Решение по делу № 2А-959/2023 от 16.05.2023

УИД 39RS0010-01-2022-000795-70 Дело № 2а – 959 / 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 мая 2023 года г. Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

при секретаре судебного заседания Сингатулиной Л.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО3 ФИО6 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области в лице начальника правового отдела ФИО1, действующего на основании доверенности, обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО3, с которого просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 62,10 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 21,92 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 659 рублей, пени в размере 49,29 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 221 рубль, пеня в размере 57,08 рублей.

В обоснование заявленных административных исковых требований ссылается на то, что ФИО3, являясь собственником транспортных средств и недвижимого имущества, указанных в налоговых уведомлениях № 7408906 от 03.08.202, № 6092038 от 01.09.2021, и в последующем направленным в его адрес требованиями № 8943 от 15.02.2021 и № 68544 от 17.12.2021 года, № 25886 от 18.06.2021 не своевременно уплатил транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2019, 2020 года, а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 и за 2020 года. 28.03.2022 года мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО4, суммы задолженности по налогам, который отменен 25.04.2022 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Поскольку налогоплательщиком в установленный законом срок не были оплачены налоги, на основании п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) инспекцией произведено начисление пени. Ссылаясь на положения, предусмотренные ст.ст. 23, 45, 48, 75, 356-363 НК РФ, законом РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», ст.ст. 286, 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), просит в судебном порядке разрешить данный спор.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрения дела надлежаще извещен. Начальником правового отдела № 2 ФИО1, действующим на основании доверенности № 34-07/23787 от 12.09.2022 года, суду представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие стороны административного истца.

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании не согласился с заявленными требованиями, при этом пояснил, что задолженность им оплачена в ходе рассмотрения дела в полном объеме.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, а также собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями, установленными ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Часть 4 статьи 85 НК РФ гласит о том, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 N 193 «О транспортном налоге» гласит о том, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 399 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками указанного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Подпунктом 2 части 1 ст. 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что за налогоплательщиком ФИО3 зарегистрировано следующее движимое и недвижимое имущество:

С 27.08.13 автомобиль Тойота Камри, государственный регистрационный номер №

С 23.06.2016 нежилое помещение КН №, площадью 35 кв.м., расположенное по адресу: <адрес >

С 19.09.2014 жилой дом (1/2 доля) КН №, площадью 201,50 кв.м., расположенный по адресу: <адрес >

С 11.02.2022 квартира (1/2 доля) КН №, площадью 82,8 кв.м., расположенный по адресу: <адрес >,

Данные обстоятельства также отражены в представленной суду выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся у неё объекты недвижимости.

Как следует из уведомления № от ДД.ММ.ГГ, налогоплательщику ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГ следовало оплатить транспортный налог за 2019 год в размере 5 845 рублей; налог на имущество физических лиц за 2019 в размере 1659 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГ, налогоплательщику ФИО3 в срок до ДД.ММ.ГГ следовало оплатить транспортный налог за 2020 год в размере 5 845 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 15 221 рубль.

В связи с тем, что налог уплачен не был, налогоплательщику было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год начислена пеня в размере 62,10 рубля, № от ДД.ММ.ГГ за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год начислена пеня в размере 21,92 рубля он обязан был оплатить в срок до ДД.ММ.ГГ.

Обязанность по которым в добровольном порядке в установленные сроки исполнены в полном объеме не были.

По заявлению Межрайонной ИФНС №7 по Калининградской области, 28.03.2022 года мировым судьей судебного участка Полесского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ № 2а-409/2022 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени на общую сумму 28 760,39 рублей, определением от 25.04.2022 года отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Так, судом установлено, что с настоящим административным иском УФНС России по Калининградской области обратилось в пределах процессуального срока, предусмотренного ст. 48 НК РФ.

Совокупность имеющихся в деле доказательств позволяет суду прийти к выводу о том, что обязанность налогоплательщика ФИО2 по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленный законом срок в полном объеме исполнена не была.

На основании изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу – 11 690 рублей, по налогу на имущество 16 880 рублей.

Поскольку транспортный налог и налог на имущество физических лиц не уплачены административным ответчиком в установленный законом срок, налоговым органом при таких обстоятельствах начислены пени.

Часть 3 статьи 58 НК РФ гласит о том, что в случае уплаты авансовых платежей в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном статьей 75 НК РФ, согласно которой пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу ст.ст. 72, 75 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Представленный истцом расчёт пени за 2019 и 2020 года за неуплату по транспортному налогу в размере 84,02 рублей, по налогу на имущество в размере 106,37 рублей, судом проверен, согласуется с требованиями указанной выше нормы закона и сомнений не вызывает, соответственно может быть положен в основу принимаемого по делу решения.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что сумма транспортного налога и налога на имущество физических лиц правомерно определена административным истцом с учетом периода регистрации за налогоплательщиком движимого и недвижимого имущества, а также исходя из предусмотренной законом налоговой ставки.

Вместе с тем в материалы дела административным ответчиком предоставлена квитанция об уплате налога и пени на сумму29 000 рублей, от ДД.ММ.ГГ, т.е. в период рассмотрения настоящего дела, что судом учитывается при вынесении решения, в связи с чем в данной части решением исполнено.

Следовательно, поскольку начисление административному ответчику налоговым органом налога на имущество физических лиц и транспортного, а также пени на транспортный налог и налог на имущество физических лиц, также как и процедура взыскания, были произведены в соответствии с требованиями налогового законодательства, действующего в Российской Федерации, с ответчика подлежат взысканию недоимка по налогам и пени в размере сумме 28 760,39 рублей, из которых задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 62,10 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 21,92 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 659 рублей, пени в размере 49,29 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 221 рубль, пени в размере 57,08 рублей.

Учитывая положения, предусмотренные ч. 1 ст. 111 КАС РФ, согласно которым по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям, в доход местного бюджета применительно к положениям, предусмотренным п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 063,08 рублей.

На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО3 ФИО7 о взыскании недоимки по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ФИО8 – ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца с<адрес >, зарегистрированного по адресу: <адрес >, (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 62,10 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 5 845 рублей, пени в размере 21,92 рубля, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 659 рублей, пени в размере 49,29 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 15 221 рубль, пени в размере 57,08 рублей, а всего 28 760 рублей 39 копеек.

Считать решение в части взыскания недоимки по налогам и пени в размере 28 760 рублей 39 копеек, исполненным.

Взыскать с ФИО3 ФИО9 в доход государства государственную пошлину в размере 1 063 рублей 08 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 мая 2023 года.

Судья Е.Ю. Бондарева