Решение по делу № 2А-298/2024 от 06.03.2024

Дело № 2а-298/2024

УИД 36RS0022-01-2024-000026-23

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Новая Усмань 06 марта 2023 года

Новоусманский районный суд Воронежской области в составе: председательствующего судьи Чевычаловой Н.Г.

при ведении протокола помощником судьи Шеменевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, начисленных сумм пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просила взыскать задолженность по пени по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 20625491 за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 2061,41 руб., по пени по земельному налогу по ОКТМО 20625496 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 246,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20625491 в сумме 6539,00 руб., по земельному налогу по ОКТМО 20625491 за 2021 год в сумме 588973,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625492 в сумме 167490,00 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20625491 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 22,89 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625492 в сумме 586,22 руб., за период с 02.12.2022 по 15.12.2022, по земельному налогу по ОКТМО 20625496 за 2021 год в сумме 70496,00 руб., по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625481 в сумме 2955,55 руб., а всего в сумме 839370,81 руб., указав в обоснование заявленных административных исковых требований, что лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано недвижимое имущество, земельные участки, признаваемые объектом налогообложения, обязаны уплачивать земельный налог. В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно сведениям об имуществе, представленным административным истцом, ФИО1 является собственником ряда недвижимого имущества и земельных участков, указанных в административном исковом заявлении.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты, налогоплательщик уплачивает пени. В установленный срок вышеуказанные обязанности исполнены не были. Административным истцом произведен расчет пени и в адрес должника направлено требование.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №2743413 от 01.09.2022 в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить налог на имущество и земельный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2022.

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил.

В соответствии с п. 1,2 ст. 69 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование № 101903 от 16.12.2021, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 17.01.2023 погасить указанную в требовании задолженность по налогам и пени.

До настоящего времени данная сумма задолженности в бюджет не поступила, административный ответчик действия налогового органа не обжаловал.

В отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области был вынесен судебный приказ от 01.06.2023. Определением мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области судебный приказ по делу № 2а-1448/2023 04.07.2023 был отменен.

27.11.2020 МИФНС России № 13 по Воронежской области реорганизована путем присоединения к ИФНС России по Левобережному району г. Воронежа на основании Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области».

В соответствии с п. 6 Приказа УФНС России по Воронежской области от 17.08.2020 № 02-05-05/106 @ «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области» Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности МИФНС России № 13 по Воронежской области.

30.11.2020 Инспекция ФНС России по Левобережному району г. Воронежа переименована в Межрайонную ИФНС России № 17 по Воронежской области.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с настоящим административным иском.

В судебном заседании 08.02.2024 к участию в деле в качестве заинтересованного лица были привлечены Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области и Управление Федеральной налоговой службы по Воронежской области.

В судебное заседание 06.03.2024 представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области не явился, от представителя по доверенности ФИО2 поступило заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителей Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством.

Представитель административного ответчика ФИО1 по доверенности ФИО3 в судебное заседание не явилась, в своем заявлении просила провести судебное заседание в ее отсутствие.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области и Управления Федеральной налоговой службы по Воронежской области в судебное заседание не явились, извещались о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела в порядке, установленном действующим законодательством.

С учетом изложенного и в силу положений ст.ст. 150, 152 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц по делу.

Изучив материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, подлежащие доказыванию, указаны судьей в определении о подготовке дела к судебному разбирательству, которое было направлено участвующим в деле лицам посредствам почтового отправления, и последними получено.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 2 статьи 52 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

На основании пункта 4 статьи 397 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления.

Статьей 390 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (пункт 1 статьи 393 Налогового кодекса РФ).

Статьей 396 Налогового кодекса РФ предусмотрено, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Праву налогоплательщиков получать налоговые уведомления и налоговые требования об уплате налога и сбора (подпункт 9 пункта 1 статьи 21 НК РФ) корреспондирует, предусмотренная подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 этого же Кодекса обязанность налогового органа направлять налогоплательщику налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в заявленный налоговый период являлась плательщиком налога на имущество и земельного налога в связи с тем, что ей на праве собственности принадлежали указанные в административном исковом заявлении недвижимое имущество и земельные участки.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №2743413 от 01.09.2022, в соответствии с которым ФИО1 необходимо уплатить налог на имущество и земельный налог согласно приведенному расчету в налоговом уведомлении в срок до 01.12.2022.

В установленные законом сроки налогоплательщик налоги не уплатил.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога не уплатил, налоговой инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ была начислена пеня.

Проверив указанный в административном иске расчет задолженности по уплате начисленных сумм пени, суд, приходит к выводу, что представленный расчет арифметически верен, нормативно обоснован.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, не представил суду доказательств в опровержение заявленных требований, а также контррасчёт исчисленных сумм пени, доказательств оплаты исчисленной суммы в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П Конституционный Суд РФ указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено или не приобретено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Так, в ходе рассмотрения дела МИФНС России № 17 по Воронежской области представлены в адрес суда судебные акты, которыми определена сумма и периоды задолженности по уплате основной недоимки по налоговым платежам, в отношении которых инспекцией произведен расчет сумм пени, заявленных к взысканию в рамках рассмотрения настоящего дела. Указанное свидетельствует о том, что налоговым органом сроки и порядок взыскания основной суммы недоимки соблюдены, приобретено право на взыскание сумм пени в рамках настоящего спора.

В адрес налогоплательщика было направлено требование № 101903 от 16.12.2022, в котором налогоплательщику предлагалось в срок - до 17.01.2023 погасить указанную в требовании задолженность по налогам и пени. В указанный срок требование должником исполнено не было.

Межрайонная ИФНС России № 17 по Воронежской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и начисленных сумм пени, а всего в общей сумме 839370,81 руб.

Судебным приказом № 2а - 1448/2023 мирового судьи судебного участка № 1 в Новоусманском судебном районе Воронежской области от 01 июня 2023 г. с должника ФИО1 в пользу взыскателя МИФНС России № 17 по Воронежской области взыскана заявленная недоимка по налогам и пени.

Определением мирового судьи от 04 июля 2023 г., в связи с поданными должником возражениями, судебный приказ от 01 июня 2023 г. был отменен.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа (пункт 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве").

В данном случае, рассмотрев заявление о выдаче судебного приказа, мировой судья вынес судебный приказ о взыскании обязательных платежей и пени, при этом не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе и по мотиву пропуска процессуального срока.

Административное исковое заявление поступило в районный суд 09.01.2024г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

С учетом изложенного, в отсутствие доказательств исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате основной суммы недоимки по налогам в полном объеме и в установленный законодательством срок, а также уплаты заявленной в рамках настоящего спора суммы недоимки по пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально размеру удовлетворенной части исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области задолженность по пени по земельному налогу за 2021 год ОКТМО 20625491 за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 2061,41 руб., по пени по земельному налогу по ОКТМО 20625496 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 246,74 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год по ОКТМО 20625491 в сумме 6539,00 руб., по земельному налогу по ОКТМО 20625491 за 2021 год в сумме 588973,00 рублей, по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625492 в сумме 167490,00 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО 20625491 за 2021 год за период с 02.12.2022 по 15.12.2022 в сумме 22,89 рублей, по пени по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625492 в сумме 586,22 руб., за период с 02.12.2022 по 15.12.2022, по земельному налогу по ОКТМО 20625496 за 2021 год в сумме 70496,00 руб., по земельному налогу за 2021 год по ОКТМО 20625481 в сумме 2955,55 руб., в всего в сумме 839370,81 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 11 593 руб. 71 коп.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Новоусманский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья: Чевычалова Н.Г.

Мотивированное решение изготовлено 20 марта 2024 года.