Дело № 2а-1023/2022

УИД 11RS0006-01-2022-002006-83

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Усинский городской суд Республики Коми в составе

председательствующего судьи С.Г. Волковой,

при помощнике судьи Г.М. Хуснутдиновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Усинске Республики Коми 11 октября 2022 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Республике Коми обратилась в суд с иском к ответчику о взыскании задолженности перед бюджетом в размере 787 руб. 39 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 в размере 375 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 16,39 руб.

В обоснование своих требований истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Усинску Республики Коми в качестве налогоплательщика.

Налоговым агентом КБ «Российский Промышленный Банк» (ООО) представлена справка по форме 2-НДФЛ за 2016 год в отношении ФИО1 с кодом дохода 3020 «Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках» в размере 2 431,03 руб., сумма налога, не удержанная агентом, согласно указанной справки составила 375 руб.. Декларацию по налогу на доходы физических лиц с отражением суммы указанного дохода ФИО1, в установленном порядке не предоставлял.

На основании положений п. 5 ст. 226, пп.4 п.1 ст. 228, п.п. 6, 7 ст. 228 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 дд.мм.гггг. направлено налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., в соответствии с которым предложено уплатить налог на доходы в срок не позднее дд.мм.гггг..

Также в налоговом периоде - 2018 год ФИО1 владел долей в праве собственности на объект недвижимости – квартиру по адресу: ....

На основании положений ст.ст. 400, 401, абз.3 ч. 2 ст. 52, ст. 408 Налогового кодекса РФ, налоговым органом был исчислен налог на имущество физических лиц в отношении указанного объекта собственности и в адрес административного ответчика направлено уведомление № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб., в срок не позднее дд.мм.гггг..

В связи с неуплатой суммы налога на доходы физических лиц и налога на имущество физических лиц в адрес административного ответчика направлены требования: № от дд.мм.гггг. об уплате сумм налога на доходы физических лиц за 2016 год в размере 375 руб. со сроком исполнения до дд.мм.гггг.; № от дд.мм.гггг. об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб., пени в размере 16,39 руб. за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. со сроком исполнения до дд.мм.гггг..

В добровольном порядке требования об уплате задолженности по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц не были исполнены, в связи с чем на основании ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ Инспекция обратилась к мировому судье Девонского судебного участка ... Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ по делу 2а-932/2022 вынесен дд.мм.гггг., однако, в связи с возражениями должника был отменен определением от дд.мм.гггг..

Поскольку суммы задолженности до настоящего времени не уплачены, требования предъявлены административным истцом в порядке искового производства.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Пленума Верховного Суда от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п. 1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч. 4 чт. 2, ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Плательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ). Налоговая ставка устанавливается в порядке, определяемом ст. 406 Налогового кодекса РФ. Налог подлежит уплате налогоплательщиком не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ). Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год (ст. 405 Налогового кодекса РФ).

Плательщиком налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Перечень доходов, подлежащих налогообложению, приведен в ст. 208 Налогового кодекса РФ. В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которым у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии с ст. 212 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом настоящих статей, уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления об уплате налога.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика имеется задолженность перед бюджетом по уплате налога на имущество и налога на доходы физических лиц в размере, указанном в административном исковом заявлении, расчет задолженности произведен верно и соответствует требованиям налогового законодательства.

При подаче возражений на судебный приказ мирового судьи Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми № от дд.мм.гггг. о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам и пени, ФИО1 указывал, что не согласен с судебным приказом, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности по взысканию налога и пени.

Вместе с тем, сроки на обращение в суд с требованиями о взыскании налоговых платежей, пени, административным истцом не пропущены в силу следующего.

В случае отсутствия выплат налогоплательщику каких-либо доходов в денежной форме, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, кредитная организация в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ обязана в установленном порядке письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункту 2 статьи 228 Налогового кодекса РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 данного Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 7 статьи 228 Налогового кодекса РФ установлено, что в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов усматривается, что налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа дд.мм.гггг., заявив сумму исковых требований в общей сумме менее 10 000 руб., то есть в течение шести месяцев, по истечении трехлетнего срока со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога (с дд.мм.гггг.), что соответствует требованиям абзаца 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судебный приказ мирового судьи Пармского судебного участка г. Усинска Республики Коми № 2а-932/2022 от дд.мм.гггг. отменен мировым судьей дд.мм.гггг., административный истец обратился в Усинский городской суд РК в исковом порядке дд.мм.гггг., то есть также в установленный срок.

На основании изложенного административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 103 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, налогу на доходы физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность перед бюджетом в размере 787 руб. 39 коп., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2016 в размере 375 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 396 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 16,39 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городского округа «Усинск» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Усинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено дд.мм.гггг..

Председательствующий – С.Г.Волкова

Помощник судьи - Г.М. Хуснутдинова