Решение по делу № 2А-1225/2022 от 07.06.2022 | Калининский районный суд (Город Санкт-Петербург)

дело № 2а-1225/22

78RS0005-01-2021-007813-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 7 июня 2022 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Мирзоеве Р.Р.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу, утонив заявленные требования, обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 г. в размере 70925 руб. 00 коп., пеней в размере 83 руб. 38 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 28.02.2019 года административный ответчик представил в налоговый орган декларацию о доходах за 2019 год, в которой указал сумму дохода в размере 545579 руб. 48 коп. В адрес административного ответчика было направлено требование, которое не исполнено.

Административный истец в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен.

В судебное заседание явился административный ответчик, против удовлетворения иска возражал, представил письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ч.1 ст. 207 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 поименованного Кодекса с учетом особенностей, установленных главой 23 этого Кодекса (пункты 1 и 3).

Пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщику - физическое лицо получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 24 Налогового кодекса Российской Федерации налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В частности статья 226 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанность по исчислению и удержанию налога на доходы физических лиц на определенных лиц. Согласно пункту 1 данной статьи российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании подпункта 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся также вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах; иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в целях настоящей главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Как следует из искового заявления, 28.02.2019 года от налогового агента ООО «ЛП» в МИФНС № 18 по Санкт-Петербургу поступила справка о доходах физического лица ФИО1, где указан общий доход в размере 545579 руб. 48 коп. за 2019 год. Налоговым агентом произведен расчет налога, который составил 70925 рублей 00 копеек.

Налоговая инспекция просит взыскать с ответчика сумму недоимки по НДФЛ за 2019 год в размере 70925 руб. 00 коп., пени в размере 80 руб. 38 коп. в связи с отсутствием добровольной оплаты задолженности налогоплательщиком.

В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2018 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 7 ст. 228 НК РФ).

10.12.2020 года налоговый орган направил в адрес административного ответчика требование № о необходимости произвести оплату суммы налога и пени.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент срока уплаты налога) - налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате налога и пене за указанный в иске период не исполнена.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

25.03.2021 года мировым судьей судебного участка № 50 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании спорной задолженности с ФИО1, который отменен 29.04.2021. 07.09.2021 иск поступил в суд.

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд с исковым требованием о взыскания недоимки с даты отмены судебного приказа в связи с возражениями налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Кроме того, при разрешении настоящего спора суд исходит из следующего.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым агентом допущена ошибка при расчете размера налога.

Общий доход, полученный налогоплательщиком, по представленным налоговым агентом документам, составляет 590579,48 рублей, из которых, 545579,48 рублей, по сведениям налогового агента, составляет налоговую базу для исчисления НДФЛ.

При расчете налоговой базы в соответствии с суммами присужденной индексации согласно определению Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу 2а-1733/2019 от 24.09.2019 г. ошибок в расчете налоговым агентом не допущено.

Всего взыскано 3332.33 рублей - сумма, направленная на исправление строительных дефектов, подлежащая налогообложению, таким образом, расчет налога выглядит следующим образом: 3332.33х13% = 433,2029 рублей.

При расчете налоговой базы в соответствии с присужденными суммами индексации согласно определению Смольнинского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу № 2-1459/2015 от 29.11.2018 г ошибок в расчете налоговым агентом не допущено. Так, всего взыскано: 69262,15 рублей, из которых: 10000.00 рублей – компенсация расходов на оплату услуг представителя, налогообложению не подлежит, что было учтено налоговым агентом. 59262,15 рублей – сумма индексации ранее присужденных налогоплательщику по гражданскому делу 2-1459/2015 денежных средств (за период с 28.04.2015 г. по 05.12.2017 г.), в том числе: неустойка в размере 399000.00 рублей, штраф в размере 155000.00 рублей. Так как неустойка и штраф подлежали налогообложению, то сумма индексации подлежит налогообложению: 59262,15х13%=7704,0795 рублей.

При расчете налоговой базы в соответствии с присужденными суммами индексации согласно решению Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу № 2-4443/2018 от 09.07.2018 ошибок при расчете налоговым агентом не допущено. Всего взыскано: 495000.00 рублей, из которых: неустойка в размере 300000.00 рублей, штраф в размере 165000.00 рублей, которые облагаются НДФЛ, компенсация морального вреда 30000.00 рублей, что не облагаются НДФЛ и было учтено налоговым агентом: 465000.00х13%=60450.00 рублей.

Налоговым агентом допущена ошибка в расчете налоговой базы по определению Калининского районного суда г. Санкт-Петербурга по делу № 2-3000/2016 от 12.12.2018. Всего взыскано 22985.00 рублей, из которых: 17985.00 рублей – сумма индексации ранее присужденных налогоплательщику по гражданскому делу № денежных средств (за период с 25.04.2016 г. по 12.12.2017 г.), в том числе: неустойка в размере 200000.00 рублей, штраф в размере 102500.00 рублей, компенсация расходов на оплату услуг представителя в размере 10000.00 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000.00 рублей.

5000.00 рублей - компенсация расходов на оплату услуг представителя, что было учтено налоговым агентом.

Налоговым агентом произведено исчисление налога следующим образом: (22985.00(всего взыскано) – 5000.00 (компенсация расходов на оплату услуг представителя))*13% = 17985.00*13% = 2338.05 рублей.

В тоже время в ходе рассмотрения дела установлено, что общая сумма взысканного по решению № 2-3000/2016, индексация которого произведена определением от 12.12.2018 г., составляла 317500.00 рублей, из которых:

- подлежал налогообложению доход в размере 302500.00 рублей, составляющий 95.28% требований, удовлетворенных по исковому заявлению, в том числе: неустойка в размере 200000.00 рублей, штраф в размере 102500.00 рублей;

- не подлежал налогообложению доход в размере 15000.00 рублей, составляющий 4.72% требований, удовлетворенных по исковому заявлению, в том числе: компенсация расходов на оплату услуг представителя в размере 10000.00 рублей, компенсация морального вреда в размере 5000.00 рублей.

Согласно поступившим в адрес суда материалам дела индексация произведена на всю взысканную по делу № 2-3000/2016 сумму, в том числе, на сумму ранее взысканных в пользу налогоплательщика сумм, налогообложение которых производиться не должно:

- компенсации расходов на оплату услуг представителя в размере 10000.00 рублей;

- компенсации морального вреда в размере 5000.00 рублей.

Поскольку индексация денежных выплат обеспечивает защиту прав взыскателя в условиях инфляции, а не меняет характера произведенных выплат и, соответственно, порядка их налогообложения, доход, полученный в виде индексации компенсационных выплат в размере 15000.00 рублей, также не должен облагаться налогом.

Соответственно, налогообложению подлежит 95,28% от суммы взысканной индексации.

17985.00 рублей х 95.28% = 17136.11 – сумма индексации, подлежащая налогообложению

17985.00 рублей х 4.72% = 848.89 – сумма индексации, не подлежащая налогообложению, поскольку исчислена на сумму компенсационных выплат

17136,11 х 13%=2227,69 рублей.

Таким образом, налог должен быть исчислен следующим образом:

(22985.00(всего взыскано) – 5000.00 (компенсация расходов на оплату услуг представителя))/100 х 95.28 х 13% = 17985.00/100 х 95.28 х 13% = 2227.69 рублей.

Таким образом, налоговым агентом излишне исчислен к оплате налог в размере 110.36 рублей (2338.05-2227.69).

Таким образом, налог подлежащий оплате налогоплательщиком должен составлять 70814,97 рублей 00 копеек, поскольку сумма налога должна исчисляться в целых рублях – 70815.00 рублей

Налоговым агентом исчислено к уплате 70925.00 рублей.

70925.00 - 70815.00 =110.00 рублей.

848,89 – сумма индексации, не подлежащая налогообложению х 13%=110,3557, так как сумма налога исчисляется в целых рублях – 110.00 рублей.

Расчет пени за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 г., вошедших в требование № от 10.12.2020 г.:

ставка ЦБ составляла 4, 25%, соответственно, ставка расчета пени 0.000141(6).

количество дней просрочки - 8

недоимка, подлежащая взысканию, составляет 70815.00 рублей

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 80 руб. 26 коп.: 70815.00 рублей*0.000141*8=80,26.

Таким образом, имеются основания для частичного удовлетворения иска и взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 70815 руб. 00 коп. и пеней в размере 80 руб. 26 коп. за период, указанный в иске.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.

В свою очередь административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих установленные судом вышеназванные факты.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2326 рублей 86 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу МИФНС № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес>, место жительства: <адрес>, <адрес>, ИНН № о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год – удовлетворить частично:

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 70815 рублей 00 копеек;

Взыскать с ФИО1 недоимку по пеням по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 80 рублей 26 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 2326 рублей 86 копеек

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 07.06.2022.

<данные изъяты>