Решение по делу № 2А-181/2025 от 30.05.2025

дело №2а-181/2025

УИД № 18RS0015-01-2025-000129-66

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2025 года г. Камбарка, УР

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Щелчкова А.Н. единолично

при секретаре Розиновой Е.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее - УФНС по УР) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС по УР обратилось в суд с настоящим иском, которым просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2021 год, пени, а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5895,64 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 21 543,24 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1503,62 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2688,56 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,44 рублей;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1935,33 рублей;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074,20 рублей;

пени по транспортному налогу:

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3327,03 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3671,94 рублей;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 647,70 рублей;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,22 рублей.

Также УФНС по УР обратилось в суд с иском о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022 год и пени, а именно:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 870,00 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 70 193,00 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,35 рублей;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262,26 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1182,65 рублей;

пени по транспортному налогу:

- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,97 рублей;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1964,92 рублей;

Исковые требования мотивированы тем, что в указанные периоды времени ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, систематически нарушал сроки их уплаты, в связи с чем возникла вышеуказанная задолженность, которую истец просит взыскать с ответчика.

Определением Камбарского районного суда УР от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанные административные дела №а-181/2025 и №а-186/2025 объединены в одно производство.

В судебное заседание стороны не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Административным ответчиком представлены возражения по существу административного иска, приобщенные к материалам административного дела, в которых ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст.150 КАС РФ.

Исследовав и оценив представленные доказательства суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Разрешая исковые требования о взыскании с ответчика налога на имущество физических лиц за 2021 год суд приходит к следующему.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положения п. 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 8.1 ст. 408 НК РФ (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщиками - физическими лицами налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.6 ст. 52 НК РФ сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 в 2021 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- квартира, расположенная по адресу УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права – с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу УР, <адрес>, пер. М. Зелный, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Ставки налога на имущество физических лиц на 2021 год установлены решением Совета депутатов муниципального образования «Камбарское» Камбарского района УР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «Камбарское» налога на имущество физических лиц»: на помещения – 0,5 %, на квартиры – 0,1 %.

Общая начисленная сумма налога на вышеуказанное имущество ответчика за 2021 год составила 23 433,00 рублей.

Проверив расчет налога на имущество за 2021 год суд находит его верным исходя из следующего:

Наименование имущества

Кадастровая стоимость имущества на 2021 год

Налоговая ставка

Сумма исчисленного налога (кадастровая стоимость*налоговая ставка %)

Сумма налога за предыдущий год

Сумма налога с четом применения при наличии оснований коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ

квартира по адресу <адрес>

534 540,00

0,1

535

448

492

иное строение по адресу <адрес>

2 895 923,00

0,5

14 480

14480

иное строение по адресу <адрес>

4 252 017,00

0,5

21 260

6 713

7384

квартира по адресу <адрес>,

539 039,00

0,1

539

452

497

иное строение по адресу <адрес>

572 950,00

0,5

2864,75

528

580

Итого

23 433

Данная сумма задолженности ответчиком не оспорена, в связи с чем суд принимает вышеуказанный размер задолженности по налогу на имущество за 2021 год достоверным.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ответчика транспортного налога за 2021 год суд приходит к следующему.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ.

Одним из объектов налогообложения являются автомобили (ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом,

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст. 397 НК РФ).

Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Пунктом 1 ст. 359 НК РФ предусмотрено, что в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

На территории Удмуртской Республики налоговые ставки в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства установлены ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

Налоговым периодом в соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Судом установлено, что ФИО1 в 2021 году являлся плательщиком транспортного налога, ему принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль Тайота Ланд крузер 150 (прадо), государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 173 л.с., период владения транспортным средством – 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ГАЗ 2705, государственный регистрационный знак № мощность двигателя – 89 л.с., период владения транспортным средством 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время);

- автомобиль Лексус LX570, государственный регистрационный знак № мощность двигателя – 367, период владения транспортным средством – 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ГАЗ 32213, государственный регистрационный знак № мощность двигателя – 106,70 л.с., период владения транспортным средством - 8 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из расчета административного истца следует, что общая сумма транспортного налога административного ответчика за 2021 год на вышеуказанные транспортные средства составила 68 770,00 рублей.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2021 год суд находит его верным исходя из следующего:

марка транспортного средства

налоговый период (год)

ддоля в праве

ккол-во мес. в году

кол-во мес. фактического владения в году

налоговая база (мощность двигателя т/с)

налоговая ставка по ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»

сумма исчисленного налога (доля в праве*налоговая база*налоговую ставку / кол-во месяцев в году*кол-во мес. фактического владения т/с в году)

Тайота Ланд крузер

2021

173

8650

ГАЗ 2705

2021

2225

Лексус LX570

2021

112

367

150

55050

ГАЗ 32213

2021

106,70

2845

Итого

68770

Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации на него указанных объектов недвижимого имущества и транспортных средств, что он фактически ими не владел, доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данного недвижимого имущества и транспортных средств в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога.

Административным истцом ДД.ММ.ГГГГ ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 68 770 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 года в размере 23 433,00 рублей, что подтверждается списком № заказных писем филиала ФКУ «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области.

Ответчиком ФИО1 произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за 2021 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 450,39 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 357,47 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 1729,50 рублей, а всего на общую сумму 17 537,36 рублей.

Остаток задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2021 год составил 5895,64 рублей (23 433-17 537,36).

Также ответчиком произведена частичная оплата транспортного налога за 2021 год: ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 858,81 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 667,87 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 15 765,78 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 934,30 рублей, а всего на общую сумму 47 226,76 рублей.

Остаток задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2021 составил 21 543,24 рублей (68 770-47 266,76).

Федеральным Законом N 320-ФЗ от 23.11.2015 г. установлен единый срок уплаты налога на имущество физических лиц и транспортного налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее по тексту - Федеральный закон № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Согласно пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абзаца второго пункта 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счет налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо единого налогового счета. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (далее по тексту – Постановление № 500), предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Таким образом, при формировании у налогоплательщика по состоянию на 01 января 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ отрицательного сальдо Единого налогового счета в размере более 3 000,00 руб., требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее 2 октября 2023 года. В случае если сумма отрицательного сальдо Единого налогового счета не превысила 3 000,00 руб., предельный срок направления требования об уплате задолженности истекает 01 июля 2024 года.

Кроме того, как следует из подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного закона).

Таким образом, размер задолженности, указываемый в требованиях об уплате задолженности, направляемых налогоплательщику и предъявляемых впоследствии в суд после 1 января 2023 года, уменьшается на размер задолженности, указанный в требованиях, направленных налогоплательщику (предъявленных в суд) до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований приняты меры взыскания, предусмотренные Кодексом (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу названного закона).

При рассмотрении настоящего дела установлено и налогоплательщиком не опровергнут тот факт, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов в сумме более 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ истцом ответчику направлено требование № об уплате по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 36 477,54 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 46 054,00 рублей, а также пени в размере 17 607,79 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование должником в установленный срок не исполнено, в связи с чем УФНС по УР в установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок - ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа (судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ), а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением положений ч. 4 ст. 48 НК РФ срок обратился в суд с настоящим административным иском – ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам и пени за 2021 год административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021 год по налогу на имущество физических лиц в размере 5895,64 рублей, а также транспортного налога за 2021 год в размере 21 543,24 рублей, поскольку ответчиком не представлены суду доказательства о выполнении им надлежащим образом обязанности по оплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год в полном объеме, а также иных доказательств отсутствия задолженности по указанным платежам, либо доказательств того, что задолженность по ним имеется в ином размере.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год суд приходит к следующему:

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 в 2022 году принадлежали следующие объекты недвижимого имущества:

- иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу УР, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права - ДД.ММ.ГГГГ;

Ставки налога на имущество физических лиц на 2022 год установлены решением Совета депутатов муниципального образования «Камбарское» Камбарского района УР от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования «Камбарское» налога на имущество физических лиц»: на помещения – 0,5 %, на квартиры – 0,1 %.

Общая начисленная административным истцом сумма налога на вышеуказанное имущество ответчика за 2022 год составила 19 870 рублей.

Проверив расчет налога на имущество за 2022 год суд приходит к следующему:

Наименование имущества

Кадастровая стоимость имущества на 2022 год

Налоговая ставка

Сумма исчисленного налога (кадастровая стоимость*налоговая ставка %)

Сумма налога за предыдущий год

Сумма налога общая (с учетом применения при наличии оснований коэффициента 1,1 согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ)

квартира по адресу УР <адрес>

534 540,00

0,1

535

492

535

иное строение по адресу УР, <адрес>

2 895 923,00

0,5

14 480

14480

14 480

иное строение по адресу УР, <адрес>

3 678 195,00

0,1

18391

7384

3678

квартира по адресу УР, <адрес>,

539 039,00

0,1

539

497

539

иное строение по адресу УР, <адрес>

572 950,00

0,5

2864,75

580

638

Итого

19870

Данная сумма задолженности ответчиком не оспорена, судом проверена, расчет признается судом верным, произведенным с учетом кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, налоговой ставки, размера налога за предыдущий год, в связи с чем суд принимает вышеуказанный размер налога на имущество за 2022 год достоверным.

Также в 2022 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, ему принадлежали следующие транспортные средства:

- автомобиль Тайота Ланд крузер 150 (прадо), государственный регистрационный знак № мощность двигателя – 173 л.с., период владения транспортным средством – 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль Лексус LX570, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя – 367, период владения транспортным средством – 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- автомобиль ГАЗ 32213, государственный регистрационный знак № мощность двигателя – 106,70 л.с., период владения транспортным средством - 12 месяцев (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Из расчета административного истца следует, что общая сумма транспортного налога административного ответчика за 2022 год на вышеуказанные транспортные средства составила 70193 рублей.

Проверив представленный административным истцом расчет задолженности по транспортному налогу за 2022 год суд находит его верным исходя из следующего:

марка транспортного средства

налоговый период (год)

ддоля в праве

ккол-во мес. в году

кол-во мес. фактического владения в году

налоговая база (мощность двигателя т/с)

налоговая ставка по ст. 2 Закона «О транспортном налоге в Удмуртской Республике»

Тайота Ланд крузер

2022

112

173

8650

ГАЗ 2705

2022

2225

Лексус LX570

2022

367

150

55050

ГАЗ 32213

2022

112

106,70

4268

Итого

70193

Ответчик не представил суду доказательств, оспаривающих факт регистрации на него указанных объектов недвижимого имущества и транспортных средств, что он фактически ими не владел, в том числе доказательств фактического выбытия из его права владения и собственности данного недвижимого имущества и транспортных средств в спорный период, в связи с этим с него не снимается обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога.

ДД.ММ.ГГГГ истцом ответчику в электронной форме через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 70 193 рублей и налога на имущество физических лиц за 2022 год на сумму 19 870 рублей.

Доказательств направления истцом ответчику требования об оплате задолженности по налогам и сборам за 2022 год административным истцом в суд не представлено. Наличие в материалах дела требования № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженности по транспортному налогу в размере 36 477,54 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 46 054,00 рублей, а также пени в размере 17 607,79 рублей, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, относится к задолженности ответчика по налогам за 2021 год.

Несмотря на отсутствие в материалах дела требования об уплате задолженности по налогам за 2022 год суд исходит из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, согласно которой с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (годичный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса РФ. При проверке обстоятельств соблюдения совокупных сроков для взыскания юридически значимой является дата выявления недоимки.

Несоблюдение срока направления налогового уведомления и требования об уплате задолженности само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки по налогам и пени, если при этом будут соблюдены общие сроки, установленные налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Материалами административного дела подтверждено и административным ответчиком не оспаривалось, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо по налоговым обязательствам предыдущих налоговых периодов в сумме более 10 000 рублей.

С учетом введения с ДД.ММ.ГГГГ ЕНС и его формирования с указанной даты, срок направления требования об уплате налога за 2022 год с учетом ст. 70 НК РФ, п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 составлял не позднее ДД.ММ.ГГГГ (3+6 месяцев).

В материалах дела доказательств направления административным истцом ответчику требования об уплате задолженности по налогам за 2022 год не имеется, в связи с чем при исчислении срока на обращение в суд с настоящим иском суд исходит из того, что срок исполнения требования об уплате задолженности за 2022 год истек ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (6 месяцев согласно ч.3, 4 ст. 48 НК РФ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку должником в установленный срок задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за 2022 год не исполнена, то налоговый орган с соблюдением статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены ДД.ММ.ГГГГ, с соблюдением положений подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок ДД.ММ.ГГГГ в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам заявителя, срок обращения в суд, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам за 2022 год административным истцом не пропущен и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы суд приходит к следующему.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В силу п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

УФНС по УР по факту несвоевременной уплаты ФИО1 в 2021-2022 годах транспортного налога и налога на имущество физических лиц начислены пени, а именно:

- пени по налогу на имущество за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,35 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1503,62 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1262,26 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,97 рублей

- пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3327,03 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1964,92 рублей;

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты недоимки по налогу на имущество, транспортного налога за 2021-2022 годы в полном размере, отраженном в налоговых уведомлениях, в установленный законом срок и в период, за который взыскивается пеня, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самой пени.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О).

Исковые требования УФНС по УР о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налога на имущество за 2021-2022 годы суд нашел обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, поскольку доказательств оплаты налога на имущество и транспортного налога за 2021-2022 годы в полном объеме ответчиком в суд не представлено, то в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021-2022 годы подлежат начислению пени, а именно:

-пени по налогу на имущество за 2022 год в размере 99,35 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

99.35 руб.

19 870.00 руб. * 10 дн * 1/300 * 15%

Сумма пени:

99.35 руб.

Сумма основного долга:

19 870.00 руб.

- пени по налогу на имущество за 2021 год в размере 2 765,88 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1 370.83 руб.

23 433.00 руб. * 234 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

146.07 руб.

23 433.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

318.69 руб.

23 433.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

426.48 руб.

23 433.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

503.81 руб.

23 433.00 руб. * 43 дн * 1/300 * 15%

Сумма пени:

2 765.88 руб.

Сумма основного долга:

23 433.00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2022 год:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

350.97 руб.

70 193.00 руб. * 10 дн * 1/300 * 15%

Сумма пени:

350.97 руб.

Сумма основного долга:

70 193.00 руб.

- пени по транспортному налогу за 2021 год:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1 151.90 руб.

68 770.00 руб. * 67 дн * 1/300 * 7.5%

ДД.ММ.ГГГГ

- 6 858.81 руб.

Оплата долга

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

557.20 руб.

61 911.19 руб. * 36 дн * 1/300 * 7.5%

ДД.ММ.ГГГГ

- 9 667.87 руб.

Оплата долга

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

744.47 руб.

52 243.32 руб. * 57 дн * 1/300 * 7.5%

ДД.ММ.ГГГГ

- 15 765.78 руб.

Оплата долга

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

674.83 руб.

36 477.54 руб. * 74 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

227.38 руб.

36 477.54 руб. * 22 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

496.09 руб.

36 477.54 руб. * 34 дн * 1/300 * 12%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

663.89 руб.

36 477.54 руб. * 42 дн * 1/300 * 13%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

784.27 руб.

36 477.54 руб. * 43 дн * 1/300 * 15%

Сумма пени:

5 300.03 руб.

Сумма основного долга:

36 477.54 руб.

Между тем, принимая во внимание, что общая сумма задолженности пени по транспортному налогу за 2021 год за период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 5300,03 рублей, а истцом заявлена к взысканию сумма в размере 5291,95 рублей и суд не вправе выходить за рамки заявленных истцом требований, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере заявленных истцом требований в сумме 5291,95 рублей.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1:

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3671,94 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1182,65 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2688,56 рублей;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 64,44 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислен за 2020 год налог на имущество в размере 22 093 рублей (с учетом переплаты 528,00 рублей), транспортный налог в размере 61 338 рублей.

Данная недоимка взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей Судебного участка Камбарского района УР ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-394/2022, л.д. 18).

Доказательств погашения недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2020 год в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сторонами в суд не представлено, в связи с чем суд при расчете пени исходит из размера фактически задолженности по транспортному налогу за 2020 год.

Из сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного акта по делу №а-394/2022, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании пункта 1 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Применительно принудительного взыскания указанной недоимки, налоговым органом на дату подачи административного искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) данное право не утрачено.

Таким образом, размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата прекращения исполнительного производства с фактическим исполнением требований) составит 3 674.80 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

16.57 руб.

22 093.00 руб. * 3 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

350.54 руб.

22 093.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

97.95 руб.

22 093.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

618.60 руб.

22 093.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

287.95 руб.

22 093.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

237.13 руб.

22 093.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

145.81 руб.

22 093.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

286.84 руб.

22 093.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

329.92 руб.

22 093.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1 303.49 руб.

22 093.00 руб. * 236 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

3 674.80 руб.

Сумма основного долга:

22 093.00 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

46.00 руб.

61 338.00 руб. * 3 дн * 1/300 * 7.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

973.23 руб.

61 338.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

271.93 руб.

61 338.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1 717.46 руб.

61 338.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 20%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

799.44 руб.

61 338.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 17%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

658.36 руб.

61 338.00 руб. * 23 дн * 1/300 * 14%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

404.83 руб.

61 338.00 руб. * 18 дн * 1/300 * 11%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

796.37 руб.

61 338.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 9.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

915.98 руб.

61 338.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

2 146.83 руб.

61 338.00 руб. * 140 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

8 730.43 руб.

Сумма основного долга:

61 338.00 руб.

Принимая во внимание, что пени на недоимку по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляют 8730,43 рублей, доказательств погашения недоимки по транспортному налогу истцом и ответчиком в суд не представлено, а административным истцом заявлены к взысканию с ответчика пени по транспортному налогу за 2020 год за указанный период времени в размере 3671,94 рублей, то суд приход к выводу об удовлетворении иска в размере заявленных требований на сумму 3671,94 рублей.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1:

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1935,33 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 647,70 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом начислен за 2019 год налог на имущество в размере 21 631 рублей (с учетом переплаты 428,00 рублей), транспортный налог в размере 10 875 рублей. Данная недоимка взыскана с ФИО1 на основании судебного приказа, вынесенного мировым судьей Судебного участка Камбарского района УР ДД.ММ.ГГГГ (дело 2а-505/2021, л.д. 15).

Из сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного акта по делу №а-505/2021, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 с. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год судом производится по день окончания исполнительного производства, то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями ч. 1 ст. 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (день прекращения исполнительного производства) составит 1350,13 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

275.80 руб.

21 631.00 руб. * 90 дн * 1/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

113.56 руб.

21 631.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

180.26 руб.

21 631.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

162.59 руб.

21 631.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

229.65 руб.

21 631.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

204.41 руб.

21 631.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

183.86 руб.

21 631.00 руб. * 34 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

1 350.13 руб.

Сумма основного долга:

21 631.00 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составит 646,16 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

138.66 руб.

10 875.00 руб. * 90 дн * 1/300 * 4.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

57.09 руб.

10 875.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

90.63 руб.

10 875.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

81.74 руб.

10 875.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

115.46 руб.

10 875.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

102.77 руб.

10 875.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

59.81 руб.

10 875.00 руб. * 22 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

646.16 руб.

Сумма основного долга:

10 875.00 руб.

Административным истцом заявлены исковые требования о взыскании с ответчика ФИО1:

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1074,20 рублей;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 118,22 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом за 2018 год начислен налог на имущество в размере 20 217 рублей, транспортный налог в размере 10 875 рублей.

На основании судебного приказа, вынесенного ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Судебного участка Камбарского района УР (дело 2а-1870/2020, л.д. 16), с ФИО1 взыскан:

- транспортный налог за 2018 год в размере 2225 рублей;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,63 рублей;

- налог на имущество в размере 20 217 рублей;

- пени по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271,75 рублей.

Из сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республике, исполнительное производство, возбужденное на основании судебного акта по делу №а-1870/2020, окончено ДД.ММ.ГГГГ на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе, в связи с чем расчет пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2018 год судом производится по день окончания исполнительного производства, то есть по ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями части 1 статьи 21 Федерального закона от 02.10.2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», предусмотрено, что исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Таким образом, размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства) составит 948,35 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

16.85 руб.

20 217.00 руб. * 4 дн * 1/300 * 6.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

311.34 руб.

20 217.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 6%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

207.56 руб.

20 217.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

106.14 руб.

20 217.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

306.46 руб.

20 217.00 руб. * 107 дн * 1/300 * 4.25%

Сумма пени:

948.35 руб.

Сумма основного долга:

20 217.00 руб.

Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания исполнительного производства) составит 104,37 рублей:

Период

Сумма

Расчёт

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

1.85 руб.

2 225.00 руб. * 4 дн * 1/300 * 6.25%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

34.27 руб.

2 225.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 6%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

22.84 руб.

2 225.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 5.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

11.68 руб.

2 225.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

33.73 руб.

2 225.00 руб. * 107 дн * 1/300 * 4.25%

Сумма пени:

104.37 руб.

Сумма основного долга:

2 225.00 руб.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пункта 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", положений абз.24 ст. 50, аб.10 п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит взысканию в бюджеты муниципальных районов.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требовании налоговой инспекции, то с административного ответчика в доход местного бюджета надлежит взыскать в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату подачи административного искового заявления) государственную пошлину в размере 5336,23 рублей (5895,64+21543,24+19870+70193+99,35+2765,88+350,97+

5291,95+3671,94+674,80+646,16+1350,13+104,37+948,35)х4%).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 291-294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности недоимки по налогам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №):

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 870,00 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5895,64 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в размере 70 193,00 рублей;

- транспортный налог за 2021 год в размере 21 543,24 рублей;

пени по налогу на имущество физических лиц:

- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 99,35 рублей;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2765,88 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 674,80 рублей;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1350,13 рублей;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 948,35 рублей;

пени по транспортному налогу:

- за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 350,97 рублей;

- за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5291,95 рублей;

- за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3671,94 рублей;

- за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 646,16 рублей;

- за 2018 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 104,37 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 5336,23 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Камбаркий районный суд Удмуртской Республики.

Полный текст решения изготовлен 30.05.2025 года.

Председательствующий А.Н. Щелчков