Решение по делу № 2А-2738/2025 от 01.11.2025 | Хабаровский районный суд (Хабаровский край)

Дело 2а-2738/2025

УИД: 27RS0006-01-2025-003575-68

Мотивированное решение судом изготовлено 01.11.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Хабаровск 29 октября 2025 года

Хабаровский районный суд Хабаровского края в составе:

единолично судьи Фоминой О.В.,

при секретаре Ефимовой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учёте как физическое лицо в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю.

Согласно сведениям, представленным Управлением федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Хабаровскому краю в порядке, предусмотренном ст. 85 НК РФ, установлено, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году получен доход от продажи недвижимого имущества, принадлежащего ему на праве собственности и находящихся по адресу:

- <адрес>, кадастровый №,

- <адрес>, кадастровый №.

Налогоплательщик обязан не позднее ДД.ММ.ГГГГ представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от реализации объектов недвижного имущества.

В нарушении пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 налоговую декларацию в сроки установленные законодательством о налогах и сборах не предоставил, сумму НДФЛ не исчислил и не уплатил.

В результате проведённой камеральной налоговой проверки на основании пп. 1.2 п. 1 ст. 88 НК РФ, ФИО1 решением от ДД.ММ.ГГГГ № привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штрафные санкции с учётом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ за несвоевременное предоставление декларации в размере <данные изъяты> руб. и ст. 122 НК РФ за несвоевременную уплату налога в размере <данные изъяты> руб. и пени. Задолженность по НДФЛ налогоплательщиком является не оплаченной.

Решение о привлечении не обжаловано и вступило в законную силу.

На основании имеющейся задолженности в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Поскольку задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год образовалась после вступления решения о привлечении в законную силу, указанная задолженность в требовании не отражена, требование налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по почте направлено решение от № о взыскании имеющейся задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в размере <данные изъяты> рублей.

Решение о взыскании налогоплательщиком также не исполнено.

Налоговый орган ранее обращался с заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ (предыдущее заявление от ДД.ММ.ГГГГ №, судебный приказ Судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ №). Таким образом, срок обращения для взыскания со следующим заявлением о вынесении судебного приказа в соответствии пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере в размере <данные изъяты> рублей.

Также налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к мировому судье судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафа, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, всего в размере <данные изъяты> руб.

Мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу №

Вместе с тем в адрес судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» ДД.ММ.ГГГГ от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа по делу № всези с чем. судебный приказ был отменен.

Однако имеющаяся задолженность ФИО1 является не оплаченной.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика составляет <данные изъяты> рублей.

Ссылаясь на указанные обстоятельства, уточнив в ходе судебного разбирательства исковые требования, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность:

- по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

- штрафным санкциям по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.

- земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей;

- налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей,

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель УФНС России по Хабаровскому краю в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени рассмотрения спора уведомлен, о чем имеется соответствующая отметка на экземпляре судебного извещения суда.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени рассмотрения административного искового заявления извещался судом своевременно, надлежащим образом посредством направления судебных извещений по имеющимся в материалах дела адресам, в том числе, по адресу, указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа. Согласно отчетам об отслеживании почтовых отправлений, срок хранения почтовых отправлений в почтовом отделении истек. Из докладной сотрудника аппарата суда следует, что по указанному ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа номеру телефона, связаться с административным ответчиком также не представилось возможным.

Суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 НК РФ, согласно которому, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить, обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 НК РФ).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или налогового агента в соответствии с НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ, п. 2 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона 263-ФЗ начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023 по каждому физическому лицу и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 4 Закона 263-ФЗ сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, за исключением доходов, указанных в пункте 8.1 статьи 217 настоящего Кодекса, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

На основании пунктов 1, 6 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 статьи 210 НК РФ следует, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В силу пункта 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 214.10 НК РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абз.2 п.3 ст. 214.10 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным ст. 224 НК РФ, процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 статьи 224 НК РФ установлена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 214.10 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Согласно п.3 ст. 214.10 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение указанных доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. В случае отсутствия у налоговых органов таких документально подтвержденных налогоплательщиком расходов указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму расходов, рассчитанных исходя из цены сделки, которая явилась основанием регистрации права при приобретении этого имущества, информация о которой получена налоговыми органами в соответствии с пунктом 4 статьи 85 настоящего Кодекса. В иных случаях указанные в настоящем абзаце доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса. Для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом в отношении таких доходов налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 настоящего Кодекса, не применяются (абз. 3,4 п. 3 ст. 214.10 НК РФ).

В целях применения п. 3 ст. 214.10 НК РФ, доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Статьей 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов полученных налогоплательщиком от продажи, либо получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекший налоговый период, проводится камеральная налоговая проверка на основании данных имеющихся у налогового органа.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика, ИНН №

Согласно данным налогового органа ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ г. реализовал недвижимое имущество:

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности: ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение положений ст. 229 НК РФ, административный ответчик налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в установленные законодательством не предоставил, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ года не уплатил.

ДД.ММ.ГГГГ по результатам проведенной камеральной налоговой проверки вынесено решение №, согласно которого налогоплательщику доначислен НДФЛ в размере <данные изъяты> руб., штраф с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии со ст. 119 НК РФ <данные изъяты> руб., штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб. Решение ФИО1 не обжаловано, вступило в законную силу.

При исчислении подлежащего уплате НДФЛ за № год налоговый орган исходил из следующего.

Цена сделки, за которую продан объект недвижимости с кадастровым номером №-<данные изъяты> рублей, цена сделки за объект недвижимости с кадастровым номером № – <данные изъяты> рублей (информация получена от органа, осуществляющего государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество); кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №, умноженная на понижающий коэффициент (0,7) – <данные изъяты> руб, кадастровая стоимость объекта с кадастровым номером №, умноженная на понижающий коэффициент (0,7) – <данные изъяты> руб. Налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимости в размере <данные изъяты> рублей.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ, имущественный налоговый вычет предоставляется:

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей;

-в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Сумма фактически произведенных расходов, связанных с приобретением земельного участка составила <данные изъяты> рублей.

Учетом налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы подлежащего уплате НДФЛ составила <данные изъяты>

Таким образом, с учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1 п. 2 ст. 220 НК РФ, доход, полученный налогоплательщиком от продажи недвижимости в ДД.ММ.ГГГГ году составил <данные изъяты>

Задолженность по НДФЛ до настоящего времени не погашена, материалы дела иного не содержат, как не содержат и доказательств своевременного направления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган.

Кроме того, в ходе судебного разбирательства также установлено и подтверждается материалами дела, что в ДД.ММ.ГГГГ году административный ответчик был собственником недвижимого имущества и земельных участков, в связи с чем, на нем лежит обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, которую он также не исполнил.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз в момент появления отрицательного сальдо ЕНС и считается действующим до момента, когда сальдо ЕНС стало нулевым/положительным.

Ввиду наличия у налогоплательщика отрицательного сальдо, административным истцом ему было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием о необходимости погашения задолженности по налоговым недоимкам в срок до ДД.ММ.ГГГГ

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно положениями п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в суд, налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требования положений ст. 48 НК РФ налоговым органом в данном случае исполнены в полном объеме.

Так, ранее налоговый орган обращался с заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, штрафов, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г.г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, пени. Вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ решением Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по указанным недоимкам и пени в общем размере <данные изъяты> рублей.

Соответственно, срок для обращения в суд для взыскания с административного ответчика задолженности со следующим заявлением в соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ истекает ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 66 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год и пени (дело №). Определением мирового судье судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Также ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам: НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, штрафов по ст.ст. 119,122 НК РФ в сумме <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей соответственно, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 67 судебного района «Хабаровский район Хабаровского края» вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности (дело №), который определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений.

Согласно ответа ОСП по Хабаровскому району ГУ ФССП России по Хабаровскому краю и ЕАО, исполнительное производство №-ИП прекращено ДД.ММ.ГГГГ (по делу №. А исполнительный документ по делу № на исполнение не поступал.

С настоящим иском налоговый орган обратился в установленный законом шестимесячный срок – ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из пункта 9 части 1 статьи 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки и для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, равна одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До ДД.ММ.ГГГГ пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ). Теперь же начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 2 ст. 11 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком недоимок по налогам, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Совокупная обязанность для начисления пени

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. состояла из:

*НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. состояла из:

*НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. состояла из:

*НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

*налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

* земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.

Взыскание недоимок по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г.г., земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год обеспечено вступившим в законную силу решение Хабаровского районного суда Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства нашел свое подтверждение факт того, что налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2023 год, а также НДФЛ за 2023 год административным ответчиком не уплачены, декларация в установленный законом срок подана не была, а доказательств обратного суду не предоставлено, налоговым органом правомерно начислены недоимки по указанным налогам, а также исчислены штрафные санкции, размер которых соответствует положениям ст.ст. 119-120 НК РФ, и пени, представленные расчеты судом проверены, признаны верными. Исходя из того, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки для направления требования, заявлений о вынесении судебных приказов и искового заявления, доказательств своевременного исполнения административным ответчиком обязанности по уплате исчисленных налогов материал дела не содержат, исковые требования УФНС России по Хабаровскому краю являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании статей 103, 111 КАС РФ с ФИО1 в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по налогам и пени в сумме <данные изъяты> рублей, в том числе:

-по налогу на доходы физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> рублей;

- штраф по ст. 119 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей;

- штраф по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> рублей;

-по налогу на имущество физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ г в размере <данные изъяты> рублей;

- по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ г. в размере <данные изъяты> рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход бюджета Хабаровского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Хабаровский районный суд Хабаровского края.

Судья: О.В. Фомина