Решение по делу № 2А-6793/2024 от 24.02.2025

Дело №2а-764/2025 (№2а-6793/2024)

03RS0007-01-2024-010235-19

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 февраля 2025 года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете и за ним числится задолженность по уплате обязательных платежей. По состоянию на 04.01.2023г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 63 097,79 рублей, которое не погашено. По состоянию на 25.11.2024г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета (ЕНС) с момента направления требования, включения части задолженности, в иные заявления о взыскании, составляет 37044,23 рублей, в том числе налог в размере 24624,11 рублей, пени в размере 11920,12 рублей по состоянию на 05.10.2023, штрафы в размере 500 рублей.

Одновременно с иском заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, указав, в обоснование, что в части взыскания задолженности по налогу на имущество в границах городского округа за 2015, 2017, 2018 г.г. и пеней по ним срок пропущен в связи с переходом на автоматизированную информационную систему и загруженность государственного органа; а также на получение определения мирового судьи об отмене судебного приказа от 22.11.2023 лишь 31.10.2024 в связи с поздним направлением определения мировым судьей.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по:

-земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1776,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015 год в размере 1103,57 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2017 год в размере 5090,54 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2018 год в размере 6240,00 рублей;

-налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год в размере 10414,00 рублей;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (Штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвест. товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2020 год в размере 500 рублей,

-пени в размере 11920,12 рублей по состоянию на 05.10.2023,

всего задолженность на общую сумму 37044,23 рублей.

Определением суда от 13.01.2025 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №1 по Республике Башкортостан.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил отказать, пояснив, что налоговым органом пропущен срок обращения в суд, заявленные задолженности погашены с учетом зачета произведенного налогового вычета.

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС №1 по Республике Башкортостан в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд, руководствуясь ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4 000 000 руб. - 0,165%, свыше 7 000 000 руб. - 0,198%, свыше 10 000 000 руб. - 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) - 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как следует из п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 НК Российской Федерации), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

При этом, ст.362 НК РФ предусмотрено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 74,7, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартиры, адрес: ... кадастровый ..., площадь 34,3, дата регистрации права < дата >;

-квартира, адрес: ... кадастровый ..., площадь 75,6, дата регистрации права < дата >;

-квартира, адрес: ... кадастровый ..., площадь 47,9, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 77,3, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 102,1, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 102,3, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 82,8, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 81,8, дата регистрации права 0< дата >, дата утраты права < дата >;

-иные строения, помещения и сооружения, адрес: ... кадастровый ..., площадь 60,9, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартиры, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 84,5, дата регистрации права < дата >;

-гаражи, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 16,5, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-квартиры, адрес: ... кадастровый ..., площадь 96,9, дата регистрации права < дата >;

-квартиры, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 117,7, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 84,1, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 108,7, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 82,8, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилое строение, адрес: ... кадастровый ..., площадь 147, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 127, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 113,7, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 130, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 113,4, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 153,5, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-жилой дом, адрес: ... кадастровый ..., площадь 102,6, дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 1500 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 609 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... кадастровый ..., площадь 1113 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 670 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... кадастровый ..., площадь 690 кв.м., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 988 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 668 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 615 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 695 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 622 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 690 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... кадастровый ..., площадь 639 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 636 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 959 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 688 кв.м., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 500 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 500 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь 1000 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 759 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 568 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 545 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 471 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 760 кв.м., дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 550 кв.м., дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-земельный участок, адрес: ..., кадастровый ..., площадь 494 кв.м., дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ..., VIN: ..., год выпуска 2006, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ... марка Фольксваген ... VIN: ..., год выпуска 2010, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ..., VIN: ..., год выпуска 2016, дата регистрации права < дата >;

-автомобиль легковой, государственный регистрационный знак ..., марка ... VIN: ..., год выпуска 2018, дата регистрации права < дата >, дата утраты права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу положений статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Пунктом 6 статьи 227 НК РФ установлено, что общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (уточненная декларация) за 2020 год. Срок предоставления налоговой декларации за 2020 год - 30.04.2021. Налоговой проверкой установлено, что налоговая декларация представлена ФИО1 18.04.2022, сумма налога к уплате по декларации за 2020 год составляет 8055 рублей.

В соответствии пунктом 1 статьи 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно акту проверки от 07.11.2022 №8239 административный ответчик нарушил срок предоставления налоговой декларации за 2020 год, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное ч. 1 ст. 119 НК РФ. В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное ч. 1 ст. 112 НК РФ, а именно признание вины и устранение ошибок. Сумма штрафа за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год составляет 500 рублей (1000/2).

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговым органом принято решение ... от 23.12.2022, ФИО1 назначен штраф в размере 500 рублей.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принудительное взыскание налога и пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 63 097,79 рублей.

По состоянию на 25.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 37044,23 рублей, в том числе налог 24 624,11 рублей, пени 11920,12 рублей по состоянию на 05.10.2023, штрафы в размере 500 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений по:

-земельному налогу с физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 1776,00 рублей;

-пени в размере 11920,12 рублей по состоянию на 05.10.2023.

Налоговым органом в порядке статьи 52 НК РФ осуществлен расчет суммы имущественных налогов. По иным платежам расчет осуществляется самостоятельно налогоплательщиком, налоговым агентом.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления от 05.10.2018 ..., от 22.08.2019 ..., от 01.09.2022 ..., от 22.08.2019 ..., от 05.10.2018 ... на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога.

Реестр почтовых отправлений, подтверждающий направление административному ответчику налоговых уведомлений за 2017-2018 годы административным истцом не представлен в связи с уничтожением в связи с истечением срока хранения. Срок хранения почтовой документации согласно Перечню документов, образующихся в деятельности Федеральной налоговой службы, её территориальных органов и подведомственных организаций с указанием срока хранения, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.02.2012 №ММВ-7-10/88@, составляет 2 года. Налоговым органом представлены акты о выделении к уничтожению №1 от 02.05.2023, №1 от 03.05.2024 реестров ф.103 за 2017-2018 годы.

В связи с несвоевременной оплатой налогов, штрафов, налогоплательщиком, в адрес административного ответчика направлено требование ... от 27.06.2023 о необходимости уплаты недоимки по налогу и пени в размере 66031,51 рублей, сроком уплаты до 26.07.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика, получено налогоплательщиком 30.06.2023.

Требование административным ответчиком исполнено не было, в связи с чем у административного истца возникло право на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика налога и пени.

Рассматривая ходатайство налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу иска для взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2015г. (в размере 1103,57 рублей), 2017г. (в размере 5090,54 руб.), 2018 г. (в размере 6240 руб.) в связи с большой загруженностью государственного органа и переходом на автоматизированную систем, суд приходит к выводу, об отсутствии оснований для его удовлетворения.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и 17 июля 2018 года N 1695-О).

При этом, в силу части 1 статьи 95 КАС РФ при решении вопроса о восстановлении пропущенного срока необходимо учитывать, что этот срок может быть восстановлен только в случае наличия уважительных причин его пропуска, установленных судом. Такими причинами могут быть обстоятельства, объективно исключавшие возможность своевременного обращения в суд с заявлением о компенсации и не зависящие от лица, подающего ходатайство о восстановлении срока (например, болезнь, лишавшая лицо возможности обращения в суд, его беспомощное состояние, несвоевременное направление лицу копии документа, а также обстоятельства, оцененные судом как уважительные).

Причины пропуска срока, на которые ссылается административный истец в обоснование своего заявления, а именно переход на автоматизированную информационную систему ФНС России, большая загруженность сотрудников налогового органа, не являются основанием для восстановления пропущенного срока.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000 руб.).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (в предыдущей редакции 3000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пункт 1 статьи 70 НК РФ, в редакции, действовавшей в периодах образования спорных недоимок, обязывал налоговый орган направить налогоплательщику требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, а по результатам налоговой проверки - в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Из материалов дела следует, что недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017, 2018 годы были начислены налоговым органом несвоевременно, требование об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 НК РФ, после выявления каждой из недоимок административному ответчику не направлялись, материалы дела обратного не содержат.

Несвоевременное совершение налоговым органом указанных действий, предусмотренных статьями 69, 70, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

В связи с изложенным административные исковые требования по взысканию задолженности по налогу на имущество за 2015, 2017, 2018 г.г. удовлетворению не подлежат.

Относительно требований налогового органа по взысканию задолженности по налогам за 2020-2021 годы суд приходит к следующему.

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом не превысила 10 тысяч рублей,

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выступления требования ... от 27.06.2023 составила 66031,51 рублей, то есть более 10000 рублей, срок исполнения требования установлен до 26.07.2023, требование добровольно не исполнено административным ответчиком.

По состоянию на 05.10.2023 (на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма отрицательного сальдо по пени составила 12693,08 рублей.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 772,96 рублей.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, так по сведениям содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням, взыскана: судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 06.10.2022 ...; решением Советского районного суда г. Уфы РБ от 14.02.2024 №2а-4380/2023.

Расчет пени, составляющей предмет иска:

12693,08 руб. - 772,96 руб. = 11920,12 руб.

Между тем, пенеобразующая недоимка по:

-по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов за 2015, 2016, 2017, 2018 годы взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 02.11.2020 ..., который отменен 19.04.2022;

- по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах сельских поселений за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 02.02.2021 ..., который отменен 30.09.2021;

- по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах сельских поселений за 2020 год, земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 01.06.2022 ..., который отменен 27.06.2022.

С административным иском о взыскании вышеуказанной недоимки после отмены вышеуказанным судебных приказов ... налоговый орган не обращался, в связи с чем удовлетворению не подлежат пени в общем размере 6560,17 рублей, а именно:

-по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов, сельских поселений за 2015 год (сумма налога в размере 1186 руб.+11 руб.) пени в размере 460,22 руб. (457,92 руб.+ 2,3 руб.);

-по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов, сельских поселений за 2016 год (сумма налога в размере 1351 руб.+11 руб.+735 руб.) пени в размере 1365,41 руб. (1123,24 рублей + 1,71 руб.+240,46 руб.);

-по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов, сельских поселений за 2017 год (сумма налога в размере 386 руб.+1311 руб.+4019 руб.+17 руб.+808 руб.) пени в размере 1964,55 руб. (92,2 рублей + 313,17 руб.+1309,69 руб.+3,48 руб.+246,01 руб.);

-по налогу на имущество физических лиц на объекты налогообложения в границах городских округов, сельских поселений за 2018 год (сумма налога в размере 1442 руб.+6240руб.+889 руб.+160 руб.) пени в размере 2399,36 руб. (399,51 рублей + 1728,79 руб.+233,43 руб.+37,63 руб.);

- по земельному налогу за 2020 год (сумма налога в размере 2521 рублей) пени в размере 370,63 руб.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности в остальной части, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей в период обращения налогового органа в суд с заявление о взыскании, было предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судебный приказ ... вынесен мировым судьей судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ 02.11.2023 г. Заявление к мировому судье подано в установленный срок. В связи с поступлением возражения административного ответчика ФИО1 на судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г.Уфы РБ от 22.11.2023 года судебный приказ отменен.

В рамках исполнительного производства ...-ИП возбужденного в советском РОСП г.Уфы ГУФССП по РБ на основании судебного приказа ... денежные средства на депозитный счет не поступали, исполнительное производство окончено 24.07.2024 в связи с отменой судебного приказа.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи административного искового заявления в суд по тем, основаниям, что определение мирового судьи судебного участка №11 по Советскому району г. Уфы РБ от 22.12.2023 г. получено инспекцией лишь 31.10.2024г. и указанные обстоятельства воспрепятствовали своевременному обращению в суд с административным исковым заявлением.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ копии определения об отмене судебного приказа направляются взыскателю и должнику не позднее трех дней после дня его вынесения.

То есть мировой судья должен был направить определение об отмене судебного приказа не позднее 25.11.2023 года. Однако из материалов административного дела следует, что копия определения от 22.12.2023 г. об отмене судебного приказа получена налоговым органом лишь 31.10.2024 года. С данным иском налоговый орган обратился в суд 28.11.2024 года.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что мировым судьей положения части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, пункта 3 статьи 123.7 КАС РФ о своевременном надлежащем направлении в адрес инспекции определения об отмене судебного приказа, не соблюдены.

Поскольку определение мирового судьи, которым отменен ранее вынесенный судебный приказ, получено налоговым органом по истечении установленных шести месяцев, у налогового органа, как у участника административного судопроизводства, отсутствовала реальная возможность для обращения в суд в установленные пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ сроки.

В силу изложенного, при наличии объективных причин, препятствующих обращению налогового органа в суд в порядке, установленном главой 32 КАС РФ, при отказе в восстановлении срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик необоснованно будет освобожден от обязанности по уплате налогов, установленной статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Учитывая, изложенное, суд приходит к выводу об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд налоговым органом, в связи с чем, указанный срок подлежит восстановлению.

Административным ответчиком доказательства, опровергающие неуплату им недоимки за указанный налоговый период в полном объеме, предоставлены не были. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не погашено.

Таким образом, в силу требований налогового законодательства РФ с административного ответчика подлежит взысканию недоимка на общую сумму 18049,95 рублей в том числе: налог - 12190,00 рублей, штраф в размере 500 рублей, пени в размере 5359,95 рублей по состоянию на 05.10.2023.

Согласно письма МРИФНС №4 по Республике Башкортостан сумма задолженности в иске по виду платежа налог по состоянию на 30.01.2025 отсутствует (сумма НДФЛ к возмещению по декларации 3-НДФЛ в размере 49934 рублей в связи с отсутствием положительного сальдо на ЕНС и наличием задолженности признана Единым налоговым платежом в соответствии с п.п.3 п.1 ст. 11.3 НК РФ. Указанная сумма распределена в счет погашения задолженности по имущественным налогам, в том числе включенным в иск с учетом положений п. 8 ст. 45 НК РФ.

В связи с чем решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1776,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10414,00 рублей, всего на сумму 12 190 рублей не подлежит исполнению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования МИФНС России №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 подлежат частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец от уплаты государственной пошлины освобожден на основании п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.

В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика, не освобожденного от уплаты государственной пошлины, на основании ст. 333.19 НК РФ, подлежит взысканию в муниципальный бюджет государственная пошлина при подаче иска имущественного характера в размере 4000,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-земельному налогу с физических лиц в границах городских округов за 2021 год в размере 1776,00 рублей;

-пени в размере 5388,99 рублей по состоянию на 05.10.2023,

всего задолженность на общую сумму 18 078,99 рублей.

Решение суда в части взыскания задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 1776,00 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 10414,00 рублей, всего на сумму 12 190 рублей в исполнение не приводить.

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения, (ИНН ...), зарегистрированного по адресу: ... ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Решение в окончательной форме принято 10.03.2025.