Решение по делу № 2А-4841/2024 от 14.01.2025

Дело № 2а-525/2025 (№2а-4841/2024)

УИД: 42RS0009-01-2024-008515-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд города Кемерово

в составе председательствующего судьи Лебедевой Е.А.

при секретаре Слесаренко Ю.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

14 января 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налогов и сборов и состоит на учете в Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу.

В связи с непредставлением налоговой декларации, налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка.

Камеральной налоговой проверкой установлено следующее, что ФИО1 в налоговый орган по месту учета в установленной законодательством о налогах и сборах срок не представил налоговую декларацию ... за **.**.**** год.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Последним днем срока для представления декларации по НДФЛ за **.**.**** год является **.**.****.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 представил налоговую декларацию **.**.****, тем самым совершил противоправное деяние, за которое п 1. ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Факт нарушения законодательства о налогах и сборах подтверждается отметкой налогового органа на титульном листе налоговой декларации за **.**.****.

Согласно представленной декларации ФИО1 получил доход от продажи ... квартиры в сумме 910 000,00 руб., налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 6 500,00 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации за **.**.**** г. согласно п.6 ст.227 НК РФ не позднее **.**.****.

Налог исчислен и уплачен в полном размере **.**.****.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст.114 НК РФ сумма штрафных санкций уменьшена в 4 раза.

Расчет штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ: ... 407,00 руб.

Кроме того, ФИО1 **.**.**** представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ за **.**.**** год. В представленной декларации ФИО1 заявил сумму налога, подлежащую к уплате 325,00 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за **.**.**** год не позднее **.**.****. В установленный НК РФ срок ФИО1 не оплатил задолженность по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** год.

Поскольку задолженность по налогу на доходы физических лиц за **.**.**** год не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

Кроме того, согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области (далее по тексту - Росреестр), ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым ###, расположенная по адресу: ... ....... Сумма налога, подлежащего уплате за **.**.**** год, составила 446 руб.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ ответчику было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** с указанием суммы налога за **.**.**** год в общей сумме 446,00 руб.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в полном размере.

Кроме того, ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнил надлежащим образом свою обязанность по его уплате за **.**.**** год, что подтверждается следующими фактами.

По сведениям, представленным органами ГИБДД налоговому органу, ФИО1 имел в собственности зарегистрированное на свое имя транспортное средство: ... сумма исчисленного налога 14620 руб. за **.**.**** г.

Срок уплаты транспортного налога за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

Согласно пункту 2 статьи 52 НК РФ, ответчику направлено налоговое уведомление ### от **.**.****, с указанием сумм по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год.

Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не уплатил задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год в полном размере, которая составляла 14620,00 руб.

Поскольку задолженность по транспортному налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начислены пени.

По состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 71912,82 руб., в том числе пени в сумме 4586,88 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4586,88 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в сумме 94190,70 руб., в том числе пени 12039,63 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.****, обеспеченный ранее приятыми мерами взыскания, составляет 445,52 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на **.**.**** (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составляет 11594,11 руб.

Инспекцией в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 **.**.**** через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности ### от **.**.**** со сроком исполнения до **.**.****.

В установленный в требовании ### срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена.

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым центром **.**.**** принято решение ### о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию ### от **.**.**** суммы налогов, сборов и пени административным ответчиком не оплачены.

В связи с отменой **.**.**** судебного приказа от **.**.**** по делу ###, в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с ФИО1, **.**.**** г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 27392,11 руб., в том числе по требованию ### от **.**.****, из них: задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение по и. 1 ст. 119 НК РФ в размере 407,00 руб. за **.**.**** год; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 446,00 руб.; задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 325,00 руб. за **.**.**** год.; задолженность по уплате транспортного налога физических лиц в размере 14620,00 руб. за **.**.**** год; задолженность по пени в размере 11594,11 руб.

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца уточнила исковые требования, согласно которым просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 23024,86 рублей, в том числе по требованию ### от **.**.****, из них: задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 407 рублей за **.**.**** год, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 446 рублей, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 325 рублей за **.**.**** год, задолженность по уплате транспортного налога физических лиц в размере 14620 рублей за **.**.**** год, задолженность по пени в размере 7226,86 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу ФИО2, действующая на основании доверенности от **.**.****, представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании настаивала на удовлетворении уточненных заявленных требований, поддержала доводы, изложенные в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в письменном ходатайстве просил дело рассмотреть в его отсутствие с участием его представителя (л.д. 168).

Представитель административного ответчика ФИО3, действующая на основании доверенности от **.**.**** (л.д. 99-100), представившая диплом о высшем юридическом образовании (л.д. 101), в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнений признала в части, предоставила письменные возражения на административное исковое заявление, в которых указывает, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по пени в размере 7226,86 рублей являются неправомерными.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

При указанных обстоятельствах, суд, руководствуясь ст. 289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В ст. 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями п. 2, 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Судом установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 являлся собственником следующего недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: ..., сумма налога 446 руб. (**.**.****).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 405 НК РФ, налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Пунктом 1 ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ч. 409 НК РФ).

Следовательно, в силу прямого указания ст. 400 НК РФ, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом было установлено, что ФИО1 в установленный срок не была исполнена обязанность по уплате указанного налога **.**.**** год.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 N 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

По сведениям, представленным органами ГИБДД в налоговый орган, в собственности ФИО1 находится следующее транспортное средство: ..., сумма налога 14620 руб. (**.**.****).

Следовательно, в силу прямого указания ст. 357 НК РФ, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно указанной норме, налоговая ставка транспортного налога для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 68 руб.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за **.**.**** год - не позднее **.**.****.

С учетом указанных норм сумма транспортного налога за **.**.**** год была рассчитана в размере 14620 руб. Однако в установленный срок обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 исполнена не была.

Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление ### от **.**.**** о необходимости уплатить в срок не позднее **.**.**** следующие налоги: транспортный налог в размере 14620 руб.; налог на имущество физических лиц в размере 537 руб., в общем размере 15157 руб. (л.д. 21-22).

Однако в установленный срок обязанность по уплате налогов ФИО1 исполнена не была. На момент подачи настоящего административного иска указанная задолженность административным ответчиком также не погашена.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Срок подачи налоговой декларации по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) за отчетный **.**.**** год – не позднее **.**.****. При этом административным ответчиком налоговая декларация была представлена в налоговый орган **.**.****, то есть с нарушением установленного законом срока.

Согласно представленной декларации ФИО1 получил доход от продажи ... квартиры в сумме 910000 руб., налог, подлежащий уплате, исчислен в сумме 6500 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц по декларации за **.**.**** г. согласно п.6 ст.227 НК РФ не позднее **.**.****.

Таким образом, налог на доходы физических лиц исчислен и уплачен административным ответчиком в полном размере **.**.****.

Ввиду этого у Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу имелись основания для привлечения административного ответчика к ответственности за налоговое правонарушение, поэтому **.**.**** налоговым органом принято решение ### о привлечении к налоговой ответственности. ФИО1, с учетом наличия смягчающих обстоятельств (несоразмерность деяния тяжести наказания) был подвергнут штрафу по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 407 руб. .... Кроме того, налогоплательщику, как следует из п. 3.2 решения, было предложено уплатить указанные в п. 3.1 решения недоимку, пени и штрафы (л.д. 30-35). Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не выявлено. Обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика в совершении правонарушений не выявлено. Обстоятельств, исключающих привлечение налогоплательщика к налоговой ответственности не выявлено.

Указанное решение ФИО1 в установленном НК РФ порядке обжаловано не было.

Судом также установлено, что ФИО1 **.**.**** представил в налоговый орган декларацию по НДФЛ за **.**.**** год (л.д. 13-16). В представленной декларации ФИО1 заявил сумму налога, подлежащую к уплате 325 рублей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки исполнения должником обязанности по уплате налогов, административному ответчику по указанным налогам исчислены пени.

По смыслу п. 1 ст. 72 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ст. 75 НК РФ).

Таким образом, в установленный законом срок налоги уплачены не были, в связи с чем в соответствии со ст.75 НК РФ и постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" на указанные суммы недоимки в установленный законом срок налоговым органом была начислена пеня, и ФИО1 в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога (л.д. 52).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Таким образом, по состоянию на **.**.**** у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 31854,74 руб., из них по налогу в сумме 27272,17 руб., по пене в сумме 4582,57 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 4582,57 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа ### от **.**.**** в сумме 50010,55 руб., в том числе пени 7672,38 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа ### от **.**.****: 7672,38 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от **.**.****) - 445,52 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 7226,86 руб.

Таким образом, сумма задолженности по пени по состоянию на **.**.**** составляет 7226,86 руб.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В частности, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст.ст. 69, 70 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Как установлено п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с положением п. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Так, в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС по налогам, согласно требованию ### по состоянию на **.**.**** ФИО1 предложено уплатить задолженность в общем размере 74993,93 руб. со сроком исполнения до **.**.****.

Однако в связи с неисполнением указанного требования налогового органа в установленный срок, **.**.**** Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу было принято решение ### о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 в размере 78591,68 руб. (л.д. 29).

Как следует из списка почтовых отправлений ### от **.**.****, лист ###, решение от **.**.**** было направлено административному ответчику по адресу: ..., с присвоением ШПИ ### (л.д. 39).

Указанное решение административным ответчиком в установленном НК РФ порядке обжаловано не было.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подп. 1 п. 3).

Поскольку требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанных сумм налогов и пени, которое было удовлетворено **.**.****.

В связи с возражениями должника, определением мирового судьи судебного участка ### ... от **.**.**** судебный приказ от **.**.**** по делу ### о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 74801,31 руб., расходов по оплате госпошлины в размере 1222,02 руб. был отменен (л.д. 23), после чего административное исковое заявление подано налоговым органом в суд **.**.**** (л.д. 3), т.е. в пределах установленного законом срока.

Расчеты сумм налогов, пени, штрафов, включенных в требование ### от **.**.****, судом проверены, и являются арифметически правильными, доказательств обратного суду не представлено.

Доводы представителя административного ответчика о том, что налоговым органом не может быть взыскана начисленная пеня в полном объеме, суд считает несостоятельными, поскольку налоговым органом были приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате налогов, пеней, в настоящее время возможность принудительного взыскания спорной суммы пени не утрачена.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, по состоянию на дату судебного заседания, ФИО1 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 23024,86 руб., из которых: задолженность по штрафу за налоговое правонарушение в сумме 407 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за **.**.**** год в сумме 446 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 325 руб.; задолженность по транспортному налогу с физических лиц за **.**.**** год в сумме 14620 руб.; задолженность по пени в сумме 7226,86 руб.

С учетом того, что судом установлен факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налогов и пени в срок, установленный законом, размер которого судом проверен и признан правильным, факт неисполнения требования, направленного налоговым органом налогоплательщику с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков, на основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4000 рублей.

Как разъяснено в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 61.1, ст. 61.2 БК РФ в бюджеты городских округов подлежат зачислению налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, в том числе, государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) – по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

При указанных обстоятельствах, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной ИФНС России ### по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.****, сумму задолженности по налогам и пени в размере 23024,86 рублей, из которых: задолженность по уплате штрафа за налоговое правонарушение в размере 407 рублей за **.**.**** год, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за **.**.**** год в размере 446 рублей, задолженность по уплате налога на доходы физических лиц в размере 325 рублей за **.**.**** год, задолженность по уплате транспортного налога физических лиц в размере 14620 рублей за **.**.**** год, а также задолженность по пени в размере 7226,86 рублей.

Взыскание налога и пени осуществить по следующим реквизитам: наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России // УФК по ...; БИК банка получателя средств: 017003983; номер счета банка получателя: 40102810445370000059; получатель: Управление Федерального казначейства по ... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; единый казначейский счет: 03100643000000018500; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд г.Кемерово в течение месяца со дня принятия решения суда в мотивированной форме.

В мотивированной форме решение изготовлено 20.01.2025 г.

Судья: Лебедева Е.А.

...