№1-543/2023
ПРИГОВОР
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г.Москва
26 июля 2023 года
Симоновский районный суд г.Москвы в составе председательствующего – судьи Окуневой Ю.С., при помощнике судьи Лобановой А.В., с участием
государственного обвинителя - помощника прокурора ЮАО г.Москвы ФИО1,
подсудимого ФИО2,
защитника – адвоката Половинка Л.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении
ФИО2, *, ранее не судимого,
обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ,
УСТАНОВИЛ:
ФИО2 совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
Преступление совершено при следующих обстоятельствах:
ФИО2, будучи на основании протокола № 1 общего собрания учредителей (участников) от 17.02.2015 и приказа № 4 от 27.02.2015 участником и генеральным директором Общества с ограниченной ответственностью частная охранная организация ***(далее по тексту – ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП», Общество, Организация, Налогоплательщик), зарегистрированного с 17.02.2015 по 29.10.2018 по юридическому адресу: Московская область, город Подольск, Вокзальная площадь, дом 10, помещение 3, с 30.10.2018 по настоящее время по юридическому адресу: <...>, этаж 2, помещение № 14, и состоящего в период с 17.02.2015 по 25.12.2018 на налоговом учёте в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Московской области (далее МИФНС России № 5 по Московской области), расположенной по адресу: <...>, а с 26.12.2018 на налоговом учёте в Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по городу Москве (далее ИФНС России № 25 по городу Москве), расположенной по адресу: <...> присвоенным Обществу идентификационным номером налогоплательщика (далее ИНН) *** и с кодом причины постановки на учёт в период с 17.02.2015 по 25.12.2018 - 503601001, а с 26.12.2018 – 772501001, в период 2016-2018 годов осуществлял основной вид предпринимательской деятельности – деятельность охранных служб, в том числе частных (ОКВЭД 80.10).
В соответствии со ст.ст. 53, 91 Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным законом № 14-ФЗ от 08.02.1998 «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст.ст. 26, 27, 28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) и Устава ООО ФИО3 он (ФИО2), как генеральный директор Общества, являлся единоличным исполнительным органом указанной организации, через которого Общество приобретало гражданские права и гражданские обязанности, действия (бездействие) которого признаются действиями (бездействием) Общества.
В его (ФИО2) обязанности, в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 19, 23, 44, 45, 57 НК РФ, ст.ст. 6 и 7 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями, дополнениями, входило: своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы; вести своевременный и полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций; утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по всем налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период; самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.
В соответствии с п. 5 ст. 80 НК РФ, он (ФИО2) обеспечивал подтверждение достоверности и полноты сведений, указанных в налоговых декларациях своей подписью.
В соответствии со ст.ст. 143, 153, 154, 163, 164, 166, 169, 171, 172, 173, 174 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, Общество являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, ставка по которому, в соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ (в ред. Федерального закона от 07.07.2003 N 117-ФЗ) в период 2016 – 2018 года составляла 18 % и было обязано представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является квартал, и не позднее 25 числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, равными долями уплатить налог в бюджет.
В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок представления декларации, а, соответственно, и срок уплаты налога, приходящийся на выходной и (или) нерабочий праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного и (или) нерабочего праздничного дня.
В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг).
В соответствии с п. 1 ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со ст.ст. 154-159 и 162 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
В соответствии с п. 2 ст. 166 НК РФ общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
В соответствии с п. 4 ст. 166 НК РФ общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с п.п. 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, момент определения налоговой базы которых, установленный ст. 167 НК РФ, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено.
В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.
Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учёт, на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.
В соответствии со ст.ст. 246, 247, 252, 253, 274, 284, 285, 287, 289 НК РФ, а также в связи с осуществляемой деятельностью, ООО ФИО3 являлось налогоплательщиком по налогу на прибыль организации (далее НПО), и было обязано по итогам каждого отчётного и налогового периода самостоятельно производить расчёт налоговой базы. По окончанию каждого отчётного и налогового периода Общество обязано подавать соответствующие налоговые декларации и уплачивать авансовые платежи за соответствующий отчётный период, а не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, предоставить налоговую декларацию и уплатить налог в бюджет. В соответствии со ст. 252 НК РФ налогоплательщик, а именно его исполнительный орган – ФИО2, как генеральный директор, имел право уменьшить полученные доходы на сумму произведённых расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтверждённые затраты, осуществлённые налогоплательщиком.
В неустановленное следствием время, но не позднее 22.07.2016, в неустановленном месте и при неустановленных следствием обстоятельствах у генерального директора ООО ФИО3 ФИО2, движимого корыстными побуждениями, выразившимися в стремлении получить необоснованную налоговую выгоду, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате Обществом в установленном законом порядке.
Умышленно игнорируя обязанности, предусмотренные вышеуказанными нормативно-правовыми актами, ФИО2, являясь генеральным директором ООО ЧОО «Интегрированная безопасность-СП», то есть являясь лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность данной организации, единолично выполняя функции руководителя организации, обладающим правом подписи платёжных и хозяйственных документов, игнорируя требования законодательства, регламентирующего порядок организации и ведения бухгалтерского учёта, а также составление бухгалтерской и налоговой отчётности, будучи обязанным соблюдать требования налогового и финансового законодательства, а также обладая возможностью для этого, движимый преступными намерениями, направленными на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате Обществом, из корыстных побуждений, в неустановленные следствием время и месте получил в свое распоряжение реквизиты и данные расчетных счетов фиктивных организаций: *, обладающих всеми необходимыми внешними признаками юридического лица, зарегистрированного в налоговых органах РФ, но не осуществляющего реальной финансово-хозяйственной деятельности, руководителями и учредителями которых значатся лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности указанных организаций, и решил использовать регистрационные и банковские реквизиты указанных организаций для создания фиктивного документооборота с ними в рамках якобы имевшихся финансово – хозяйственных отношений по выполнению услуг/работ, подлежащих оплате, и как следствие, включения указанных заведомо ложных сведений в налоговые деклараций по налогу на добавленную стоимость и налогу на прибыль организаций.
Во исполнение своего преступного умысла, ФИО2, желая уклониться от уплаты налогов с осуществляемой им предпринимательской деятельности, осознавая, что ООО * фактически для нужд ООО ФИО3 какие-либо услуги/работы не оказывали, с целью введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и объемах фактически произведенных ООО ФИО3 затрат, неустановленным способом получил в свое распоряжение фиктивные документы (договоры, акты, счета-фактуры и другие) о, якобы, имевшихся взаимоотношениях между Обществом и вышеуказанными фиктивными/взаимозависимыми организациями на оказание услуг/работ, в том числе: договор № ИБСП-АРС/10.16-п от 10.10.2016 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № А17093004 от 30.09.2017, № А17103107 от 31.10.2017, № А16103103 от 31.10.2016, № А17123103 от 31.12.2017, № А16113003 от 30.11.2016, № А16123104 от 31.12.2016, № АА17013104 от 31.01.2017, № А17022804 от 28.02.2017, № А17033104 от 31.03.2017, № А17043005 от 30.04.2017, № А17053105 от 31.05.2017, № А17063005 от 30.06.2017, № А17073108 от 31.07.2017, № А17083106 от 31.08.2017; договор № ИБСП/ВР/08.17-п от 30.08.2017 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № В17093001 от 30.09.2017, № В17103101 от 31.10.2017, № В17113001 от 30.11.2017, № В17123101 от 31.12.2017, № В18013101 от 31.01.2018, № В18022801 от 28.02.2018, № В17083101 от 31.08.2017; договор № 8 от 12.05.2016 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № 2016/001 от 31.05.2016, № 2016/011 от 30.06.2016, № 2016/018 от 31.07.2016, № 2017/062 от 31.08.2017, № 2017/072 от 30.09.2017, № 2016/022 от 31.08.2016, № 2016/031 от 30.09.2016, № 2017/082 от 31.10.2017, № 2016/034 от 31.10.2016, № 2016/046 от 30.11.2016, № 2016/047 от 12.12.2016, № 2016/055 от 31.12.2016, № 2017/003 от 16.01.2017, № 2017/011 от 31.01.2017, № 2017/019 от 28.02.2017, № 2017/030 от 31.03.2017, № 2017/040 от 30.04.2017, № 2017/046 от 31.05.2017; договор № СТ/03.18-СП от 05.03.2018 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № 234 от 31.03.2018, № 258 от 30.04.2018, № 282 от 15.05.2018, № 291 от 31.05.2018; договор № 111/СП/2804-2018 от 28.04.2018 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № 183 от 30.06.2018, № 344 от 31.07.2018, № 390 от 31.08.2018, № 426 от 30.09.2018; договор № 11/2017/Г от 13.11.2017 между ООО ФИО3 и ООО «*т», счет-фактуры ООО «*» № Г17113004 от 30.11.2017, № Г17123104 от 31.12.2017, № Г18013102 от 31.01.2017, № 1802281 от 28.02.2018; договор № СП/18-21/Д от 02.10.2018 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № 2 от 25.10.2018, № 3 от 25.10.2018, № 4/1 от 31.10.2018, № 15/1 от 17.12.2018, № 24 от 31.12.2018; договор между ООО ФИО3 и ООО «*» с неустановленными реквизитами, счет-фактуры ООО «*» № ТД310118/5 от 31.01.2018, № ТД280218/14 от 28.02.2018; договор между ООО ФИО3 и ООО «*» с неустановленными реквизитами, счет-фактуры ООО «*» № 5/3 от 31.05.2016, № 8/1 от 30.06.2016, № 11/1 от 29.07.2016; договор № ПСН/ИБСП-03.18 от 27.03.2018 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № КП16 от 30.04.2018, № КП20 от 15.05.2018, № КП25 от 31.05.2018, № КП35 от 30.06.2018, № КП59 от 31.08.2018; договор № ИБСП/МТ-П5/07.16 от 08.07.2016 между ООО ФИО3 и ООО «*», счет-фактуры ООО «*» № МОБ023107 от 31.07.2016, № МОБ023108 от 31.08.2016, № МОБ023009 от 30.09.2016, № МОБ023110 от 31.10.2016, № МОБ023011 от 30.11.2016, № МОБ053112 от 31.12.2016, № МОБ023101 от 31.01.2017, и умышленно, при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, организовал внесение сведений о них, с указанием необоснованных налоговых вычетов по НДС, для получения незаконной налоговой выгоды в соответствующие налоговые регистры (книги покупок) ООО ЧОО «*», являющиеся неотъемлемой частью раздела 8 налоговых деклараций по НДС за 2, 3, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года и за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года.
Для придания видимости исполнения условий указанных договоров и приложений к ним, а также для необоснованного получения налоговой выгоды, ФИО2 организовал перечисление при неустановленных обстоятельствах в период 2016-2018 годов с расчетных счетов ООО ФИО3 на расчётные счета фиктивных/взаимозависимых организаций денежные средства, а именно: в адрес ООО «*» перечислено 40 763 594 рублей, в адрес ООО «*» перечислено 29 712 667 рублей, в адрес ООО «*» перечислено 8 840 510 рублей, в адрес ООО «*» перечислено 44 153 164 рубля, в адрес ООО «*» перечислено 3 401 800 рублей, в адрес ООО «*» перечислено 20 165 133 рубля, в адрес ООО «*» перечислено 13 392 490 рублей, в адрес ООО «*» перечислено 15 863 622 рубля, в адрес ООО «*» перечислено 19 300 050 рублей, а всего 195 593 030 рублей, под видом оплаты в действительности не выполнявшихся услуг/работ, включив в их стоимость суммы НДС, при этом указанные перечисления фактически не являлись экономически оправданными затратами, произведёнными для осуществления деятельности, направленной на законное получение дохода.
Указанные фиктивные первичные финансово-хозяйственные документы (в том числе договоры, счета-фактуры, акты и т.д.), а также необоснованное перечисление ООО * явились основанием для незаконного принятия в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации ООО ФИО3 к вычету/зачету НДС из общей суммы налога, подлежащего уплате, а также занижению налогооблагаемой базы по НПО.
ФИО2, фактически осуществляя единоличное руководство ООО ЧОО «*», в продолжение реализации вышеописанного преступного умысла, обеспечив изготовление налоговых деклараций по НПО за 2016, 2017 и 2018 гг., а также по НДС за 2, 3, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года и за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года и будучи достоверно осведомленным о том, что они сформированы на основании фиктивных документов первичного бухгалтерского учета и налоговых регистров, с включенными в них заведомо ложными сведениями о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов и подлежащих уплате в бюджет суммах по НДС и НПО, умышленно при неустановленных обстоятельствах, времени и месте, поэтапно за каждый налоговый период с 22.07.2016 по 31.07.2019 организовал подписание указанных деклараций своей электронной цифровой подписью и предоставление их в налоговые органы – МИФНС России № 5 по Московской области, расположенную по адресу: <...> и ИФНС России № 25 по городу Москве, расположенную по адресу: <...>, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, куда налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года поступила 22.07.2016 (первичная декларация), за 3 квартал 2016 года поступила 21.10.2016 (первичная декларация), за 4 квартал 2016 года поступила 02.05.2017 (уточненная декларация, корректировка № 1), и по НПО за 2016 год поступила 28.03.2017 (первичная декларация), по НДС за 1 квартал 2017 года поступила 24.04.2017 (первичная декларация), за 2 квартал 2017 года поступила 27.10.2017 (уточненная декларация, корректировка № 1), за 3 квартал 2017 года поступила 24.10.2017 (первичная декларация), за 4 квартал 2017 года поступила 25.01.2018 (первичная декларация), и по НПО за 2017 год поступила 28.03.2018 (первичная декларация), по НДС за 1 квартал 2018 года поступила 29.05.2018 (уточненная декларация, корректировка № 1), за 2 квартал 2018 года поступила 10.07.2019 (уточненная декларация, корректировка № 2), за 3 квартал 2018 года поступила 28.11.2018 (уточненная декларация, корректировка № 1), за 4 квартал 2018 года поступила 31.07.2019 (уточненная декларация, корректировка № 3), и по НПО за 2018 год поступила 21.03.2019 (первичная декларация).
В результате вышеуказанных умышленных преступных действий ФИО2, преследующего цель уклонения от уплаты налогов, совершенных в нарушение вышеперечисленных норм налогового законодательства, ООО ФИО3 не исчислен налог на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года в размере 858 381 рубль 10 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.07.2016 и уплаты по 26.09.2016), 3 квартал 2016 года в размере 1 565 622 рубля 45 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.10.2016 и уплаты по 26.12.2016), 4 квартал 2016 года в размере 2 043 993 рубля 05 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.01.2017 и уплаты по 27.03.2017), 1 квартал 2017 года в размере 2 933 266 рублей 26 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.04.2017 и уплаты по 26.06.2017), 2 квартал 2017 года в размере 4 178 333 рубля 89 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.07.2017 и уплаты по 25.09.2017), 3 квартал 2017 года в размере 5 195 176 рублей 78 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.10.2017 и уплаты по 25.12.2017), 4 квартал 2017 года в размере 5 766 704 рубля 24 копейки (по сроку предоставления декларации по 25.01.2018 и уплаты по 26.03.2018), 1 квартал 2018 года в размере 5 233 759 рублей 34 копейки (по сроку предоставления декларации по 25.04.2018 и уплаты по 25.06.2018), 2 квартал 2018 года в размере 5 460 833 рубля 89 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.07.2018 и уплаты по 25.09.2018), 3 квартал 2018 года в размере 2 281 629 рублей 66 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.10.2018 и уплаты по 25.12.2018), 4 квартал 2018 года в размере 1 990 800 рублей 00 копеек (по сроку предоставления декларации по 25.01.2019 и уплаты по 25.03.2019) и налог на прибыль организаций за 2016 год в размере 7 594 301 рубль 69 копеек (по сроку предоставления декларации по 28.03.2017 и уплаты по 28.03.2017), за 2017 год в размере 14 030 190 рублей 68 копеек (по сроку предоставления декларации по 28.03.2018 и уплаты по 28.03.2018), за 2018 год в размере 11 526 868 рублей 64 копейки (по сроку предоставления декларации по 28.03.2019 и уплаты по 28.03.2019), а всего налогов на общую сумму 70 659 861 рубль 68 копеек, и, в нарушение ст.ст. 174, 287, 289 НК РФ, указанные суммы налогов до 24 часов 00 минут 28.03.2019 не уплачены в бюджет Российской Федерации.
Таким образом, ФИО2, в результате вышеописанных умышленных преступных действий, осуществленных в нарушение вышеуказанных норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173, 174, 247, 252, 253, 274 НК РФ, совершил уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащего уплате ООО ФИО3 ИНН ***, путем включения в налоговые декларации в пределах трех финансовых лет подряд по налогу на добавленную стоимость за 2, 3, 4 квартал 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, а также по налогу на прибыль организации за 2016, 2017, 2018 годы заведомо ложных сведений о величине произведенных расходов, суммах налоговых вычетов по НДС в размере 37 508 500 рублей 66 копеек, и суммах НПО, подлежащих уплате в бюджет в размере 33 151 361 рубля 02 копейки, а всего налогов на общую сумму в размере 70 659 861 рубль 68 копеек, что составляет за период в пределах трех финансовых лет подряд более 45 миллионов рублей, то есть в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ (в редакции Федерального закона № 73-ФЗ от 01.04.2020) является особо крупным размером.
В судебном заседании подсудимый ФИО2 вину в совершении инкриминируемого ему деяния признал полностью, согласился с предъявленным обвинением и после консультации с защитником, осознавая последствия постановления приговора без проведения судебного разбирательства, поддержал ранее заявленное им в ходе предварительного расследования ходатайство о рассмотрении уголовного дела в особом порядке судебного разбирательства, предусмотренном гл. 40 УПК РФ.
Государственный обвинитель и защитник подсудимого, не возражали против рассмотрения дела в особом порядке.
С учетом изложенного и принимая во внимание, что ФИО2 обвиняется в совершении преступления средней тяжести и отсутствуют основания для прекращения уголовного дела, суд полагает, что условия для рассмотрения уголовного дела в особом порядке соблюдены и приговор может быть постановлен без проведения судебного разбирательства в общем порядке.
Изучив с учетом ограничений, предусмотренных ч.7 ст. 316 УПК РФ, обстоятельства дела, суд приходит к выводу, что предъявленное ФИО2 обвинение обоснованно и подтверждается собранными по делу доказательствами.
Действия ФИО2 суд квалифицирует по п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, так как он, при вышеописанных в приговоре обстоятельствах, совершил уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.
При назначении наказания ФИО2 суд учитывает положения ст.ст. 6, 60 УК РФ, характер и степень общественной опасности совершенного преступления, влияние назначенного наказания на исправление осужденного и на условия жизни его семьи, принимает во внимание данные о личности ФИО2, который ранее не судим, на учете в ПНД и НД не состоит, положительно характеризуется, оказывает помощь родственникам.
В качестве обстоятельств, смягчающих наказание ФИО2, суд в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ учитывает признание вины, раскаяние в содеянном, положительные характеристики, оказание помощи родственникам, их состояние здоровья и состояние здоровья подсудимого, а также, в соответствии с п. «и» ч.1 ст.61 УК РФ – активное способствование раскрытию и расследованию преступления.
Оснований для признания частичного погашения ФИО2 налоговой задолженности смягчающим наказание обстоятельством, предусмотренным п. «к» ч.1 ст.61 УК РФ, суд не усматривает в связи с несоразмерностью суммы причиненного ущерба (70 659 861 рубль 68 копеек) сумме, выплаченной ФИО2, согласно представленным квитанциям (3 000 000 рублей). Частично возмещение ущерба ФИО2 суд признает иным смягчающим наказание обстоятельством в соответствии с ч.2 ст.61 УК РФ.
Обстоятельств, отягчающих наказание, предусмотренных ст.63 УК РФ, не имеется.
С учетом фактических обстоятельств преступления и степени его общественной опасности суд не усматривает оснований для изменения категории преступления на менее тяжкую в соответствии с ч.6 ст.15 УК РФ.
При определении вида и размера наказания суд руководствуется положениями ч.ч.1, 5 ст.62 УК РФ.
Учитывая все обстоятельства дела, исходя из соразмерности и эффективности назначенного вида и размера наказания, влияния назначенного наказания на исправление ФИО2, и на условия жизни его семьи, его имущественное положение, суд считает необходимым назначить ему наказание в виде штрафа, поскольку, по мнению суда, указанный вид наказания сможет обеспечить достижение целей наказания, изложенных в ст. 43 УК РФ, а также исправление и перевоспитание ФИО2 и восстановление справедливости.
При определении размера штрафа суд также учитывает тяжесть совершенного преступления, имущественное положение осужденного и его семьи, трудоспособность ФИО2, возможность получения дохода.
Исключительных обстоятельств, связанных с целями и мотивами преступления, поведением подсудимого во время или после совершения преступления, и других обстоятельств, существенно уменьшающих степень общественной опасности преступления, и позволяющих применить правила ст. 64 УК РФ не установлено.
В соответствии с п.28 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 26.11.2019 N 48 "О практике применения судами законодательства об ответственности за налоговые преступления" по делам о преступлениях, предусмотренных ст. 199 УК РФ, связанных с деятельностью организаций, являющихся налоговыми агентами либо плательщиками налогов, сборов, страховых взносов, виновное физическое лицо может быть привлечено в качестве гражданского ответчика лишь в случаях, когда отсутствуют правовые и (или) фактические основания для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, отвечающих по ее долгам в предусмотренном законом порядке (например, если у организации-налогоплательщика имеются признаки недействующего юридического лица, указанные в пункте 1 статьи 21.1 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", либо установлена невозможность удовлетворения требований об уплате обязательных платежей с учетом рыночной стоимости активов организации).
Учитывая изложенное, исковые требования прокурора ЮАО г.Москвы о взыскании с ФИО2 денежных средств в размере 70 659 861 рубль 68 копеек в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, подлежат оставлению без рассмотрения с разъяснением истцу права на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства, поскольку в настоящее время правовых оснований для взыскания с ФИО2 неуплаченных ООО ФИО3 налогов и сборов, не имеется, так как доказательств имущественной несостоятельности Общества для удовлетворения налоговых требований за счет самой организации, как и доказательств того, что исчерпаны все возможные механизмы взыскания налоговых платежей с организации-налогоплательщика, суду не представлено.
Судьбу вещественных доказательств суд разрешает в соответствии со ст.81 УПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 316 УПК РФ, суд
ПРИГОВОРИЛ:
Признать ФИО2 виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч.2 ст.199 УК РФ, и назначить ему наказание в виде штрафа в размере 200 000 (двести тысяч) рублей.
Меру пресечения в отношении ФИО2 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить по вступлению приговора в законную силу.
Исковые требования прокурора ЮАО г.Москвы в размере 70 659 861 рубль 68 копеек оставить без рассмотрения, разъяснить истцу право на обращение с иском в порядке гражданского судопроизводства.
Вещественные доказательства: акт налоговой проверки № 14-18/23А от 30.12.2020, дополнение к акту налоговой проверки № 14-18/23А/доп1 от 06.07.2021, дополнение к акту налоговой проверки № 14-18/23А/доп2 от 06.10.2021, решение № 14-20/1Р от 10.01.2022 о привлечении к ответственности ООО ЧОО «», материалы, предоставленные ООО ФИО3 в налоговый орган, в том числе: копия приказа № УП-1 от 31.12.2015, копия приказа № УП-1 от 30.12.2016, копия приказа № УП-1 от 29.12.2017, копия приказа № 4 от 27.02.2015, копия лицензии ЧО № 051340 от 03.10.2014, копия приложения к лицензии ЧО № 051340 от 03.10.2014, главные книги за 2016, 2017, 2018 г., копии журналов учета выданных счетов-фактур за 2016-2018 гг., копия рабочего плана счетов, копия оборотно-сальдовой ведомости за 2016-2018 гг., копия приказа № 1Ш от 01.01.2016, копия штатного расписания 1Ш-2016 от 01.01.2016, копия приказа № 1Ш от 01.01.2017, копия штатного расписания 1Ш-2016 от 01.01.2017, копия приказа № 1Ш от 01.01.2018, копия штатного расписания 1Ш-2016 от 01.01.2018, копии книги покупок и продаж за 2016-2018 гг., копия реестра сведений о доходах физических лиц за 2016-2018 гг., показатели налоговых деклараций по НДС, копии выписок операций по лицевому счету за 2016-2018 гг., хранящиеся в материалах дела, после вступления приговора в законную хранить в деле.
Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение 15 суток со дня его провозглашения.
Информация (реквизиты) необходимая в соответствии с правилами расчетных документов на перечисление суммы штрафа, данного вида наказания:
Председательствующий Ю.С. Окунева