействия в адрес УВМ УМВД России по Пензенской области направлен запрос для уточнения сведений о регистрации по месту жительства ФИО1 Согласно ответу УВМ УМВД России по Пензенской области административный ответчик зарегистрирован по <адрес>. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой по Пензенской области»). Просит суд восстановить пропущенный по уважительной причине срок для обращения в суд; взыскать с ФИО1 задолженность за счёт имущества физического лица в общей сумме 25768 рублей 88 копеек, из которых: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей 00 копеек, пени за период с 27 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1892 рублей 88 копеек, начисленные на совокупную обязанность в размере 236466 рублей 00 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, представил письменные объяснения в которых указал, что АО «ТИНЬКОФФ БАНК» в соответствии со ст. 230 НК РФ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы по электронным каналам связи представлены данные о том, что ФИО1 получил доход за 2022 год в размере 183661 рубля 54 копеек, с которого не был удержан налог налоговым агентом. В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №74993643 от 29 июля 2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2022 год в размере 23876 рублей со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 141).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте судебного заседания извещался путём направления судебной повестки заказным письмом с простым уведомлением по месту регистрации (<адрес>). Конверт с места регистрации возвращён с отметкой почтовой службы «истёк срок хранения». Также судом принимались меры по извещению административного ответчика ФИО1 по известному суду номеру телефона, однако, абонент в сети не зарегистрирован. Кроме того, административный ответчик ФИО1, как и другие участвующие по делу лица, извещался о времени и месте судебного заседания публично путём заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 и ст. 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации о времени и месте рассмотрения судебного заседания на интернет-сайте Нижнеломовского районного суда.

В соответствии с ч.ч. 6, 8, 9 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Лица, участвующие в деле, несут процессуальные обязанности, предусмотренные настоящим Кодексом, а также обязанности, возложенные на них судом в соответствии с настоящим Кодексом. При неисполнении процессуальных обязанностей наступают последствия, предусмотренные законодательством об административном судопроизводстве.

Административный ответчик ФИО1 не проявил должной добросовестности в получении направляемой судом по месту его регистрации и жительства извещения о времени и месте судебного разбирательства, не сообщил в порядке ст. 101 КАС РФ суду о фактическом месте своего нахождения и жительства, по которому следовало направлять извещения. В то время как судом приняты необходимые меры для его надлежащего уведомления.

При таких обстоятельствах, суд считает, что административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещён о времени и месте рассмотрения дела, в связи с чем в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца УФНС России по Пензенской области, административного ответчика ФИО1, поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью лица, участвующего в деле, суд не признавал обязательной явку административного ответчика ФИО1 в судебное заседание в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ, его отсутствие не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании статьи 13 Налогового кодекса Российской Федерации налог на доходы физических лиц относится к числу федеральных налогов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц в силу п. 1 ст. 207 НК РФ (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 24 НК РФ закреплено, что налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны: письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учёта о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах.

Подпунктами 1, 1.1, 9.3, 10 п. 1 ст. 208 НК РФ установлено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью её обособленного подразделения в Российской Федерации; дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи; доходы в виде цифровой валюты, полученной в результате осуществления майнинга цифровой валюты в Российской Федерации; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 226 НК РФ предусматривает, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьёй 225 настоящего Кодекса с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьёй 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьёй 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 2 ст. 226).

Согласно п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

В силу п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности до 31 января года, следующего за истекшим налоговым периодом, удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учёта о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Приказом ФНС России от 19 сентября 2023 года №ЕД-7-11/649@ утверждены формы расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядка её заполнения и формата представления расчёта сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме, а также формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц».

Из материалов дела усматривается, что от налогового агента АО «ТИНЬКОФФ БАНК» по форме 6-НДФЛ в ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы была представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год №1811851 от 21 февраля 2023 года, согласно которой ФИО1 получил в 2022 году доход в размере 1668781 рубля 21 копейки (по кодам дохода – 1011, 1530). Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом, составила 183661 рубль 54 копейки (л.д. 144).

Приказом ФНС России от 10 сентября 2015 гола №ММВ-7-11/387@ утверждены коды видов доходов и вычетов, где предусмотрены такие виды доходов, как: проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01 января 2007 года, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида, за исключением сумм дохода в виде процента (купона), получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года (код дохода 1011); доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг (код дохода 1530).

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьёй производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьёй 212 настоящего Кодекса.

Перечень доходов физических лиц, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), установлен ст. 217 указанного Кодекса. При этом данная статья содержит исчерпывающий перечень доходов, освобождённых от обложения НДФЛ.

Между тем проценты и доходы, полученные по операциям с ценными бумагами, статьёй 217 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке, поскольку полученный ФИО1 доход в виде процентов и доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, не подпадает под виды доходов, перечисленных в статье 217 НК РФ, которые не подлежат налогообложению.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исходя из положений статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (ч. 2).

Согласно пункту 8 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года №ММВ-7-17/617@ (далее - Порядок), получение физическим лицом доступа к личному кабинету налогоплательщика осуществляется с использованием: логина и пароля, полученных в соответствии с названным Порядком (подпункт 1); усиленной квалифицированной электронной подписи физического лица (подпункт 2); идентификатора сведений о физическом лице в федеральной государственной информационной системе «Единая система идентификации и аутентификации в инфраструктуре, обеспечивающей информационно-технологическое взаимодействие информационных систем, используемых для предоставления государственных и муниципальных услуг в электронной форме» (далее - ЕСИА) (подпункт 3).

Авторизация с помощью учётной записи ЕСИА осуществляется при наличии предварительного подтверждения достоверности и полноты введенной информации для завершения регистрации физического лица в регистре физических лиц ЕСИА с условием подтверждения личности одним из следующих способов: путём подписания введённой информации усиленной квалификационной электронной подписью (подпункт «а»); с использованием кода активации в ЕСИА (подпункт «б»).

В случаях, указанных в подпунктах 2 и 3 данного пункта, регистрационная карта для получения доступа к личному кабинету налогоплательщика формируется автоматически.

Из положений пункта 15.1 Порядка следует, что доступ к личному кабинету налогоплательщика прекращается, в частности в случаях: выбора физическим лицом в личном кабинете налогоплательщика опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика» (подпункт «а»); при поступлении от физического лица Заявления на получение доступа с выбранным в поле «Прошу» реквизитом «3 - прекратить доступ к личному кабинету налогоплательщика» (подпункт «б»).

Таким образом, для разрешения вопроса о получении налогоплательщиком документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, правовое значение имеет факт получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, в том числе с использованием кода активации в ЕСИА, а не зависящее исключительно от самого налогоплательщика обстоятельство использования или неиспользования этого личного кабинета.

Согласно ч. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом сформировано налоговое уведомление №74993643 от 29 июля 2023 года о необходимости ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2022 год в размере 23876 рублей (183661 рубль 54 копейки (сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом) * 13%) в срок не позднее 01 декабря 2023 года (л.д. 104, 152).

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №74993643 от 29 июля 2023 года об уплате по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 23 876 рублей в срок не позднее 01 декабря 2023 года. Указанное налоговое уведомление получено налогоплательщиком ФИО1 12 сентября 2023 года (л.д. 153).

При этом судом установлено, что 26 июля 2019 года ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика с использованием ЕСИА (л.д. 94).

Сведения о выборе ФИО1 опции «отказаться от пользования личным кабинетом налогоплательщика», равно как о подаче им заявления о прекращении доступа к личному кабинету налогоплательщика, материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

В этой связи суд приходит к выводу о доказанности факта передачи ФИО1 налогового уведомления №74993643 от 29 июля 2023 года предусмотренным законом способом и с соблюдением требований законодательства о налогах и сборах.

Как следует из распечатки страницы единого налогового счёта (л.д. 178-180, 182, 187), в счёт уплаты налога на доходы физических лиц административным ответчиком ФИО1 каких-либо операций по выплате указанного налога за 2022 год до настоящего времени не производилось. Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Данное обстоятельство свидетельствует об имеющейся задолженности ФИО1 перед налоговым органом по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей.

Следовательно, к уплате административным ответчиком подлежит налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей.

Одновременно административным истцом заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 1892 рублей 88 копеек, начисленные за период с 27 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года на совокупную обязанность в размере 236466 рублей.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 1 ч. 4).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по налогам и штрафам не погашена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 27 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1892 рублей 88 копеек, из которых:

- 591 рубль 16 копеек – начислены за период с 27 ноября 2023 года по 01 декабря 2023 года за недоимку в размере 236466 рублей;

- 1301 рубль 71 копей ка – начислены за период со 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года за недоимку в размере 260342 рублей (л.д. 36, 183).

Расчёт сумм пени (л.д. 36, 183) произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанный расчёт не опровергнут, самостоятельный расчёт не представлен.

Поскольку, в отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Из материалов дела усматривается, что пени за период с 27 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1892 рублей 88 копеек административным ответчиком в добровольном порядке не уплачены, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (л.д. 178-180, 182).

Доказательств обратного административным ответчиком в нарушении ст. 62 КАС РФ в судебное заседание не представлено.

Учитывая, что административным ответчиком уплата пени в размере 1 892 рублей 88 копеек не произведена до настоящего времени, доказательств обратного ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу, что административные исковые требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.п. 3 и 4 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных данной статьёй (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 1 ст. 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Из материалов административного дела усматривается, что 16 мая 2023 года налоговым органом налогоплательщику ФИО1 выставлено требование №349 по состоянию на 16 мая 2023 года об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2021 год в размере 234 000 рублей; штрафа по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 11 700 рублей; транспортного налога за 2020 год в размере 2 013 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 453 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам)) в размере 17 550 рублей; пени в размере 18 450 рублей 55 копеек, в срок для добровольного исполнения до 15 июня 2023 года (л.д. 33-34, 35, 120, 121, 167-167). Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и получено им 18 мая 2023 года (л.д. 168).

В связи с неисполнением указанного требования, 18 августа 2023 года Обособленным подразделением №1 УФНС России по Пензенской области принято решение №243 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 08 августа 2023 года, которым с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании №349 от 16 мая 2023 года в размере 289 191 рубля 60 копеек (л.д. 122, 123).

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счёта (абз. 2 п. 3 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года №565-ФЗ, действующего в период выставления требования №349).

В соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Поскольку начисленная сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год в налоговом уведомлении №74993643 от 29 июля 2023 года не входила ни в требование №349 от 16 мая 2023 года, ни в решение №243 от 18 августа 2023 года, поскольку на указанные даты не наступил срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год (не позднее 01 декабря 2023 года), налоговый орган обратился в суд за взысканием задолженности, указанной в требовании №349 от 16 мая 2023 года, к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы 04 сентября 2023 года (дело №2а-1090/2023) (л.д. 188-199), следовательно, налоговый орган вправе был обратиться к мировому судье за взысканием задолженности по налоговому уведомлению №74993643 от 29 июля 2023 года не позднее 01 июля 2024 года.

УФНС России по Пензенской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании спорной задолженности (налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей и пени в размере 1892 рублей 88 копеек) обратилось 27 декабря 2023 года (л.д. 115-119, 169), то есть в срок, установленный подп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

09 января 2024 года мировым судьёй судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 рублей и пени в размере 1892 рублей 88 копеек (л.д. 124-125).

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Пензы от 30 августа 2024 года судебный приказ отменён в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 (л.д. 127).

Таким образом, последним днём для подачи административного иска являлось 28 февраля 2025 года.

Поскольку по информации, имеющейся у налогового органа, место регистрации должника: <адрес>, административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням было направлено административным истцом в Октябрьский районный суд г. Пензы 28 февраля 2025 года (л.д. 177), то есть в установленный ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Пензы от 07 марта 2025 года административный иск возвращён УФНС России по Пензенской области на основании п. 7 ч. 1 ст. 129 КАС РФ в связи с неподсудностью иска данному суду (л.д. 145-146).

Указанный административный иск был получен налоговым органом 14 марта 2025 года (л.д. 150).

Для уточнения сведений о регистрации должника УФНС через систему межведомственного электронного взаимодействия в адрес УМВД России по Пензенской области направлен запрос, согласно ответу на который было установлено, что ФИО1 зарегистрирован по <адрес>.

С настоящим административным исковым заявлением УФНС по Пензенской области обратилось в Нижнеломовский районный суд Пензенской области 27 марта 2025 года (л.д. 107), одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока на его подачу.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (п. 5).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

С учётом изложенного, принимая во внимание, что налоговым органом последовательно совершались действия, направленные на поступление в бюджет недоимки по уплате налога, пени, суд приходит к выводу о том, что причины, по которым административным истцом пропущен срок обращения в суд, являются уважительными, а утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания задолженности по обязательным платежам не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате, в связи с чем имеются все предусмотренные законом основания для восстановления истцу пропущенного срока.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

Как следует из материалов дела, 12 июля 2023 года на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 39).

Согласно выписке из ЕГРЮЛ №ЮЭ9965-23-151907973 от 31 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) является правопреемником Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы (л.д. 40-47).

Поскольку на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 Инспекция Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, а функции и полномочия упраздненной Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы переданы Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из цены иска 25768 рублей 88 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

Решил:

восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> №) задолженность по налоговым платежам в размере 25768 (двадцать пять тысяч семьсот шестьдесят восемь) рублей 88 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 23876 (двадцать три тысячи восемьсот семьдесят шесть) рублей;

- пени за период с 27 ноября 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 1892 (одна тысяча восемьсот девяноста два) рублей 88 копеек, начисленные на совокупную обязанность в размере 236466 (двести тридцать шесть тысяч четыреста шестьдесят шесть) рублей.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №40102810445370000059, номер казначейского счёта: №03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КПП получателя: 770801001, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии <данные изъяты> №) государственную пошлину в доход государства в размере 4000 (четыре тысячи) рублей, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 11 июня 2025 года.

Судья О.А. Богданова