Дело №а-3-49/2023

64RS0015-03-2023-000033-42

РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 февраля 2023 года р.п.Озинки Саратовская область

Ершовский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Федорцовой Ю.В.,

рассмотрев в суде в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям,

установил:

в суд поступило административное исковое заявление представителя Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016, 2018 и 2019 года в размере 335 руб., пени в размере 7 руб. 75 коп., а также по земельному налогу с физического лица, обладающего земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017-2019 года в размере 1 987 руб., и пени в сумме 33 руб. 06 коп. Мотивировали свои требования тем, что административный ответчик в период с 2016 года по 2020 год являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 64:23:120741:2710, и в период с 27 января 2017 года по 2020 года собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером 64:23:120834:5, расположенные по адресу: <адрес>. Однако имущественные налоги и пени в установленный законом срок административным ответчиком не оплачены. В адрес административного ответчика направлялись требования об уплате налогов № 19630 от 21 июня 2021 года; № 12476 от 28 января 2020 года № 14632 от 5 февраля 2019 года, которые ответчиком были оставлены без исполнения. Мировым судьей судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области 4 октября 2022 года был выдан судебный приказ, который определением того же мирового судьи от 21 октября 2022 года был отменен. С административным иском административный истец обратился в суд 19 января 2023 года (ШПИ 80092980361796) (л.д.5-7, 26, 34).

Административный ответчик возражений против рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в суд не направил, доказательств добровольного исполнения требований административного истца до вынесения решения суда, в суд не представил. Согласно поступившим в суд возражениям, административный ответчик ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать в полном объёме, поскольку исходя из положений ст.ст. 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию задолженности (л.д. 28, 31, 32).

Суд приступил к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, так как административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства и административный ответчик не возражал против применения такого порядка рассмотрения административного дела, что согласуется с требованиями п. 2 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности в соответствии с положениями ст.ст. 13, 14, 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу положений подп. 2 и 6 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) квартира, а также иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 названного Кодекса).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками согласно п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Под налоговым периодом в силу положения ч.1 ст. 55 Налогового кодекса Российской Федерации понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2).

Направление налогового уведомления допускается в соответствии с п.3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из материалов дела, в налоговые периоды с 22 июня 1998 года по 2020 года ФИО1, являлется собственником ? доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером 64:23:120741:2710, и в период с 27 января 2017 года по 2020 года собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок, с кадастровым номером 64:23:120834:5, расположенные по адресу: <адрес> (л.д.24), на которые исчислены соответствующие налоги, за соответствующие налоговые периоды.

Налоговым уведомлением № 1646713 от 3 августа 2020 года ФИО1 предложено в срок не позднее 1 декабря 2020 года уплатить за 2019 год, земельный налог в размере 335 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 206 руб. (л.д.13).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 19630 от 21 июня 2021 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 29 ноября 2021 года оплатить недоимку по налогам за 2019 год в общей сумме 541 руб., из которой за земельный налог в размере 335 руб., за налог на имущество физических лиц в размере 206 руб., а также пени в сумме 16 руб. 38 коп., из которых, по земельному налогу – 10 руб. 14 коп., по налогу на имущество физических лиц 6 руб. 24 коп. (л.д.12, 14).

Налоговым уведомлением № 19115 от 10 июля 2019 года ФИО1 предложено в срок не позднее 1 декабря 2019 года уплатить за 2018 год, земельный налог в размере 862 руб., налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 33 руб., за 2018 год – 121 руб., что не противоречит положениям п.3 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.17).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 12476 от 28 января 2020 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 24 марта 2020 года оплатить недоимку по налогам за 2019 год в общей сумме 991 руб., из которой за земельный налог в размере 862 руб., за налог на имущество физических лиц в размере 129 руб., а также пени в сумме 11 руб. 66 коп., из которых, по земельному налогу – 10 руб. 15 коп., по налогу на имущество физических лиц 1 руб. 51 коп. (л.д.16, 18).

Налоговым уведомлением № 118142116 от 14 июля 2018 года ФИО1 предложено в срок не позднее 1 декабря 2018 года уплатить за 2017 год, земельный налог в размере 790 руб. (л.д.21).

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в его адрес направлялось требование № 14632 от 5 февраля 2019 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 2 мая 2019 года оплатить недоимку по земельному налогу в общей сумме 790 руб. и пени в сумме 12 руб. 77 коп. (л.д.20, 22).

Поскольку административным ответчиком не исполнена в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, налоговый орган 4 октября 2022 года обратился к мировому судье судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения был отменен 21 октября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Озинского района Саратовской области (л.д.9, л.д.1, 17, 19, 20 гражданского дела № 2а-2930/2022).

По смыслу п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, что также согласуется с позицией Первого кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в его кассационном определении от 17 августа 2021 года № 88а-18977/2021 по делу № 2а-1198/2020.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате земельного и имущественного налогов и начисленной пени в общей сумме, составляющей 2 362 руб. 81 коп.

В подтверждение заявленных требований налоговым органом представлены требования об уплате налогов от 21 июня 2021 года в срок до 29 ноября 2021 года, от 28 января 2020 года в срок до 24 марта 2020 года, и от 5 февраля 2019 года в срок до 2 мая 2019 года, а также доказательства их отправки в адрес налогоплательщика.

Поскольку общая сумма налогов и пени, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 2 мая 2019 года, иного, в соответствии с требованиями ч.1 ст. 62 Налогового кодекса Российской Федерации, суду ответчиком не представлено, то с учетом положений абз. 2 п. 2 ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть в период, со 2 мая 2022 года по 2 ноября 2022 года.

Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа 4 октября 2022 года, то есть с соблюдением положений абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а в районный суд с административным иском 19 января 2023 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, то есть с соблюдением положений абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд приходит к выводу, что в данном случае административным истцом правомерно реализовано право на предъявление административных исковых требований с соблюдением шестимесячного срока для обращения в суд, а доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока исковой давности, установленного гражданским законодательством, являются ошибочными, и основанными на неверном толковании норм материального права, поскольку к рассматриваемым правоотношениям применяются сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, земельный налог, а также пеня, рассчитаны налоговым органом математически верно, исходя из действующих: налоговой базы; налоговых ставок и сведений о регистрации недвижимого имущества на имя административного ответчика; исходя из их кадастровой стоимости и срока просрочки; а также с учетом частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2016 и 2018 года в размере 25 рублей, в связи с чем, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объёме, в связи с чем, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по обязательным налоговым платежам и санкциям в сумме 2 362 руб. 81 коп., из которой: в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 1 987 рублей; в счет уплаты пени по земельному налогу в размере 33 рублей 06 копеек; в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических ли за 2016, 2018 и 2019 года в размере 335 рублей, и в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 рублей 75 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Таким образом, поскольку административный истец, в силу п. 19 ч.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, освобожден от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от её уплаты не освобожден, то суд в соответствии с п. 1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации полагает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину с учетом удовлетворенных требований в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь положениями ст.ст. 138, 175-180, 292, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, расположенной по адресу: <...>, ИНН <***>, КПП 643901001, дата постановки на учёт 31 декабря 2004 года, к ФИО1, ИНН №, о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциям удовлетворить в полном объёме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Саратовской области, в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2017-2019 года в размере 1 987 (Одной тысячи девятисот восьмидесяти семи) рублей, в счет уплаты пени по земельному налогу в размере 33 (Тридцати трех) рублей 06 копеек, в счет уплаты задолженности по налогу на имущество физических ли за 2016, 2018 и 2019 года в размере 335 (Трехсот тридцати пяти) рублей, и в счет уплаты пени по налогу на имущество физических лиц в размере 7 (Семи) рублей 75 копеек перечислив их по реквизитам получателя: Единый казначейский счет № 40102810445370000059; счет - получателя № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНК РОСИИ //УФК по Тульской области, г. Тула; БИК 017003983; Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>, КПП 770801001; КБК 18201061201010000510, ОКТМО 63632151.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Озинского муниципального образования Озинского муниципального района Саратовской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст. 310 Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации. Мотивированное решение суда изготовлено 22 февраля 2023 года.

Председательствующий Ю.В. Федорцова