Решение по делу № 2А-643/2023 от 14.09.2023

Дело №2а-643/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с.Успенское 14 сентября 2023 года

Успенский районный суд Краснодарского края

в составе

председательствующего Израиловой О.Н.

при секретаре Федоровой Т.В.

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю к ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

установил:

Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с уточненным административным исковым заявлением к ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени указав, что ответчик ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2017-2019 годах являлся собственником следующих объектов имущества:

жилой дом – кадастровый №, адрес: <адрес>, с долей в праве ?, сумма налога за 2017 год – 91 рублей, за 2018 год – 91 рублей, за 2019 год – 100 рублей. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом, руководствуясь сведениями, поступившими в порядке ст. 85 НК РФ, исчислен налог за 2017 год – 91 рублей, за 2018 год – 91 рублей, за 2019 год – 100 рублей.

За несвоевременную уплату налога за 2019 год налогоплательщику исчислены пени в размере 5,84 рублей за период 02.12.2020 по 31.10.2021. Кроме того, у налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество за 2015 г. в размере 785 рублей, на которую начислены пени с 22.12.2016 по 09.07.2019 в размере 199,09 рублей и с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 59,26 рублей. У налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество за 2016 год в размере 1212 рублей, на которую начислены пени с 13.02.2018 по 09.07.2019 в размере 155,21 рублей и с 10.07.2019 по 29.06.2020 в размере 91,48 рублей. У налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество за 2017 год в размере 91 рублей с 29.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,01 рублей. У налогоплательщика имеется задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год в размере 91 рублей, на которую начислены с 29.06.2020 по 29.06.2020 в размере 0,01 рублей, а всего пени 510,9?0 рублей, остаток задолженности составляет 173,55 рублей.

Кроме того ФИО1 по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2019 году являлся собственником земельного участка с кадастровым номером: <данные изъяты> – расположенный по адресу – <адрес>, сумма налога 2017, которые в соответствии со ст. 389 НК РФ являются объектами налогообложения по земельному налогу. Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ. Налоговым органом, руководствуясь сведениями, поступившими в порядке ст. 85 НК РФ, исчислен налог за 2019 год в размере 7 рублей. За несвоевременную уплату указанного налога в размере налогоплательщику исчислены пени в размере 0,41рублей за период 02.12.2020 по 31.10.2021.

Кроме того, у налогоплательщика имелась задолженность по уплате налога за 2017 год в размере 13 рублей, на которую начислены пени за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 (день фактической оплаты) в размере 0,11 рублей.

У налогоплательщика имелась задолженность по уплате налога за 2018 год в размере 13 рублей, на которую начислены пени за период с 03.12.2019 по 09.01.2020 (день фактической оплаты) в размере 0,11 рублей, а всего пени 0,63 рублей, остаток задолженности 0,62 рублей. На основании ст. 52, 54 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №80228340 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год, и №30371803 от 01.08.2019 за 2017-2018. Указанные уведомления были направлены заказным письмом по почте. В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 было выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени №83159 от 01.11.2021, №91461 от 30.06.2020 и №57399 от 29.06.2020. Вместе с тем, уплата в бюджет налогоплательщиком не произведена. В соответствии со сведениями, предоставленными отделом ЗАГС о факте регистрации акта гражданского состояния родителем ФИО1, дата рождения <данные изъяты> года, акт записи <данные изъяты>, является ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ год. Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст.8,19,26,27,44,45) и ГК РФ (ст.17,18,21,28), СК РФ (ст.56,56,60), родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это, соответственно, влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст.48НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства. Таким образом, налоговый орган вправе обратиться в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогам и сборам с несовершеннолетнего налогоплательщика к одному из родителей. Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась к Мировому судье судебного участка № 219 Успенского районас заявлением на выдачу судебного приказа. Судебный приказ был вынесен30.01.2023.Однако, определением Мирового судьи от 08.02.2023г. судебный приказ был отменен.

В связи с этим административный истец обратился в суд и просит суд:

Взыскать с ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 ИНН <данные изъяты> задолженности в общей сумме: 463,17руб. и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России)р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 91 рублей за 2017 год.

Налог на имущество физических лиц в размере 91 рублей за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц в размере 100 рублей за 2019 год.

Пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 173,55 рублей с 22.12.2016 по 29.06.2020.

Земельный налог в размере 7 рублей за 2019 год

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №13 по Краснодарскому краю в суд не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом

Административный ответчик ФИО2 в интересах несовершеннолетнего ФИО1 в суд не явился, о времени и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ суд считает необходимым рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст.ст.3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту: НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектами налогообложения являются жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В силу ст. 402 НК РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Ставки налога определяются в соответствии со ст. 406 НК РФ.

Согласно ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сведения об объектах налогообложения поступают в инспекцию из регистрирующих органов в порядке ст. 85 НК РФ в рамках системы межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) и используются для начисления налогов.

Как установлено судом, ответчик ФИО1 в по данным Управления Росреестра по Краснодарскому краю, в 2017-2019 годах являлся собственником следующих объектов имущества: жилой дом – кадастровый №, адрес: <адрес>, с долей в праве ?, сумма налога за 2017 год – 91 рублей, за 2018 год – 91 рублей, за 2019 год – 100 рублей. Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом, руководствуясь сведениями, поступившими в порядке ст. 85 НК РФ, исчислен налог за 2017 год – 91 рублей, за 2018 год – 91 рублей, за 2019 год – 100 рублей.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (ст. 393 НК РФ)

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения у налогоплательщика в течение налогового права собственности на земельный участок исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей статьей. При этом если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав.

Налоговым органом, руководствуясь сведениями, поступившими в порядке ст. 85 НК РФ, исчислен налог за 2019 год в размере 7 рублей.

За несвоевременную уплату указанного налога в размере налогоплательщику исчислены пени в размере 0,41рублей за период 02.12.2020 по 31.10.2021.

На основании ст. 52, 54 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №80228340 от 01.09.2020 об уплате налогов за 2019 год, и №30371803 от 01.08.2019 за 2017-2018. Указанные уведомления были направлены заказным письмом по почте.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности по страховым взносам и пени №83159 от 01.11.2021, №91461 от 30.06.2020 и №57399 от 29.06.2020. Вместе с тем, уплата в бюджет налогоплательщиком не произведена.

В силу ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Несовершеннолетние, как участники отношений собственности (в том числе долевой), обязаны в силу ГК РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (статья 210), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (статья 249), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Несовершеннолетние, неся бремя уплаты налогов как сособственники, не могут рассматриваться как полностью самостоятельные субъекты налоговых правоотношений, возникающих при применении указанных положений НК РФ, поскольку они в силу закона не могут совершать самостоятельно юридически значимые действия и в связи с этим в полной мере являться самостоятельными плательщиками налогов.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно ст.26 НК РФ установлено, что налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя. В ст.27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу ст.11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно ГК РФ правоспособность гражданина возникает в момент его рождения (ст.17), в ее содержание входит, в частности, возможность иметь имущество на праве собственности (ст.18); способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их. Гражданская дееспособность возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, т.е. по достижении восемнадцатилетнего возраста (пункт 1 статьи 21); за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки (действия, направленные на установление, изменение, прекращение гражданских прав и обязанностей) могут совершать от их имени только их законные представители, прежде всего, родители, которые несут имущественным ответственность по этим сделкам.

Семейным кодексом Российской Федерации устанавливается, что ребенком признается лицо, не достигшее возраста восемнадцати лет (совершеннолетия) (пункт 1 статьи 54); ребенок имеет право на защиту своих прав и законных интересов; защита прав и законных интересов ребенка осуществляется в первую очередь родителями (пункт 1 статьи 56); родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами ( пункт 1 статьи 64). Ребенок имеет право жить и воспитываться в семье, право на совместное проживание с родителями (пункт 2 статьи 54).

В соответствии со сведениями, предоставленными отделом ЗАГС о факте регистрации акта гражданского состояния родителем ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, акт записи <данные изъяты>, является ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ год.

Исходя из системного толкования норм НК РФ (ст.8,19,26,27,44,45) и ГК РФ (ст.17,18,21,28), СК РФ (ст.56,56,60), родители, как законные представители, несут обязанность по уплате налога за несовершеннолетних. Это, соответственно, влечет в отношении них возложение обязанности в судебном порядке (ст.48НК РФ) уплатить налог, при уклонении от добровольного исполнения налогового обязательства

Суд признает достоверными и достаточными расчёты, представленные административным истцом. Правильность осуществленного административным истцом расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы административным ответчиком опровергается

Согласно второго абз. п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 290, 293 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю.

Взыскать с ФИО2, паспорт серии <данные изъяты>, в интересах несовершеннолетнего ФИО1 ИНН <данные изъяты>, сумму задолженности в общей сумме: 463 (четыреста шестьдесят три) рубля 17 копеек и перечислить в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ / УФК по Тульской области, г Тула, БИК 017003983 ЕКС 40102810445370000059; получатель Казначейство России (ФНС России)р/с <***>, ИНН <***> КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, ОКТМО 0, в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 91 (девяносто один) рублей за 2017 год.

Налог на имущество физических лиц в размере 91 (девяносто один) рублей за 2018 год.

Налог на имущество физических лиц в размере 100 (сто) рублей за 2019 год.

Пеня по налогу на имущество физических лиц в размере 173 (сто семьдесят три) рубля 55 с 22.12.2016 по 29.06.2020 года.

Земельный налог в размере 7 (семь) рублей за 2019 год

Взыскать с ФИО2, паспорт серии 0304 №333117, выдан ОВД Успенского района 14.05.2003 года, в доход государства государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Успенский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 14.09.2023 года.

Председательствующий