Решение по делу № 2А-651/2025 от 06.03.2025 - о взыскании недоимки по налогу, пени.

Дело № 2а-651/2025

УИД 39RS0002-01-2024-008378-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц. Согласно представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 год за ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство Мазда СХ-5, №. Также согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, квартира с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, район Светлогорский, < адрес >. Также указанном налоговом периоде ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №. В установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2019, 2020, 2021 год не уплачены. Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган от регистрирующих органов, налогоплательщиком в 2020 году отчужден объект недвижимого имущества с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >. По результатам камеральной проверки, начатой 16 июля 2021 года, налоговым органом установлено, общий доход от продажи имущества составил < ИЗЪЯТО > руб. По результатам проверки учтен имущественный налоговый вычет, в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. < ИЗЪЯТО > руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет составила < ИЗЪЯТО > руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15 июля 2021 года. В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ налогоплательщику назначен штраф в размере < ИЗЪЯТО > руб., в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ назначен штраф в размере 338 руб. На дату составления административного искового заявления сумма штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ частично погашена и составляет < ИЗЪЯТО > руб. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № от 8 июля 2023 года. В требовании об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб., на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 30 октября 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 29 января 2024 года, который отменен 1 апреля 2024 года. Учитывая изложенное просит взыскать с ФИО1 недоимку на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., транспортный налог за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела без ее участия. Представила суду письменное заявление, в котором указала, что налоговые уведомления и требования налогового органа она не получала, личным кабинетом налогоплательщика не пользовалась. Земельным участком с кадастровым номером № она владеет с 30 мая 2023 года. Штраф за проданную квартиру по < адрес > в г. Калининграде ей уплачен в 2022 году вместе с уплатой налога. Просила отказать в удовлетворении заявленных требований в связи с истечением срока исковой давности.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с этой статьей производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу положений пункта 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны предоставлять в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с положениями ст. 228, п.1 ст.229, Главы 23 НК РФ налогоплательщики, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее предельного срока владения, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц формы 3-НДФЛ.

Налогоплательщикам, указанным в статьях 227, 227.1 и п.1 ст. 228 НК РФ, налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок подачи декларации по доходам, полученным в 2020 году – не позднее 30 апреля 2021 года.

Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13 процентов (пункт 1 статьи 224 НК РФ).

В соответствии с п. 1.2. ст. 88 НК РФ, в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце первом настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год – 15 июля 2021 года.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году отчужден объект недвижимости – квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, Аральская, < адрес >.

По результатам проведенной камеральной проверки, проводившейся с 16 июля 2021 года по 18 октября 2021 года, установлено, что общий доход от продажи вышеуказанной квартиры составил < ИЗЪЯТО > руб.

По результатам проверки налоговым органом учтен имущественный налоговый вычет в связи с продажей объекта недвижимого имущества, предусмотренного подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, налоговая база составила < ИЗЪЯТО > руб. Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, составила < ИЗЪЯТО > руб.

Налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб. был оплачен 26 апреля 2022 года.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц истек 15 июля 2021 года.

В установленный срок – до 30 апреля 2020 года – налоговая декларация налогоплательщиком не представлена.

Также в срок до 15 июля 2020 года налог на доходы физических лиц в соответствии с требованиями ст. 228 НК РФ налогоплательщиком не уплачен.

Согласно статье 106 Налогового кодекса РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, за которое налоговым кодексом установлена ответственность.

В соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Также в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и Налогового кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка с составлением акта № от 29 октября 2023 года, в отношении факта продажи недвижимого имущества в 2020 году, в отношении которого не представлена налоговая декларация в срок до 30 апреля 2020 года.

По результатам камеральной налоговой проверки 30 января 2022 года Межрайонной ИФНС России № по г. Калининграду вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в отношении ФИО1, которым он привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ за непредоставление налоговой декларации за 2020 год, с назначением наказания в виде штрафа в размере < ИЗЪЯТО > руб. Также указанным решением ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год, с назначением наказания в виде штрафа в размере < ИЗЪЯТО > руб.

При этом, как следует из решения, Инспекцией установлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения - несоразмерность деяния тяжести наказания, вследствие чего штрафные санкции снижены в 2 раза (п.1 ст. 119 НК РФ: < ИЗЪЯТО > = < ИЗЪЯТО > рублей; 1 ст. 122 НК РФ: < ИЗЪЯТО > = < ИЗЪЯТО > руб.).

Да дату формирования административного иска штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ частично погашен, сумма штрафа составляет < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что ФИО1 в установленный законом срок не была подана декларация 3-НДФЛ за 2020 год, и не был уплачен НФДЛ за 2020 год вследствие отчуждения недвижимого имущества в 2020 году – до 15 июля 2021 года, с нее подлежит взысканию штраф в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Вопреки доводам ФИО1 налоговым органом учтен факт оплаты налога на доходы физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., при этом штраф по ч.1 ст. 119 НК РФ оплачен частично,

Из материалов дела следует, что по сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 год за ФИО3 было зарегистрировано транспортное средство < ИЗЪЯТО > №.

Также согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в налоговом периоде 2019, 2020, 2021 год ФИО1 являлась собственником объектов недвижимости: квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес >, квартира с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, район Светлогорский, < адрес >.

Также указанном налоговом периоде ФИО1 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами №, №, №, №, №.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года, содержащее расчет траноспртного и земельного налога за 2019 год. В установленный срок транспортный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен, земельный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года, содержащее расчет траноспртного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год. В установленный срок транспортный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен, земельный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года, содержащее расчет траноспртного и земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год. В установленный срок транспортный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен, земельный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. не уплачен.

В связи с отсутствием своевременной уплаты по налогам по установленным срокам уплаты налоговыми органами сформированы и направлены в адрес налогоплательщика требования:

- № от 16 октября 2015 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.10.2015 за 2014 год по виду платежа налог в сумме 5 320 руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 08.02.2017 в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год по виду платежа налог в сумме 1 330 руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 01.03.2017 в общей сумме < ИЗЪЯТО >< ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 по сроку уплаты 1 декабря 2016 года за 2015 год по виду платежа налог в сумме 121 руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.,

- № от 13 февраля 2018 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 15 февраля 2018 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 5 февраля 2019 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 3 декабря 2018 года за 2017 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 03 декабря 2018 года за 2017 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 3 декабря 2018 года за 2017 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 13 февраля 2020 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 2 декабря 2019 года за 2018 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 26 июня 2020 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 по сроку уплаты 2 декабря 2019 года за 2018 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 26 октября 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2020 года за 2019 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 1 декабря 2020 года за 2019 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов ОКТМО 27510000 по сроку уплаты 1 декабря 2020 года за 2019 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 25 декабря 2021 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог с физических лиц по сроку уплаты 1 декабря 2021 года за 2020 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27734000 по сроку уплаты 1 декабря 2021 года за 2020 год по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов ОКТМО 27701000 по сроку уплаты 1 декабря 2020 года по виду платежа налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > рублей.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по Требованию №, №, №, № налоговыми органами в соответствии со ст. 48 Кодекса приняты меры принудительного взыскания.

В адрес мирового суда сформировано и направлено заявление о вынесении судебного приказа № от 5 октября 2020 года.

Мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен.

Налоговыми органами сформировано административное исковое заявление от 15 сентября 2021 года на сумму < ИЗЪЯТО > руб., однако сведений об обращении налогового органа в срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства за взысканием задолженности после отмены судебного приказа № в материалах дела не имеется, суду не представлено, в этой связи суд приходит к выводу о том, что меры взыскания земельного налога за 2019 год налоговым органом в полной мере не приняты.

Вопреки доводам ФИО1 налог за земельный участок с КН < ИЗЪЯТО > в настоящем административном иске к взысканию не предъявлен.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 08 июля 2023 года, сроком исполнения до 28 августа 2023 года, на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе транспортный налог в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за земельные участки в границах городских округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за земельные участки в границах муниципальных округов в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также в сумме < ИЗЪЯТО > руб., которое в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 08 июля 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 30 октября 2023 года размер пени включен в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

25 октября 2023 года ФИО1 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент выставления требования №) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 29 января 2024 года выдан судебный приказ №.

Определением от 1 апреля 2024 года судебный приказ № отменен в связи с подачей должником возражений.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

При этом постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № № от 8 июля 2023 года установлен до 28 августа 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 16 января 2024 года.

После отмены судебного приказа 1 апреля 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 17 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на взыскание задолженности налоговым органом не пропущен.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., меры взыскания налоговым органом не принимались.

Таким образом, поскольку у налогового органа по состоянию на 31.12.2022 истекли пресекательные сроки для принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3068 руб., суд приходит к выводу, что она необоснованно включена в ЕНС на дату его формирования, и налоговый орган утратил возможность ее взыскания.

При таких обстоятельствах, учитывая, что указанная налоговая задолженность ФИО1 повлекла формирование отрицательного сальдо и числится за налогоплательщиком, суд приходит к выводу о том, что она подлежит списанию налоговым органом с ЕНС налогоплательщика ФИО1

При таком положении с ФИО1 подлежит взысканию непогашенная задолженность по транспортному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего по налогам < ИЗЪЯТО > руб.

Также с ФИО1 подлежит взысканию штраф по п.1 ст. 119 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф по п.1 ст. 122 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО >5 руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П и Определении от 4 июля 2002 года N 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогу, ФИО1 начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в общей сумме 3404,97 руб., исходя из расчета (< ИЗЪЯТО > (на < Дата >) + < ИЗЪЯТО > руб. (сальдо по пене на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 30.10.2023) – < ИЗЪЯТО > (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме < ИЗЪЯТО >.

Кроме того в соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден при подаче иска, в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: г. Калининград, < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в сумме < ИЗЪЯТО > руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 338 руб., всего на сумму < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), < Дата > года рождения, уроженки < адрес >, зарегистрированной по адресу: г. Калининград, < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 27 марта 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова