Решение по делу № 2А-21/2023 от 03.02.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Кадом 03 февраля 2023 года

Кадомский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Копейкина С.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело №2а-21/2023 по административному иску МРИ ФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб.,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России №9 по Рязанской области. обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., налога на имущество за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб., указав в обоснование, что у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 790 рублей и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., а также задолженность по оплате налога на имущество за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб.

Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Ставки налога, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002г. №76-03 «О транспортном налоге на территории Рязанской области». Уплата налога производится вне зависимости от того, эксплуатируется транспортное средство или нет (п.2 ст.4 указанного Закона). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы, налоговой ставки, с учётом коэффициента, определяемого как отношение числа месяцев (в том числе неполных), в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.2 и 3 ст.362 НК РФ). Уплата, налога производится - в бюджет по месту нахождения транспортного средства не более чем за три налоговых периода. на основании налогового уведомления. Налоговое уведомление направляется налогоплательщик) налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.1 и 3 ст.363 НК РФ) в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п.2 ст.52 НК РФ). Срок уплаты транспортного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3 п.1 ст.363 НК РФ).

Согласно расчёту транспортного налога подлежащего взысканию сумма транспортного налога, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 790 рублей 00 коп.

В соответствии со ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплат законно установленные налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с проделанным налоговым органом перерасчетом сумма пени по транспортному налогу составляет 16 рублей 86 коп.

Согласно сведениям, поступившим из Росреетра в порядке п.4 ст.85 НК РФ, в 2017 году административный ответчик владел на праве собственности следующим видом имущества: квартирой, расположенной по адресу: <адрес>.

Как указывает административный истец, исчисление налога на имущество производится налоговыми органами. Налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости объекта налогообложения с учётом коэффициента-дефлятора соразмерно доле в этом имуществе. За имущество, находящееся в общей долевой собственности налог уплачивается соразмерно доле этого имущества. Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли. Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности, без определения долей, определяется как часть инвентаризационной собственности пропорциональная числу собственников этого имущества (п.1 и 2 ст.5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

По новому имуществу налог уплачивается с начала года, следующего за их возведением или приобретением. За имущество, перешедшее по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. В случае уничтожения, полного разрушения имущества взимание налога прекращается начиная с месяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено. При переходе права собственности на имущество в течение календарного года налог уплачивается первоначальным собственником с 1 января этого года до начала того месяца, в котором он утратил право собственности на указанное имущество, а новым собственником - начиная с месяца, в котором у последнего возникло право собственности (п.5 и 6 ст.5 Закона о налогах на имущество физических лиц).

В соответствии с п.4 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее по тексту - Закон РФ от 09.12.1991г. №2003-1) органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов, по состоянию на 1 января текущего года.

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию: (инвентаризационная стоимость х доля в объекте х количество месяцев владения х налоговая ставка) – (переплата + частичная оплата) = сумма налога, подлежащая взысканию.

Согласно расчёту налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с ответчика, составляет 764 рубля 71 коп.

В связи с проделанным налоговым органом перерасчетом сумма пени по транспортному налогу составляет 16 рублей 33 коп.

Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором должнику сообщалось о том, что он обязан уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц.

В адрес должника было направлено требование об уплате налога, в котором должнику предлагалось добровольно оплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц

До настоящего времени данное требование налогоплательщиком не исполнено.

Неисполнение в добровольном порядке должником требований контрольного органа об уплате названных обязательных платежей явилось основанием для обращения в суд за взысканием имеющейся задолженности (ст.48 НК РФ).

На основании изложенного представитель истца просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб.

Административный истец - межрайонная инспекция ФНС России №9 по Рязанской области, своевременно и надлежащим образом извещена о месте и времени судебного заседания. В адресованном суду заявлении представитель административного истца ФИО2 заявила ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещался судом своевременно, надлежащим образом, направленное ему почтовое отправление по адресу: <адрес> судебной повесткой возвращено в суд с отметкой «Истек срок хранения»;

В соответствии с абз.2 п.1 ст.165.1 ГК РФ сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. В силу ч.4 ст.1 ГПК РФ, п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" указанная норма подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам. Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем судебные повестки, отправленные судом, были возвращены, риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат (п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N25).

Таким образом, суд считает административного ответчика ФИО1 извещенным о месте и времени судебного разбирательства.

В силу части 7 статьи 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца межрайонной инспекции ФНС России №9 по Рязанской области, административного ответчика ФИО1 в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

На основании указанных норм закона административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания, поскольку в судебное заседание не явились лица, участвующие в деле.

Изучив и исследовав представленные в суд письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. В силу ч.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с абз.3 п.2 ст.48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законом о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ст.44 НК РФ).

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с ч.1 ст.358 НК РФ объектами налогообложения признаются, в том числе, легковые автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

При этом согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год.

В соответствии с положениями пункта 3 ст.362 НК РФ, если транспортное средство регистрируется или снимается с регистрации в течение налогового (отчетного) периода, то исчисление суммы налога должно производиться с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за административным ответчиком в указанный в исковом заявлении период числится зарегистрированный автомобиль <данные изъяты>.

Согласно представленному в материалы дела расчёту задолженность по оплате транспортного налога за 2017 год - 790 рублей 00 коп. + пени в размере 16 рублей 86 коп.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп.2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N286-ФЗ)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от не уплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Факт просрочки исполнения налоговых платежей ответчиком подтверждается направленными ему налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц об обязанности погашения задолженности по оплате указанных налогов. Вышеизложенные факты направления соответствующих уведомлений ФИО1 подтверждаются документально.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Данное требование истцом не нарушено.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требования об уплате налогов были направлены административному ответчику своевременно.

В силу ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст.48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установленный законом срок для подачи искового заявления истцом не пропущен.

В порядке подготовки административному ответчику при наличии возражений предлагалось предъявить суду доказательства уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц за вышеуказанный период, а также доказательства в обоснование своих возражений по существу административного иска.

Поскольку до настоящего времени требование об уплате вышеуказанных налогов налогоплательщиком не исполнено, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено, суд находит необходимым удовлетворить требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате транспортного налога за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст.ст.103,106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 государственная пошлина в сумме 400 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб. удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 790 рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,86 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 764,71 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 16,33 руб.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета государственную пошлину за подачу искового заявления в суд в размере 400 (четыреста) рублей.

Реквизиты для перечисления:

<данные изъяты>

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья С.Н. Копейкин