№2а-2303/2025
УИД 61RS0010-01-2025-003327-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
25 ноября 2025 года город Батайск
Батайский городской суд в составе
председательствующего судьи Акименко Н.Н.,
при секретаре Катрышевой В.С.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковым требованиям Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Яровому <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС № 11 по Ростовской области обратилась суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, штрафу, пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Ростовской области в качестве налогоплательщика. По сведениям налогового органа в собственности административного ответчика ФИО1 в 2022 и 2023 годах имелись объекты недвижимого имущества, подлежащие налогообложению. Административному ответчику направлены налоговые уведомления и требование с указанием размера налогов и сроков их добровольной уплаты. В установленные сроки ответчиком налоги не уплачены, поэтому налоговым органом начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом проведена камеральная проверка, в ходе которой установлено, что ФИО1 не предоставил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год в связи с реализацией <адрес>, расположенной по адресу <адрес>, а также не оплачен налог на доход, полученный им в 2023 году, в размере 221 000 рублей. Решением МИФНС № по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ему назначен штраф за непредставление налоговой декларации за 2023 год в сумме 8 287 рублей 50 копеек и штраф за неуплату суммы налога в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в размере 5 525 рублей. По данным МИФНС № 11 по Ростовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 263 272 рублей 12 копеек. Сумма задолженности указана с учетом поступивших от административного ответчика денежных средств, из которых 9 359 рублей 30 копеек распределены в счет погашения задолженности по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, 55 рублей 17 копеек - в счет погашения задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации.
Ссылаясь на изложенные обстоятельства, МИФНС России № 11 по Ростовской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1
- задолженность по уплате налога на доходы, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 211 640 рублей 70 копеек;
- штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 5 525 рублей;
- штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 8 287 рублей 50 копеек, в размере 7 рублей 33 копейки;
- налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 60701000) за 2022 год в размере 878 рублей,
- налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 60701000) за 2023 год в размере 161 рубль,
- налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 19730000) за 2022 год в размере 1 868 рублей;
- налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 19730000) за 2023 год в размере 1 868 рублей;
- пени в размере 23 363 рублей 24 копеек.
Представитель административного истца МИФНС России № 11 по Ростовской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административных исковых требований.
Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.
Согласно статье 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями части 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).
В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Согласно абз.2 п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, т.е. всей задолженности, которая числится за налогоплательщиком.
Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
На основании пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году", предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятии решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.
Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.
Из материалов дела следует, что на основании договора дарения от ДД.ММ.ГГГГ в собственности административного ответчика ФИО1 имеется 1/2 доля <адрес> кадастровым номером № по адресу: <адрес>; дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.
Также, в собственности ответчика в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имелась <адрес> кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ (статья 400 НК РФ).
ФИО1 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 746 рублей, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 2 029 рублей.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность в размере 2 964 рубля 11 копеек.
Также, из материалов дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 заключил договор купли-продажи <адрес> кадастровым номером №, по адресу: <адрес>.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также по подлежащим налогообложению доходам, полученным физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (13 процентов), определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 1 (в части, относящейся к проданным имуществу и (или) доле (долям) в нем) и 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, а также с учетом особенностей, установленных статьями 213, 213.1 и 214.10Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 6 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с пунктом 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не установлено названной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, приведенных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых указанный минимальный предельный срок владения составляет три года.
Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); они обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3), а также уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 не подал в налоговый орган декларацию 3-НДФЛ.
На основании п.1.2 ст.88 НК РФ административным истцом была проведена камеральная проверка, по результатам которой установлено, что в 2023 году ФИО1 реализовал <адрес> кадастровым номером № по адресу: <адрес> по цене 4 900 000 рублей. Сумма имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.2 ст.220 НК, составила 3 200 000 рублей, соответственно, сумма налога на доходы физических лиц, исчисленная к оплате, составила 221 000 рублей.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 Налогового Кодекса РФ (не предоставление налоговой декларации), в отношении административного ответчика вынесен штраф в размере 8 287 рублей 50 копеек.
Также, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к административной ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 Налогового Кодекса РФ (не оплата налога), в отношении административного ответчика вынесен штраф в размере 5 525 рублей.
На момент рассмотрения дела в отношении административного ответчика ФИО1 формировано отрицательное сальдо единого налогового счета по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 225 775 рублей по налогам, в размере 23 527 рублей 29 копеек по пеням, в размере 13 819 рублей 83 копейки по штрафам.
Отрицательное сальдо единого налогового счета сформировалось за счет задолженности по налогам:
задолженность по уплате налога на доходы, полученные физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 211 00 рублей;
штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 5 525 рублей;
государственная пошлина в размере 150 рублей,
налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 19730000) за 2022 год в размере 1 868 рублей;
налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 60701000) за 2023 год в размере 161 рубль,
налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 60701000) за 2022 год в размере 878 рублей,
налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 19730000) за 2023 год в размере 1 868 рублей;
штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ за 2022 год в размере 8 287 рублей 50 копеек, в размере 7 рублей 33 копейки.
ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей.
Мировым судьей судебного участка № Батайского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №.
Определением мирового судьи судебного участка № Батайского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен по заявлению ФИО1
В материалы дела административный истец предоставил детализацию отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, расчет суммы пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма задолженности административным истцом рассчитана с учетом поступивших от ФИО1 после формирования отрицательного сальдо денежных средств, из которых 9 359 рублей 30 копеек распределены в счет погашения задолженности по налогу с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, 55 рублей 17 копеек - в счет погашения задолженности по штрафу за непредставление налоговой декларации.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.
Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности.
В силу статей 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Оценивая имеющиеся в материалах дела доказательства, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению, поскольку административный ответчик доказательств уплаты задолженности суду не представил, в связи с чем, на основании совокупности исследованных доказательств, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на требованиях закона, доказаны и подлежат удовлетворению.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма взыскивается с административного ответчика в доход местного бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход бюджета Муниципального образования «Город Батайск» взыскивается государственная пошлина в размере 8 607 рублей 97 копеек в соответствии с требованиями ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.175 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №11 по Ростовской области к Яровому <данные изъяты> о взыскании задолженности по уплате налога, штрафов, пени.
Взыскать с Ярового <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 11 по Ростовской области НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 211 640 рублей 70 копеек; штраф в соответствии со ст. 122 НК РФ в размере 5 525 рублей; штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ в размере 8 287 рублей 50 копеек; в размере 7 рублей 33 копеек; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 60701000) в размере 878 рублей за 2022 год, в размере 161 рубль за 2023 год; налог на имущество физического лица по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа (ОКТОМО 19730000) в размере 1 868 рублей за 2022 год; в размере 1 868 рублей за 2023 год; пени в размере 23 363 рубля 24 копейки.
Взыскать с Ярового <данные изъяты> в доход бюджета Муниципального образования «Город Батайск» государственную пошлину в размере 8 607 рублей 97 копеек.
Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме
Судья
Решение в окончательной форме изготовлено 08 декабря 2025 года