Решение по делу № 2А-3526/2023 от 31.08.2023

УИД: 34RS0008-01-2023-004009-05 Дело № 2а-3526/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Волгоград 31 августа 2023 года

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Гринченко Е.В.,

при секретаре Левикиной О.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

ИФНС России по Центральному району г.Волгограда обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам. Заявленные требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Центральному району г. Волгограда в качестве налогоплательщика, и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в установленном порядке и является арбитражным управляющим.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №... от ДД.ММ.ГГГГ срок для исполнения которого определен ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты:

- налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2015 год в размере 5980,00руб., за 2016 год в размере 11960,00руб., за 2016 год в размере 5980,00руб., за 2016 год в размере 5980,00руб., за 2020 год в размере 23 790,00 руб.;

- налога за 2020 в размере 23790,00 руб. (взыскивался в исковом производстве №...);

- налога за 2015 год в размере 5980,00 руб. (взыскивался в исковом производстве №... отказано);

- налоги за 2016 год в размере 11960,00 руб., в размере 5980,00 руб., в размере 5980,00 руб. (взыскивались в исковом производстве №... отказано).

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, размер которой за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1073,72руб.,за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1511,40руб.,за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1511,40руб., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1104,04руб.

Кроме того, за 2021г. был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 25090,00 руб.

Требование об уплате налога №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ,не исполнено.

Кроме того, административный ответчик является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В его адрес направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) №... от ДД.ММ.ГГГГ. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., для уплаты:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2022 год в размере 1484,56 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога, была начислена пеня по страховым взносам пеня за 2022г. период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,02 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года): налог за 2020 год в размере 5833,43 руб., в связи с неуплатой которого была начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. по 26.05.2022г. в размере 235,86 руб.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик 2014-2015 г.г. имел в собственности объект недвижимого имущества:

- №..., ОКТМО №..., код ИФНС №..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2014 год в размере 31 992,00 руб., за 2015 год в размере 468,00 руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога на имущество физических лиц за 2014г., начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 777,95 руб., за 2015 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 96,77 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налогов и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Согласно сведениям, представленными органами, осуществляющими регистрацию за налогоплательщиком в 2014-2020 г.г. числятся в собственности земельные участки, расположенные по адресу:

-№..., ОКТМО №..., код ИФНС №..., ..., в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2014 год в размере 279,41руб., за 2015 год в размере 468,00руб., за 2016 год в размере 307,00руб., за 2017 год в размере 307,00руб., за 2018 год в размере 307,00руб., за 2019 год в размере 307,00руб.,за 2020 год в размере 307,00руб.

Сведения о взыскании налога за 2014 год отсутствуют.

Налог за 2015,2016,2017 год взыскан в приказном производстве №... года.

Налог за 2018 год в размере 307,00 руб., взыскан в приказном производстве №....

Налог за 2019 год, за 2020 год, взыскивается в исковом производстве по отмененному судебному приказу №....

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора, была рассчитана пени по налогу на имущество физических лиц за период за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,41 руб., за 2015 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 204,21 руб., за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,93 руб., за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2018 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 15,93 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,17 руб.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего момента задолженность в полном объеме не погашена.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка №... Волгоградской области судебный приказ №... в отношении ФИО1 был отменен.

По указанным основаниям, административный истец просил взыскать со ФИО1 в бюджетсумму по налоговым платежам в общем 40 938,07 руб., из которой:

- пени за 2015 год налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1511,40руб., пеняза 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1104,04руб.,пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1511,40руб., пеня за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1511,40руб., пеня за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1073,72 руб.;

- задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 25090,00руб.;

- задолженность за 2022г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в размере 1484,56руб., пени за 2022 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,02 руб.;

- задолженность за 2020г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) в размере 5833,43руб., пени за 2020 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235,86 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,95 руб., пени за 2015 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 96,77 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2014 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,41 руб., пени за 2015 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 204,21 руб., пени за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 103,93 руб., пени за 2017 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., пени за 2018г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., пени за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., пени за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Центральному району г.Волгограда не явился, извещён о дате и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, судебно извещение возвращено в суд за истечением срока хранения.

С учётом надлежащего уведомления участников процесса о дате и месте рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд, изучив письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога. Неисполнение указанной обязанности является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п. 1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исходя из п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п.3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Согласно п. 5, 6 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.7 ст.227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 8,9 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Согласно п. 4 ст. 229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы, фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

На основании п.3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

По настоящему делу судом установлено.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ. является арбитражным управляющим, зарегистрирован в установленном законом порядке, в связи с чем является плательщиком страховых взносов, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ.

Налогоплательщику направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) №... от ДД.ММ.ГГГГ, срок для исполнения которого был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты:

- налога за 2020 в размере 23790,00руб. (взыскан в судебном порядке решением Центрального районного суда г.Волгограда по делу №...);

- налога за 2015 год в размере 5980,00руб. (во взыскании которого налоговому органу было отказано решением Центрального районного суда г.Волгограда по делу №... от ДД.ММ.ГГГГ.).

- налоги за 2016 год в размере 11960,00руб., в размере 5980,00 руб., в размере 5980,00руб. (во взыскании отказано на основании решения Центрального районного суда г.Волгограда по делу №...).

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику была начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, размер которой:

- за 2015 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составил 1073,72руб.,

- за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составил 1511,40руб.,

-за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составил 1511,40руб.,

- за 2016 год (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) составил 1104,04руб.

- за 2020г. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1073,72 руб.

Пени по налогу за 2020 в размере 1073,72 руб., исчисленные в соответствии с приведенным налоговым органом расчетом, являющимся арифметически верным, подлежат взысканию с административного ответчика, поскольку основная задолженности по налогу в размере 23790,00руб., взысканная в судебном порядке решением Центрального районного суда г.Волгограда по делу №..., своевременно не погашена.

Вместе с тем, в удовлетворении заявленных налоговым органом требований о взыскании пени за 2015, 2016г. суд считает необходимым отказать, поскольку доказательств, подтверждающих наличие у ФИО1 задолженности по налогам на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст.228 НК РФ за 2015-2016г.г., взысканной с установленной законом порядке, но не оплаченной в срок, в связи с несвоевременном уплатой которой налоговым органом были исчислены пени, суду не представлены. Кроме того, решениями Центрального районного суда г.Волгограда в рамках административных дел №... во взыскании основной суммы задолженности было отказано.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

- от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

В силу ст. 216 НК РФ налоговым периодом для уплаты НДФЛ признается календарный год.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

ФИО1 был исчислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 в размере 25090,00руб.

Требование об уплате налога №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было.

Кроме того, в адрес административного ответчика было направлено требование №... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате пени за 2014г. по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,95 руб., за 2015 (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 96,77 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления налогового органа, был вынесен судебный приказ №... о взыскании со ФИО1 в бюджет задолженности по налогу в размере 25090 руб., пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 874,72 руб.

Указанный судебный приказ, на основании поступивших возражений, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. С настоящим административным иском ИФНС по Центральному району г.Волгограда обратилась в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчеты, предоставленные административным истцом. Иных расчетов, а также доказательств оплаты задолженности в полном объеме суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд находит требования ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 в размере 25090,00руб., пени за 2015, 2016г. по налогу на имущество физических лиц в размере 777,95 руб. и 96,77 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Разрешая заявленные требования в части взыскания задолженности по страховым взносам, пени по страховым взносам по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, суд приходит к следующему.

Согласно положениям Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 1 января 2017 года, на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В соответствии с п. 9 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта.

В соответствии со ст. 52 НК РФ плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1,3 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, для индивидуальных предпринимателей) №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты:

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года за 2022 год в размере 1484,56руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога и сбора в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налогоплательщику начислена пеня на основании ст. 75 НК РФ, за 2022 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 60,02 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года) за 2020 год в размере 5833,43руб., в связи с неуплатой которых исчислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 235,86 руб.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Ставки налога на имущество физических лиц на территории г. Волгограда были установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24/464 «О положении о местных налогах на территории г. Волгограда» (ред. от 22.03.2017г.), с последующими изменениями.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию (учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации физического лица по месту жительства, постановки на учет (снятия с учета) по месту пребывания иностранного работника, о фактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации (постановки на учет, снятия с учета) указанных лиц или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям регистрирующего органа налогоплательщик 2014-2015 г. имел в собственности объект недвижимого имущества:

- №..., ОКТМО №..., код ИФНС №..., ...,в соответствии с нормами законодательства на данный объект был начислен налог за 2014 год в размере 31 992,00 руб., за 2015 год в размере 468,00руб.

В связи с неуплатой причитающихся сумм налога, была рассчитана пени, размер которой по налогу на имущество физических лиц за 2014 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 777,95 руб., за 2015 период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составил 96,77 руб.

ФИО1 направлялись налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налогов и пени №... от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако, до настоящего момента задолженность не погашена.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со статьей 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации. Налоговым периодом признается календарный год.

Статья 397 НК РФ устанавливает, что срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транс-портных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно сведениям, представленными органами государственной регистрации 2014-2020 г. за ФИО1 на праве собственности были зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

Доказательств, свидетельствующих о добровольной оплате или взыскания в судебном порядке земельного налога за 2014г. административным истцом суду не представлено, в связи с чем правовых оснований для взыскания пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 279,41 руб. у суда не имеется.

Задолженность по налогу за 2015, 2016, 2017 г.г. взыскивалась в приказном производстве №... года. Вместе с тем, определением мирового судьи судебного участка №... от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ №... был отменен. С момента вынесения определения об отмене судебного приказа, с административным иском о взыскании со ФИО1 пени по земельному налогу за 2015, 2016, 2017г.г. налоговый орган обратился в суд по истечении шестимесячного срока. Ходатайства о восстановлении пропущенного срока не заявлено, в связи с чем в удовлетворении административного иска о взыскании пени по земельному налогу за указанные периоды времени суд считает необходимым отказать.

Земельный налог за 2018 год в размере 307,00 руб. был взыскан со ФИО1 в приказном производстве №....

Земельный налог за 2019 год, за 2020 год после отмены судебного приказа №..., взыскан со ФИО1 на основании решения Центрального районного суда г.Волгограда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу №....

В связи с несвоевременной уплатой земельного налога за 2018г. исчислена пеня в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,17 руб.

Предоставленные административным истцом расчеты пени по земельному налогу за 2018-2020г.г. судом проверены и признаны арифметически верным. Иных расчетов, а также доказательств своевременной оплатызадолженности по земельному налогам, страховым взносам, административным ответчиком суду не предоставлено.

С учётом изложенного, требования административного истца о взыскании со ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за 2022 г. в размере 1484,56 руб., пени за 2022г. в размере 60,02 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020г. в размере 5833,43 руб. и начисленных пени за 2020г. в размере 235,86 руб., а такжепени по земельному налогу за 2018г. в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 15,93 руб., за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 12,17 руб., подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что ИФНС России по Центральному району г.Волгограда освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет муниципального образования города Волгоград, исходя из расчёта, установленного ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, соразмерно удовлетворенным требованиям, то есть в размере 1240,89 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Центральному району г. Волгограда к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам – удовлетворить частично.

Взыскать в бюджет со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ... (ИНН №...) сумму задолженности в размере 34696 руб. 34 коп., из которой:

- пени за 2020 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации, за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1073,72 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налог за 2021г. в размере 25090,00 руб.;

- страховые взносы за 2022г. на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 1484,56руб., пени за 2022г. период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 60,02 руб.;

- страховые взносы за 2020 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 5833,43руб., пени за 2020г. период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 235,86 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов пеня за 2014г. период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 777,95 руб., пени за 2015г. период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 96,77 руб.;

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018г. (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 15,93 руб., пени за 2019 г. (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 15,93 руб., пени за 2020 г. (с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.) в размере 12,17 руб.

В удовлетворении заявленных административных требований в части взыскания со ФИО1 задолженности в размере 6241 руб. 73 коп. – отказать.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ... (ИНН №...) государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 1240 руб. 89 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Справка: решение суда в окончательной форме принято 14 сентября 2023 года.

Судья Е.В. Гринченко