Дело № 2а-465/2025 (2а-3976/2024)

УИД: 56RS0027-01-2024-004394-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года г. Оренбург

Оренбургский районный суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Евсеевой О.В.,

при секретаре Уразалиновой Э.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указывая, что согласно представленным органами ГИБДД сведениям за ФИО2 зарегистрирован легковой автомобиль марки РЕНО ESPACE, государственный регистрационный номер №, год выпуска 2006, мощностью 170 л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), автомобиль марки NISSSAN MICRA, мощностью 80 л.с. (владение с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме <данные изъяты> руб. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 30913,13 руб., в т.ч. пени – 12558,24 руб.

Также у ФИО2 в собственности находится квартира по адресу: <адрес>, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб.

Просят суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., имущественный налог на 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец в судебное заседание своего представителя не направил, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенной, в судебное заседание не явилась, представив заявление о рассмотрении дела в свое отсутствие.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил рассмотреть дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные доказательства, приходит к нижеследующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Названные налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления указанного налогового уведомления.

Пунктом 1 статьи 45 того же Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней. Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу статьи 6 Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 года № 322/66-111-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм - силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: в отношении легкового автомобиля мощностью до 100 л.с. включительно 0,00 рублей; на легковые автомобили мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 15,00 рублей; на грузовые автомобили с мощностью двигателя до 100 л.с. - 25,00 рублей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения (п.6 ч.1 ст.401 НК РФ).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст.402, 403 НК РФ).

В силу статьи 405, 406 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со статьей 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Административный истец в своем иске указывает, что по сведениям органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленным в налоговый орган, ФИО2 является собственником объектов недвижимости.

Так у ФИО2 в собственности находилась квартира по адресу: <адрес>, в связи с чем ей исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Доказательства выставления и направления налогоплательщику налогового уведомления по уплате налога на имущество за 2014 год налоговым органом не представлено.

ФИО2 МИФНС № 15 по Оренбургской области выставила требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в числе прочего, налога на имущество в размере <данные изъяты> руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей на декабрь 2015года) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, требование об уплате налога на имущество за 2014 год должно было быть направлено ФИО2 не позднее <данные изъяты> года со дня выявления недоимки, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Из разъяснений Конституционного Суда РФ в определении от 22апреля 2014 года N 822-О следует, что нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса РФ, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по ним и пени в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса РФ.

Установив, что в данном случае предельный срок обращения в суд по взысканию налога на имущество за 2014 года истекал ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ (дата, до которой требование подлежало направлению) + 6рабочих дней (количество дней на пересылку требования) + 8 рабочих дней (количество дней на исполнение) + 3 года 6 месяцев (срок обращения в суд со дня истечения срока исполнения требования), а спорная задолженность взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 5 Оренбургского района ДД.ММ.ГГГГ, суд приходит к выводу о том, что обращение в суд последовало с нарушением установленного законом срока.

Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 02 апреля 2020 года N 409 "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" в качестве временной меры, связанной с преодолением экономических последствий эпидемии коронавирусной инфекции, предельные сроки направления требования и принятия решения о взыскании налогов, пеней увеличены на шесть месяцев (абзац 5 пункта 7 Постановления).

Постановление N 409 согласно его пункту 8 вступило в силу со дня опубликования 06 апреля 2020 года (опубликовано на официальном интернет-портале правовой информации http://www.pravo.gov.ru).

С учетом положений абзаца 5 пункта 7 Постановления N 409, направление требования 23.07.2023 года свидетельствует о несоблюдении административным истцом процедуры принудительного взыскания и срока на направление требования.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении административного иска в части взыскания налога на имущество за 2014 год следует отказать в полном объеме.

Определением суда от 22.01.2025 года производство по административному делу по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2015 год прекращено, в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени в размере <данные изъяты> руб., суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в указанной части, исходя из следующего.

Согласно письменным пояснениям, сумма пени в размере <данные изъяты>. складывается из пени по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 г.г.

Положениями статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с частью 5 названной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

Таким образом, в целях проверки судом правомерности и обоснованности взыскания сумм пени надлежит установить: соответствует ли требование об уплате пени положениям ст. 69 НК РФ, имеются ли основания для начисления и взыскания пени (наличие пенообразующей недоимки), не утрачена ли возможность взыскания пени, правильным ли является расчет пени.

Принимая во внимание, что в отношении задолженности по транспортному налогу за 2014 год ИФНС по Промышленному району г.Оренбурга отказано в принятии заявления о взыскании судебного приказа, сведения о дальнейшем применении мер по взысканию недоимки у налогового органа отсутствуют, учитывая, что в отношении задолженности по земельному налогу за 2015, 2017, транспортному налогу за 2016, 2017 г.г. МИФНС получен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № вступивший в законную силу 12.09.2019 года, который направлен в АО «Альфа-Банк», однако, доказательств указанному не представлено, в связи с чем срок для принудительного исполнения судебного приказа истек 12.09.2022 года, учитывая, что в иске о взыскании налога на имущество физических лиц за 2014 судом в настоящем деле отказано, а во взыскании транспортного налога за 2015 год отказано решением Оренбургского районного суда от 21.08.2023года по делу №, вступившим в законную силу, суд приходит к выводу о том, что возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за указанные периоды налоговым органом утрачена, а потому пени в сумме 14631,94 руб. взысканию не подлежит, в связи с чем в удовлетворении требований налогового органа в указанной части следует отказать.

Поскольку доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам, налоговым органом не представлено, административное исковое заявление к ФИО2 подлежит оставлению без удовлетворения в связи с пропуском срока на обращение в суд и отсутствием оснований для его восстановления.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам в размере <данные изъяты> руб., в том числе: транспортный налог за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., имущественный налог на 2014 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Оренбургский районный суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 05 февраля 2025 года

Судья: О.В. Евсеева