Решение по делу № 2А-1139/2024 от 25.02.2025 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени.

Дело № 2а-115/2025

УИД № 39RS0019-01-2024-001496-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 февраля 2025 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего Ганага Ю.Н.

при секретаре судебного заедания ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с указанным выше административным исковым заявлением, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО2 в период с 2021 года по 2022 год был зарегистрирован легковой автомобиль «Фольксваген Multivan T5», государственный регистрационный знак №. По сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Калининградской области в указанный выше период в собственности у ФИО2 находились: 1/6 доли квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, нежилое помещение, расположенное по адресу: <адрес>. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 01.09.2022 №16232749, от 20.07.2023 №81371858, что подтверждается списками почтовых отправлений от 25.09.2022, от 15.09.2023. В связи с неуплатой налога административным истцом выставлено требование об уплате налога, пени и штрафа от 08.07.2023 №89050. Вышеуказанное требование в добровольном порядке исполнено не было. Налоговым органом было сформировано решение №48419 от 13.12.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое было направлено налогоплательщику. 03.06.2024 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 16.04.2024 №2а-1436/2024, в отношении ФИО2, в связи с поступившими возражениями должника. Впоследствии налогоплательщиком была частично оплачена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 4 503 рублей 87 копеек, транспортному налогу за 2021 год в сумме 1 018 рублей 13 копеек. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, УФНС России по Калининградской области просит взыскать с ФИО2 задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 436 рублей 13 копеек, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29 633 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 071 рубля 87 копеек, транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 090 рублей и пени 13 693 рублей 50 копеек.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, возражений по существу заявленных исковых требований не представила.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации УФНС России по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 5 рублей.

При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства для автомобилей легковых с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 35 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

То есть за 2021 год оплата налога должна быть произведена не позднее 01.12.2022, за 2022 год не позднее 01.12.2023.

В судебном заседании по сведениям, представленным ОГИБДД МО МВД России «Советский» установлено, что на ФИО2 в период с 09.10.2007 по 31.10.2024 был зарегистрирован легковой автомобиль «Фольксваген Multivan T5», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 175 лошадиных сил.

Исходя из изложенного, ФИО2 в вышеуказанные периоды являлась налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с требованиями ст. 359, 361, 362 НК РФ и ст. 6 Закона Калининградской области налоговым органом административному ответчику на вышеуказанное транспортное средство начислен транспортный налог за 2021 в сумме 6 090 рублей, за 2022 год в сумме 6 090 рублей.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводится в действие и прекращает действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп. 1 п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за период с 2021 года по 2022 год исчисляется из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации и Законом Калининградской области от 25.11.2015 № 467 «Об установлении единой даты начала применения на территории Калининградской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц».

При расчете налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы налоговая база определялась в соответствии со ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1% в отношении квартир, частей квартир, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения (п. 2 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговые ставки, указанные в пп. 1 п. 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 3 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пп.1 п.3 Решения окружного Совета депутатов Советского городского округа от 24.11.2015 № 30 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговая ставка в 2021, 2022 годах по налогу на имущество физических лиц в отношении квартир, частей квартир составляет - 0,1%, в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 %.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации (п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В соответствии со ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ППК «Роскадастр» по Калининградской области установлено, что ФИО2 в период с 18.10.2005 по настоящее время принадлежит 1/6 доля квартиры, с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, нежилое помещение, с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО2 был рассчитан налоговым органом за 2021 год в сумме 29 940 рублей, за 2022 год в сумме 35 723 рубля.

Согласно материалам, представленным административным истцом УФНС России по Калининградской области в адрес ФИО2 были направлены налоговое уведомление №16232749 от 01.09.2022 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговое уведомление №81371858 от 20.07.2023 с содержанием расчетов транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год, что подтверждается списками почтовых отправлений №1303298 от 25.09.2022, №1363447 от 15.09.2023 соответственно, которые административным ответчиком в установленные законом сроки уплачены не были.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена ст. 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и Единый налоговый счет (далее – ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС является форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В связи с введением с 01.01.2023 института Единого налогового счета (ЕНС), сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика.

Согласно п.3 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В силу п.1 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п.2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На основании пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07. 2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. В требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое требование не формируется. Новое требование формируется только в то случае, когда задолженность по предыдущему требованию погашена в полном объеме.

По сведениям УФНС России административному ответчику направлено требование №89050 от 08.07.2023 об уплате в срок до 28.11.2023 недоимки по налогам в сумме 60 538 рублей и пени в сумме 8 648 рублей 39 копеек, что подтверждается списком почтовых отправлений №1363447 от 15.09.2023.

03.06.2024 налогоплательщиком в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 год оплачено 4 503 рубля 87 копеек, в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год оплачено 1 018 рублей 13 копеек.

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 16.11.2024 следует, что по состоянию на 31.12.2022 за налогоплательщиком числилась задолженность по налогам, на общую сумму 60 538 рублей, состоящая из:

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 24 508 рублей 00 копеек;

имущественного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 26 940 рублей;

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2021 за 2020 год в сумме 3 000 рублей;

транспортного налога с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2022 за 2021 год в сумме 6 090 рублей.

По состоянию на 01.01.2023 все суммы задолженностей были объединены в единое сальдо и корректно конвертированы (перенесены) в ЕНС налогоплательщика.

В требование №89050 от 08.07.2023 вошли вышеуказанная недоимка по налогам в сумме 60 538 рублей и пени в сумме 8 648 рублей 39 копеек (5 803 рубля 35 копеек (за период до 01.01.2023) + 2 845 рублей 04 копейки (за период с 01.01.2023 по 08.07.2023)).

В соответствии с п.1 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 ст.75 НК РФ)

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 ст.75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

С 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС и имеют отдельный КБК 18№.

Из представленного налоговым органом расчета пени следует, что поскольку по состоянию на 31.12.2022 за административным ответчиком числилась задолженность по налогам на общую сумму 60 538 рублей, налоговым органам на вышеуказанную задолженность были начислены пени в сумме 6 388 рублей 78 копеек (за период до 01.01.2023 по 01.12.2023).

В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу в сумме 6 090 рублей и налогу на имущество физических лиц в сумме 29 633 рубля за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023, общая сумма недоимки по налогам по состоянию на 02.12.2023 составила 96 261 рубль (60 538,00+35 723,00), на которую налоговым органом также были начислены пени в сумме 1 950 рублей 89 копеек (за период с 02.12.2023 по 09.01.2024).

Из ответа УФНС России по Калининградской области от 16.11.2024 следует, что по состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числится задолженность по пене, принятая при переходе на ЕНС в общей сумме 5 308 рублей 35 копеек.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным административным истцом расчетом задолженности пеней по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц начисленным за период до 31.12.2022, а также за период с 01.01.2023 по 09.01.2024 по следующим основаниям.

Судом установлено, что судебным приказом от 10.07.2020 № №, вынесенным мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области, с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 17 000 рублей и пени 297 рублей 13 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 500 рублей и пени 89 рублей 42 копеек.

Определением от 01.09.2020 вышеуказанный приказ был отмен, в связи с поступившими возражениями от должника.

Согласно данным программы «ГАС-Правосудие», сведений об обращении УФНС России по Калининградской области в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, после отмены вышеуказанного судебного приказа не имеется.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.06.2022 №92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

Учитывая, что определение мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области об отмене судебного приказа №№ вынесено 01.09.2020, срок для обращения с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, налоговым органом утрачен.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени на вышеуказанную задолженность начисляться не могут.

Судом установлено, что судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 31.08.2021 №№ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области взыскана задолженность за 2019 год: по налогу на имущество физических лиц в сумме 22 442 рублей и пени 238 рублей 45 копеек, по транспортному налогу в сумме 6 090 рублей и пени 64 рублей 71 копейки, который был отменен 02.11.2021, в связи с поступившими возражениями от должника.

Определением Советского городского суда Калининградской области от 30.06.2022 производство по административному делу № № по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Калининградской области к ФИО2 о взыскании задолженности за 2019 год по налогу на имущество физических лиц в сумме 10 000 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 01 рубля 54 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 236 рублей 91 копейки, пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 64 рублей 71 копейки прекращено, в связи с добровольной оплатой налогоплательщиком вышеуказанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области от 06.04.2022 №№ с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области взыскана задолженность за 2020 год: по налогу на имущество физических лиц в сумме 24 508 рублей и пени 117 рублей 23 копеек, по транспортному налогу в сумме 6 090 рублей и пени 29 рублей 13 копеек.

В связи с потупившими возражениями должника, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением от 16.05.2022.

Согласно данным программы «ГАС-Правосудие», сведений об обращении УФНС России по Калининградской области в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, после отмены вышеуказанного судебного приказа не имеется.

Учитывая, что определение мирового судьи первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области об отмене судебного приказа №№ вынесено 16.05.2022, срок для обращения с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, налоговым органом утрачен.

Учитывая, что налоговый орган утратил возможность на принудительное взыскание задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пени на вышеуказанную задолженность начисляться не могут.

Тот факт, что административным ответчиком добровольно в полном объеме была погашена задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 6 090 рублей - 18.07.2020, транспортному налогу за 2019 год в сумме 6 090 рублей – 08.01.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 20 235 рублей – 04.03.2021, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 145 рублей – 01.02.2022, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 22 297 рублей – 07.05.2022, не могут быть судом приняты во внимание, для начисления пени на вышеперечисленные налоги по следующим обстоятельствам.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При этом, из разъяснений, изложенных в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК России, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 НК России не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части).

Учитывая изложенное, а также приведенные выше сроки уплаты недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы (18.07.2020, 04.03.2021, 08.01.2022, 01.02.2022, 07.05.2022), суммы начисленных пени, срок выставления требования об уплате пени налоговым органом пропущен, в связи с чем, административные исковые требования в части взыскания пени, начисленных на задолженность за 2018, 2019, 2020 годы по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц удовлетворению не подлежат.

Суд соглашается с расчетом пени, начисленным налоговым органом по состоянию на 31.12.2022 (за период с 02.12.2022 по 31.12.2022) на задолженность по транспортному налогу за 2021 год и налогу на имущество физических лиц за 2021 год в общей сумме 447 рублей 73 копеек (202,05+45,68).

С учетом того, что за налогоплательщиком по состоянию на 31.12.2022 числилась задолженность в общей сумме 33 030 рублей, состоящая из налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 26 940 рублей, транспортного налога за 2021 год 6 090 рублей, суд определяет сумму пени, подлежащую взысканию за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с

по

дней

33 030,00

01.01.2023

23.07.2023

204

7.5

33 030,00 ? 204 ? 1/300 ? 7.5%

1 684,53 р.

33 030,00

24.07.2023

14.08.2023

22

8.5

33 030,00 ? 22 ? 1/300 ? 8.5%

205,88 р.

33 030,00

15.08.2023

17.09.2023

34

12

33 030,00 ? 34 ? 1/300 ? 12%

449,20 р.

33 030,00

18.09.2023

29.10.2023

42

13

33 030,00 ? 42 ? 1/300 ? 13%

601,14 р.

33 030,00

30.10.2023

01.12.2023

33

15

33 030,00 ? 33 ? 1/300 ? 15%

544,99 р.

ИТОГО:

3 485,74 р.

Поскольку за налогоплательщиком по состоянию на 02.12.2023 числилась задолженность в общей сумме 68 753 рублей, состоящая из: налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 26 940 рублей, транспортного налога за 2021 год 6 090 рублей, налога на из налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29 428 рублей, транспортного налога за 2022 год 6 090 рублей, суд определяет сумму пени, подлежащей взысканию за период с 02.12.2023 по 09.01.2024 следующим образом:

Задолженность

Период просрочки

Ставка

Формула

Пени

с

по

дней

68 753,00

02.12.2023

17.12.2023

16

15

68 753,00 ? 16 ? 1/300 ? 15%

550,02 р.

68 753,00

18.12.2023

09.01.2024

23

16

68 753,00 ? 23 ? 1/300 ? 16%

843,37 р.

ИТОГО:

1 393,39 р.

Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени в размере 5 326 рублей 86 копеек, из расчета (447,73 (начисленные на задолженность до 31.12.2022) + 3 485,74 (начисленные на задолженность за период с 01.01.2023 до 01.12.2023) + 1 393,39 (начисленные на задолженность за период с 02.12.2023 до 09.01.2024).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 ст. 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговым органом 13.12.2023 принято решение №48419 о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 №89050, которое направлено налогоплательщику, что подтверждается списком почтовых отправлений от 15.12.2023 №742.

По сведениям УФНС России по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности, указанная в административном исковом заявлении налогоплательщиком не оплачена.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз.2 п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов административного дела № следует, что 16.04.2024 мировым судьей первого судебного участка Советского судебного района Калининградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по Калининградской области задолженности по транспортному налогу за период с 2021 года по 2022 год в сумме 12 180 рублей, задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2021 года по 2022 год в сумме 56 573 рублей и пени в сумме 13 693 рублей 50 копеек, всего на общую сумму 82 446 рублей 50 копеек.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи от 03.06.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен.

В Советский городской суд Калининградской области административное исковое заявление о взыскании задолженности по налогам и пени было подано 07.11.2024.

Таким образом, срок, установленный п.3 и п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению частично.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области задолженность по: налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 22 436 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 29 633 рублей, транспортному налогу за 2021 год в сумме 5 071 рубля 87 копеек, транспортному налогу за 2022 год в сумме 6 090 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 5 326 рублей 86 копеек.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда составлено 25.02.2025.

Судья Ю.Н. Ганага