Решение по делу № 2А-4-72/2025 от 30.05.2025

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 мая 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Меньшиковой Д.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Штрыковой С.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

14 апреля 2025 года Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области (далее также – УФНС России по Калужской области, налоговый орган) обратилось в Дзержинский районный суд Калужской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области и в период с 2021 года по 2023 год являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов. В связи с несвоевременной уплатой указанных налогов на соответствующие суммы недоимки начислялись пени. До настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2023 год, а также пени административным ответчиком в полном объеме не исполнена, в связи с чем, административный истец просил взыскать с ФИО2 отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженности) в размере 14 128 рублей 10 копеек, в том числе налоги в размере 5 165 рублей 00 копеек, а также пени в размере 8 963 рубля 10 копеек.

Представитель административного истца – УФНС России по Калужской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. Явка представителя административного истца в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, направил в адрес суда копию чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 внесен единый налоговый платеж по УИН №, ИНН налогоплательщика – № в размере 14 500 рублей 00 копеек. Явка административного ответчика в судебное заседание не является обязательной, поэтому суд, в соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, оценив представленные доказательства по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации, ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога в силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются объекты, расположенные в пределах муниципального образования, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки согласно ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением городской Думы муниципального образования городского поселения «Город Юхнов» от 01.07.2021 года № 50 на территории муниципального образования городское поселение «Город Юхнов» установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц. Указанным решением установлено, что налоговая база определяется, исходя из кадастровой стоимости, налоговые ставки определяются в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливаются в следующих размерах в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн. рублей – квартир – 0,3 процента от кадастровой стоимости; жилых домов – 0,3 процента от кадастровой стоимости; прочих объектов налогообложения – 0,5 процента от кадастровой стоимости.

Сумма налога согласно ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в силу ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога определены статьей 3 Закона Калужской области от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу части 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Одной из форм платы за землю является земельный налог.

Земельный налог согласно ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Лица, обладающие на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются налогоплательщиками земельного налога (часть 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база согласно ст.ст. 390-392 Налогового кодекса Российской Федерации определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Решением городской Думы городского поселения «Город Юхнов» от 04.09.2014 года № 158, Решением Районного Собрания представителей МО «Юхновский район» от 28.11.2019 года № 268, Решением городской Думы городского поселения «Город Юхнов» от 12.11.2020 года № 25 установлены налоговые ставки земельного налога за земли, находящиеся в пределах границ муниципального образования «Городское поселение город Юхнов», в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, в размере 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, при этом процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее – сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО2 состоял на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Калужской области.

27 марта 2023 года в связи с реорганизацией территориальных налоговых органов ФНС России в Калужской области в соответствии с приказом ФНС России от 07 декабря 2022 года № ЕД-7- 4/1166 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области», приказом Управления ФНС России по Калужской области от 07 декабря 2022 года № 57-02/230 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области и проведении организационно-штатных мероприятий» Межрайонная ИФНС России № 2 по Калужской области была реорганизована в форме присоединения.

Правопреемником является УФНС России по Калужской области. Следовательно, с 27 марта 2023 года по настоящее время административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области.

Из материалов дела следует, что ФИО3 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с нахождением в его собственности в период с июня 2021 года здания – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>; в период с 2002 года жилого помещения – квартиры с кадастровым номером №, расположенной пол адресу: <адрес>, <адрес>; в период с декабря 2021 года по июль 2022 года – нежилого здания – магазина-склада с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год на жилой дом с кадастровым номером № в размере 12,00 рублей, исходя из налоговой базы 8 116,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 6; на квартиру с кадастровым номером № в размере 273,00 рубля, исходя из налоговой базы 212 522,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12; на нежилое здание с кадастровым номером № в размере 2 994,00 рубля, исходя из налоговой базы 11 976 409,00 рублей, налоговой ставки 0,50 %, количества месяцев владения в году – 1 – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 3 279,00 рублей).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2021 год в полном размере налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3 279,00 рублей, а также пени на совокупную обязанность в размере 432,04 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год на жилой дом с кадастровым номером № в размере 24,00 рубля, исходя из налоговой базы 8 116,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 12; на квартиру с кадастровым номером № в размере 300,00 рублей, исходя из налоговой базы 212 522,00 рублей, налоговой ставки 0,20 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 12; на нежилое здание с кадастровым номером № в размере 19 761,00 рубль, исходя из налоговой базы 11 976 409,00 рублей, налоговой ставки 0,50 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 6 – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 20 085,00 рублей).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год на жилой дом с кадастровым номером № в размере 24,00 рубля, исходя из налоговой базы 8 116,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12; на квартиру с кадастровым номером № в размере 330,00 рублей, исходя из налоговой базы 212 522,00 рублей, налоговой ставки 0,20 %, коэффициента к налоговому периоду – 1,1, количества месяцев владения в году – 12 – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 354,00 рубля).

Также ФИО2 являлся плательщиком земельного налога в связи с нахождением в его собственности в период с 2021 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства; в период с 2021 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для ведения личного подсобного хозяйства; в период с декабря 2021 года по июль 2022 года земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: для строительства и эксплуатации объекта торговли.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен земельный налог за 2021 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 182,00 рубля, исходя из налоговой базы 130 088,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 6; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 160,00 рублей, исходя из налоговой базы 106 997,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 6, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 342,00 рубля).

В связи с неуплатой земельного налога за 2021 год в размере 341,90 рубль налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 341,90 рубль, а также пени на совокупную обязанность в размере 432,04 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен земельный налог за 2022 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 365,00 рублей, исходя из налоговой базы 121 632,00 рубля, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 321,00 рубль, исходя из налоговой базы 106 997,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 13 545,00 рублей, исходя из налоговой базы 1 85 936,00 рублей, налоговой ставки 1,50 %, количества месяцев владения в году – 6 – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 14 231,00 рубль).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен земельный налог за 2023 год на земельный участок с кадастровым номером № в размере 365,00 рублей, исходя из налоговой базы 121 632,00 рубля, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12; на земельный участок с кадастровым номером № в размере 321,00 рубль, исходя из налоговой базы 106 997,00 рублей, налоговой ставки 0,30 %, количества месяцев владения в году – 12 – срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 686,00 рублей).

Кроме того, из материалов дела, в том числе из информации ГИБДД МОМВД России «Юхновский», следует, что ФИО2 являлся плательщиком транспортного налога в связи с нахождением в его собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки, модели МЕРСЕДЕС БЕНЦ С230, государственный регистрационный номер №, идентификационный номер (VIN) №, мощность двигателя 150,0 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. <адрес> от 26.11.2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 25 рублей), а также в период с ДД.ММ.ГГГГ транспортного средства марки, модели УАЗ452, государственный регистрационный номер № номер двигателя № мощность двигателя 75,0 лошадиных сил (налоговая ставка в соответствии со ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области» составляет 5 рублей).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен транспортный налог за 2021 год на транспортное средство марки, модели «МЕРСЕДЕС БЕНЦ С230, государственный регистрационный номер № в размере 3 750 рублей, исходя из налоговой базы 150,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 12; на транспортное средство марки, модели УАЗ452, государственный регистрационный номер № в размере 375 рублей, исходя из налоговой базы 75,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 4 125,00 рублей).

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021 год в полном размере налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 125,00 рублей, а также пени на совокупную обязанность в размере 432,04 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен транспортный налог за 2022 год на транспортное средство марки, модели «МЕРСЕДЕС БЕНЦ С230, государственный регистрационный номер № в размере 3 750 рублей, исходя из налоговой базы 150,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 12; на транспортное средство марки, модели УАЗ452, государственный регистрационный номер №, в размере 375 рублей, исходя из налоговой базы 75,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 4 125,00 рублей).

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 начислен транспортный налог за 2023 год на транспортное средство марки, модели «МЕРСЕДЕС БЕНЦ С230, государственный регистрационный номер №, в размере 3 750 рублей, исходя из налоговой базы 150,00, налоговой ставки 25,00, количества месяцев владения в году – 12; на транспортное средство марки, модели УАЗ452, государственный регистрационный номер № в размере 375 рублей, исходя из налоговой базы 75,00, налоговой ставки 5,00, количества месяцев владения в году – 12, срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (всего 4 125,00 рублей).

Налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ решено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 49 033,08 рубля.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неуплатой транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц за 2021-2023 годы налогоплательщику начислены пени в размере 8 963,10 рубля.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ФИО2 взыскано отрицательное сальдо единого налогового счета (задолженность) в размере 49 304,04 рубля, из них 46 186,90 рублей – задолженность по налогам (транспортный, земельный налоги, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы), 3 117,14 рублей – задолженность по пени.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж на сумму 14 500 рублей, который в соответствии с положениями п.п. 8, 10 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации распределен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год – в размере 123,05 рубля, по транспортному налогу за 2021 год – в размере 4 121,69 рубль, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – в размере 3 276,37 рублей, по земельному налогу за 2022 год – в размере 2 583,61 рубля, по транспортному налогу за 2022 год – в размере 748,89 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – в размере 3 646,39 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО2

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с приведенной нормой закона в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Так, в силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, соблюден ли срок обращения в суд.

Настоящий административный иск направлен налоговым органом посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ в Дзержинский районный суд Калужской области, куда поступил ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок обращения в суд с административным исковым заявлением, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом не пропущен.

На основании изложенного, судом установлено, что ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов, административным ответчиком до настоящего времени не исполнена в полном объеме обязанность по уплате указанных налогов за 2023 год, а также пени, начисленных в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по указанным налогам за период с 2021 года по 2023 год, что подтверждается письменными материалами дела, в том числе расчетом задолженности, в котором отражена подробная информация о суммах пени, начисленных на недоимку.

Доказательств уплаты в полном размере недоимки по налогам и пени административным ответчиком суду не представлено.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, определяемом в соответствии с положениями ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно ст 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на дату направления административного искового заявления в суд) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, до 100 000 рублей – уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в соответствующий бюджет отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 14 128 (четырнадцать тысяч сто двадцать восемь) рублей 10 (десять) копеек, в том числе задолженность по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 5 165 (пять тысяч сто шестьдесят пять) рублей 00 копеек, пени на недоимку по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2021-2023 годы в размере 8 963 (восемь тысяч девятьсот шестьдесят три) рубля 10 (десять) копеек.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд Калужской области постоянное судебное присутствие в городе Юхнове Юхновского района Калужской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Д.В. Меньшикова

Решение в окончательной форме принято 16 июня 2025 года