Решение по делу № 2А-30/2025 от 30.04.2025

№)

УИД №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 апреля 2025 года <адрес>

<адрес> районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Логутова К.Е.,

при секретаре Свиридовой Е.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафу в сумме 8 963,33 рублей. В заявлении административный истец указал, что ФИО1 является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки ФИО7, г.р.з. №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 125,10 лс. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 3 753 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика усматривается переплата в размере 3 612,74 рублей. С учетом имеющейся переплаты, сумма задолженности по транспортному налогу за 2021, подлежащая взысканию, составляет 140,26 рублей. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налог за 2022 год в сумме 3 753 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен. Налоговым органом ранее производился расчет транспортного за 2015 год в сумме 3 156 рублей, за 2018 год в сумме 3 753 рубля.

Кроме того, ФИО1 является собственником комнаты, площадью 12,30 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, и квартиры площадью 42,90 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен. Налоговым органом ранее производился расчет по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 253 рубля, за 2018 год в сумме 836 рублей

Помимо указанного, ФИО1 является собственником <данные изъяты> доли в праве земельного участка с кадастровым номером №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровая стоимость земельного участка 2 434 320, расположенного по адресу: <адрес>. Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 095 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год не уплачен.

В соответствии с положениями главы 23 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи объекта недвижимости. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра по <адрес>, ФИО1 получил доход от продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером № в сумме 340 804,8 рубля.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в целях уменьшения суммы облагаемых налогом доходов, налогоплательщиком применен налоговый вычет в размере 200 000 рублей (1 000 000 рублей вычет * 1/5 доли).

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 и в соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ, указанные лица обязаны представлять налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение пункта 3 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 НК РФ, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет в размере 18 305 рублей.

Согласно единому налоговому счету ФИО1 налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18 305 рублей в полном объеме не уплачен.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Штраф в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ рассчитан в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налога 18 305 рублей и составил - 3 661 рубль. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, установлены смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельства. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, размер штрафной санкции составил - 915,25 рублей.

По итогу проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №. Штраф в размере 915,25 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиком не уплачивался.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 253 рубля за 2015 год (погашено в размере 253 рубля платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 62,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 836 рублей за 2018 год (уплачено по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 рублей) в сумме 0,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 156 рублей за 2015 год (уплачено платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 156 рублей) в сумме 125,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 753 рубля за 2018 год (уплачено платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 753 рубля) в сумме 1,63 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, за несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 140,26 рублей за период 2021 в сумме 1,05 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ, составляет 191 рубль, из которых: 62,60 рубля (сумма пени по налогу на имущество физических лиц) + 128,40 рублей (сумма пени по транспортному налогу).

Кроме того, ФИО1 начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 106,22 рублей = 140,26 рублей (стартовая задолженность по транспортному налогу при переходе на ЕНС за ДД.ММ.ГГГГ год) + 18 305 рублей (начислено НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год) + 1 125 рублей (начисление по налогу на имущество физических лиц ха ДД.ММ.ГГГГ ) + 1095 рублей (начисление по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ)+3753 рубля (начисление по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ) – 6312,04 рублей, начислены пени в сумме 1 743,82 рубля.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1 934,82 рубля, из которых: 191 рубль (сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 1 743,82 рубля (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

На основании изложенного УФНС России по <адрес> просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 8 963,33 рубля.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ <адрес> районным судом <адрес> ненадлежащий ответчик был заменен надлежащим.

Представитель административного истца УФНС по <адрес>, в судебное заседание не явился, предоставил ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения части исковых требований и пояснил, что доля в праве собственности на земельный участок у него возникла на основании свидетельства на право собственности серии РФ XVI ТАО-10 № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем у него отсутствовала обязанность в подаче налоговой декларации при продаже указанной доли в ДД.ММ.ГГГГ году. Таким образом, Административный ответчик просил отказать в удовлетворении административных исковых требований в начти взыскания налога в сумме 18 305 рублей и штрафа в размере 915,25 рублей, а также представил соответственные письменные возражения.

Представитель заинтересованного лица Управления Росреестра по <адрес>, надлежаще извещенный о дате, месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ, суд рассмотрел настоящее дело при данной явке сторон.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с п. 1 ст. 11.3 НК РФ, под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является собственником транспортного средства легкового автомобиля марки ФИО8, г.р.з. Н676ТН68, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность 125,10 л.с.

Ставка транспортного налога согласно статье <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>» для легковых автомобилей составляет 30 рублей (с 100 до 150 л.с.) в расчете на одну, лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 3 753 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от № по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Согласно карточке расчетов с бюджетом налогоплательщика усматривается переплата в размере 3 612,74 рублей. С учетом имеющейся переплаты, сумма задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию, составляет 140,26 рублей.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 753 рубля, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.31-32) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен. Налоговым органом ранее производился расчет транспортного за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 156 рублей, за 2018 год в сумме 3 753 рубля.

Также установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является собственником комнаты, площадью 12,30 кв.м, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ и квартиры площадью 42,90 кв.м, с кадастровым номером №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 401-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3).

В соответствии с пп.2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования (города федерального значения <адрес>, <адрес> или <адрес>, федеральной территории "<адрес>") квартира, комната.

В п. 1 ст. 403 НК РФ указано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии со ст. 406 НК РФ ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативно - правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Решением <адрес> поселкового Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № на территории <адрес> поссовета <адрес> установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.31-32) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 125 рублей не уплачен. Налоговым органом ранее производился расчет по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 253 рубля, за 2018 год в сумме 836 рублей и не оспаривалось ответчиком.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 являлся собственником 1/5 доли в праве земельного участка с кадастровым номером №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ год, кадастровая стоимость земельного участка 2 434 320, расположенного по адресу: <адрес> база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Решением <адрес> сельского Совета народных депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № на территории <адрес> сельсовета <адрес> установлен земельный налог.

Согласно, пп. 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 65 Земельного кодекса РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (п. 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 2) (глава 31 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Таким образом, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

Обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую НК РФ, в том числе предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме ЕНС.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете на основе: налоговых деклараций (расчетов), которые представлены в налоговый орган, уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений, решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, иных документов, предусматривающих возникновение, изменение, прекращение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов, установленной законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями ст. 69, 70 НК РФ (в их редакции названного Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение 8-ми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику – физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 095 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.31-32) по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1 095 рублей не уплачен.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Исходя из пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному НК РФ, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 217.1 НК РФ, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в п. 3 ст. 217.1 НК РФ, при соблюдении хотя бы одного из которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

Статьей 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В соответствии с ч. 1.2 ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

За невыполнение требований налогового законодательства и совершение налоговых правонарушений НК РФ предусмотрена ответственность.

В частности, п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Пунктом 1 ст. 122 НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ.

Основанием для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного нарушения решением налогового органа, вступившим в силу (п. 3 ст. 108 НК РФ).

Как установлено судом, и подтверждается материалами дела, ФИО1 получил доход то продажи <данные изъяты> доли земельного участка с кадастровым номером №, которым он владел с ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 340 804,8 рубля. Дата отчуждения доли земельного участка – ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 83-85).

Таким образом, срок владения ФИО1 долей указанного земельного участка составляет 4 года.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган, ФИО1, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ, был рассчитан штраф в размере 20% от не уплаченной в срок суммы налога 18 305 рублей и составил - 3 661 рубль. В ходе рассмотрения материалов налоговой проверки, установлены смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения обстоятельства. В соответствии с пунктом 3 статьи 114 НК РФ, размер штрафной санкции составил - 915,25 рублей.

По итогу проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.51-55). Штраф в размере 915,25 рублей по решению от ДД.ММ.ГГГГ № плательщиком не уплачивался.

Таким образом, за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 253 рубля за 2015 (погашено в размере 253 рубля платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 62,24 рубля за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц плательщику начислены пени на недоимку 836 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год (уплачено по платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 836 рублей) в сумме 0,36 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 156 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год (уплачено платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 156 рублей) в сумме 125,72 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 3 753 рубля за ДД.ММ.ГГГГ год (уплачено платежным поручением от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 753 рубля) в сумме 1,63 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по 04.123.2021.

За несвоевременную уплату транспортного налога плательщику начислены пени на недоимку 140,26 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1,05 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ и подлежащая взысканию, составляет 191 рубль, из которых: 62,60 рубля (сумма пени по налогу на имущество физических лиц) + 128,40 рублей (сумма пени по транспортному налогу).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с ДД.ММ.ГГГГ), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения; соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 18 106,22 рублей, начислены пени в сумме 1743,82 рубля, что подтверждается соответствующим расчетом, представленным административным истцом. Возражений ответчика относительно правильности расчета размеров задолженностей суду представлено не было, в связи с чем, суд признает представленные расчеты арифметически правильными.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 1 934,82 рубля (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Учитывая, что налогоплательщик был извещен УФНС о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, данные требования в указанный срок не исполнены, доказательств уплаты налогов административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налогов за спорный период, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных Управлением Федеральной налоговой службы России по <адрес> административных исковых требований и взыскании с ФИО1 суммы образовавшейся задолженности, пени и штрафа.

Доказательств обратного суду представлено не было.

Срок, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ административным истцом пропущен не был.

Доводы ФИО1 о возникновении доли в праве собственности на земельный участок в 1994 году, в связи с чем, НДФЛ от продажи указанной доли не подлежит уплате, а соответственно и штраф за несвоевременное предоставление указанной декларации, основаны на неправильном толковании норм материального права, в связи с чем, подлежат отклонению.

Так, п. 2 ст. 8.1 ГК РФ установлено, что права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в ЕГРН, если иное не установлено законом.

Согласно ст. 131 ГК РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в ЕГРН органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

Следовательно, право собственности на недвижимое имущество возникает с момента государственной регистрации права собственности на данное имущество.

В связи с тем, что ФИО1 было зарегистрировано право собственности на долю земельного участка ДД.ММ.ГГГГ, а продана указанная доля ДД.ММ.ГГГГ, и доказательств наличия оснований снижения предельного срока владения недвижимым имуществом, предусмотренных п. 4 ст. 217.1 НК РФ, как налоговому органу, так и суду предоставлено не было, то и нарушений в исчислении налога и штрафа со стороны налогового органа допущено не усматривается.

Согласно п. 19 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции в качестве истцов освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 173-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, <адрес> задолженность в размере 8 963,33 рубля, из которых:

- по транспортному налогу в сумме 3 893,26 рубля из которых за 2021 140,26 рублей, за 2022 – 3 753 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 125 рублей;

- по земельному налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 095 рублей;

- по штрафу в соответствии с п. 1 ст.119 НК РФ по решению от ДД.ММ.ГГГГ № в сумме 915,25 рублей;

- пени сумме 1 934,82 рубля, из которых: 191 рубль (сумма начисленных пени до ДД.ММ.ГГГГ), 1 743,82 рубля (пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, в доход государства государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.Е. Логутов

Решение в окончательной форме принято ДД.ММ.ГГГГ.